公司企业注销前平账方法.docx

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1、销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。如果企业一直未收到回款是因为商品质量、规格等原因，可以在价格上给予对方一定的减让，尽快促收回款。销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认；已确认销售收入的售出商品，再发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。02签订债权协议假如B公司无法在A公司注销之前把账目还清,比如20万只还了10万，还有剩下10万暂时要不回来，可以通过和股东小刘签订债权协议，委托小刘代收，收回来后再进行撤资。其实

2、这也是债务重组的范畴，根据定义，债务重组,是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。那么，这个委托人一定要是公司实控人小刘吗？不一定，只要债权人和债务人双方同意，也可以委托公司以外的人。03坏账损失当以上努力都做了但还是收不回来时，只能做最坏的结果一一按管理权限经批准后作为坏账损失或营业外支出，转销应收款项。同时，需根据不同情况提交相关证明资料：(1)属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；(2)属于诉讼案件的

3、，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书；(3)属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；(4)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；(5)属于债务重组的，应有债务重组协议、债务人重组收益纳税情况说明；(6)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；(7)属于逾期三年以上的应收款项，应有情况说明并出具专项报告；(8)属于企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，应有情况说明并出具专项报告；(9)属于对外提供与本企

4、业生产经营活动有关的担保而发生的担保损失，除提供上述相对应的材料外，还需提供被担保单位与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动密切相关的证明材料；无法收回的应收账款，需有以上证明方能在企业所得税税前扣除。如果不能提供，则需在企业所得税中做纳税调增。注意：企业向税务机关申报扣除资产损失的，仅需填报企业所得税年度纳税申报表资产损失税前扣除及纳税调整明细表，不再送报上述资产损失相关材料。02其他应收账款未收回处理企业注销时，除了应收账款，我们还会看资产负债表中的其他账务情况，比如期末余额、其他应收款、预付账款、存货、固定资产等那么，这里的应收账款和其他应收账款又有什么区别呢？其

5、他应收款是核算什么的呢？01应收账款与企业的经营活动相关。比如，企业通过销售产品服务收到的回款；或者在投资购买股票、股权后获得的分红收益，这些均和企业的生产经营活动相关。02其他应收账款企业生产经营以外的各种应收款项，比如因员工过错造成企业损失时职工的赔款，保险公司的赔款、应向职工收取的各种垫付款项如房租水电等。其中最常见的就是：企业借款给个人使用！比如老板或股东直接从公司账上拿钱、或者企业借款给员工用于购房买车。像企业借钱给老板股东这类其他应收账款是需要收回用以清偿债务的。如果在老板或股东借款在该纳税年度终了后未偿还，且不用于企业生产经营的，老板或股东还会面临涉税风险。未归还的借款可视为企业

6、对个人投资者的红利分配，依照”利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。注销的时候如果有未分配利润该如何处理？公司注销时，咱们需要先看看公司是否有清算所得，清算所得有余额就需要缴纳个人所得税。缴纳个人所得税时，还要看公司是属于有限公司还是个人合伙企业。这两种组织形式在所得税处理方法上也是不一样的：口假设A公司是有限公司，现在要注销，但是账面上有未分配利润50万元。根据关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200960号）第五条：注销时个人投资者不需要缴纳个人所得税，个人合伙企业账上的未配利润实际上就是已经纳税后的经营所得。不论在平时的分配还是注销清算时，都不需要再缴纳税款To账面的

7、存货金额必须与实际的库存相符。对货物已经售出，而企业财务未做销售处理，最终造成账面金额大于实际库存的。也是要补缴增值税的。不过，这个税局方面没有统一的口径，具体补不补税还是要看当地的执行情况。所以在注销前一定要注意账上有余额数据，否则一不小心,就会导致多交税或者漏交税，引来不必要的麻烦！二、债务豁免这里分为公司和个人两种情况，如果是公司债务的豁免，需要有公司注销或者是破产的证明，如果是对个人债务，需要有这个人的死亡证明或者是派出所出具的人口失踪证明等。计入营业外收入科目，不交增值税但交所得税。但是如果说这笔款项冲平了，后面债权人又想起来要账，那就比较麻烦了。借：其他应付款贷：营业外收入【政策依

8、据】第二十二条企业所将税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取再的除企业所得脱法第六条第（一）项至第u项规定的收入外的其他收入，包括企业奥产道余收入、遨期未退包装物押金收入I确实无法偿付的应付款项、I已作坏原损失处理后又收回的应收款项、债务组收入、补贴收入、违约金收入、汇完收益等.一.1企业所得税法及其实施条例规定，确实无法偿付的应付款项应计入其他收入缴纳企业所得税。2、国家税务总局公告2011年第25号规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。3、民法通则规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年。4、确实无法偿付

9、的应付款项，主要由企业自行判断：(1)例如债务人三年以上应付未付的款项、债权人破产、倒闭或死亡且债务人无需支付债务，或者债权人书面承诺放弃债权，或者经法院判决债务人应付款项可不再支付。(2)税务机关如有确凿证据表明因债权人(自然人)失踪或死亡，债权人(法人)注销或破产等原因导致债权人债权消亡的，税务机关可判定债务人确实无法偿付。(3)债务人在办理注销之前，如果有应付货款未付清，经通知或无法通知债权人、或经公告后仍无法支付的应付款项,应将其并入清算损益计算缴纳企业所得税，并在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款。三、抹帐三方通过签订三方磨账协议平账，相互盖章并签字，必须是真实有证据资料方可

