《财务报表分析（一）》复习考试资料.docx

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1、（OO161财务报表分析一）复习考试资料第一章财务分析概论1.财务报表分财务分析的目的就是通过对财务汇报以及其他企业相关信息析的目的多进行综合分析，得出简明了的分析结论，从而援助企业相关利项选择、简答1益人进行决策和评价。具体可以分为:第一，为投资决策、借贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；第二，为企业内部经营治理业绩评价、监督和选择经营治理者提供依据。2.财务报表分财务分析的内容包含：析的内容构成（一）会计报表解读，一般分为三个局部：多项选择、1.会计报表质量分析简答2 .会计报表趋势分析3 .会计报表结构分析（二）盈利能力分析（三）偿债能力分析（四）营运能力分析（五）开展能力分析（六）财

2、务综合分析3.财务分析评财务分析评价基准就是在肯定的评价目标下，人为设定的划分价基准单项评价对象优劣的财务标准，包含经验基准、行业基准、历史基选择题、简答准和目标基准。经验基准:依据大的长期的一般观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地依据事完成象归纳的结果。行业基准：行业内全部企业某个相同财务指标的平均水平。历史基准是指本企业在过去某段时期内的实际值,依据需要,可以选择历史平均值，也可以选择最正确值作为基准。目标基准:是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。4.不同财务财务信息需求主体主要包含：股东及潜在投资者、债权人、企信息需求主体业内部治理者

3、、政府、企业供给商。对财务信息的1.投资者需求的信息主要与企业价值评估有关，关往盈利能不同需求单力和投资风险，注重企业财务安全性的信息。项选择、多项2.债权人关注企业未来还本付息的能力，关注企业收益的稳选择、简答定性以及经营的安全性，即着重分析企业的偿债能力以及企业的信用和违约风险。3 .企业内部治理者关注企业财产的保值增值。4 .政府对信息的需求是基于其所具有的不同角色，作为社会公共治理部门，政府主要关注与增值税、所得税等有关的财务信息;作为投资者，则与其他企业股东的信息需求大体相同