10、操作，不可随意对冲。比如：A公司其他应收款是B公司，是A公司的债权；A公司其他应付款是C公司，是A公司的债务；B公司和C公司之间存在债权和债务关系那么ABC三方是个三角债的关系，可以三方磨账协议为原始凭证平帐借：其他应付款贷：其他应收款/应收账款四、债转股1、债权转股权，如果其他应付款欠的是股东的钱，但是账上有这种情况可以将股东的债权转为对公司的投资，根据投资资金流要可以对应的情况下来操作。借：其他应付款贷：实收资本2、不占股份的个人，也可以将个人的债权转为对公司的投资协议进行债转股，这种情况属于增资扩股。借：其他应付款贷：实收资本资本公积五、实缴还款这种方法的前提是他应付款欠的是股东的钱，但

11、是账上有充足的资金，可以建议股东做注册资本的实缴或增资。借：银行存款贷：实收资本公司有了钱，再还给股东借：其他应付款贷：银行存款六、更正错帐借款错帐借：其他应付款贷：短期借款收入错账（涉及增值税、所得税）借：其他应付款贷：主营业务收入应交税费分红错账（涉及个税）借：其他应付款贷：应付股税金个税预收错账：借：其他应付款贷：预收账款七、听到的奇葩操作：用现金支票头操作，支票头上把对方单位名称注清楚，支票领取人在存根上签字，用途货款，用支票头作为附件，把现金二字粘进去，不用库存现金科目，用银行存款，毕竟钱是真的出去了，但是经不起审计和税务检查。注意调账不可任性而为，更不可偷税漏税为目的，应追溯根源，

12、还原业务的真实性，回归业务实质为原则，有理有据调整。操作不当就是偷税漏税行为！一、公司注销流程首先，在公司注销时可以分2种情况，一种是简易注销,还有一种是一般注销。企业想要注销如何在网上操作？需要7步O1问：缴款凭证在哪打印？答：请您点击：【我要办税】一【税费申报及缴纳】一【税费缴纳】一选择【银行端查询缴款】，勾选缴纳的税种后点击【立即缴款】，可以打印银行端缴款凭证前往银行缴款。图示指引如下一、我要办税一税费申报及缴纳。二、税费申报及缴纳T艮行端查询缴款一立即缴款。02六、我要查询一办税结果及进度信息查询。七、事项办理一涉税文书查签。03问：如何增加办税人员？答：请通过电子税务局【我的信息】一

13、【用户管理】【实名办税身份信息采集】模块，点击页面下方的关联新用户”，人员类型选择“附办税人，输入新的人员信息后，核对手机号码，获取3佥证码，输完后点击页面下方的本人确认及实名认证菜单，阅读实名制涉税风险提示告知书后，选择支付宝或微信方式扫码完成实名认证即可。图示指引如下一、我的信息一用户管理。二、用户管理一实名办税身份信息采集。*1M三、实名办税人员维护页面点击关联新用户。四、关联新用户页面。关联新用户五、确认关联用户页面。六、关联成功页面。七、实名制涉税风险提示告知书页面。十、人脸识别页面（扫描二维码）完成后点击认证。十一、实名认证成功页面。这里提醒一下，在办理注销业务时，如果你财务报表中

14、的应收账款、其他应收、应付账款、其他应付款、预付账款、预收账款等相关账务科目没有调整好，是没有办法办理注销清税流程的。一定要等到处理完成后，才能继续办理注销业务。同样，在注销税务时，也有很多需要注意的点，我们一个一个看：1先对公司的财务报表进行清理，清算应收账款，应付账款，其他应收款，其他应付款，库存商品等科目，如科目仍留有余额，将会影响到公司的正常注销；2、完成本季度的增值税，企业所得税，个人所得税的申报工作；3、申报当年的汇算清缴和报送当年的资产负债表、利润表、现金流量表；4、对未分配利润进行清理，如有盈利，就需要按照股东的持股比例进行分配；5、结清所有员工的工资，社保以及公积金费用，并关

15、闭社保以及公积金账户；6、注销金税盘，并且缴销所有发票之后提交税务注销申请；提醒你注意,如果公司这时存在税务异常，是需要补申报、补税的，还需要缴清发生的罚款与滞纳金。直到税收征管系统解除异常状态后，才可以注销，注销成功之后才能得到清税证明。说完注销流程，那咱们再说一下前面小伙伴提到的：注销前老板还有借款没有还，还存在未支付的应付账款、还有其他应付款该怎么处理？资产负债表上的相关的数据该怎么办呀？别急，接下来就讲讲如何才能顺利完成注销清税工作。二、公司注销前，有老板/股东/员工向公司借款，且一直没有归还怎么办？明确告诉你：是需要交税的。具体交哪些税呢?首先是增值税:假设个人从公司借款，并且一直没有归还，如果公司收取了利息，那就需要缴纳增值税。还有一些企业没有收利息，是不是就不交了呢?并不是。这种情况我们是需要视同销售处理的，所以也要缴纳增值税，这个风险可千万不能忽视。其次是企业所得税:企业出借资金收取利息，为企业债权性投资，取得利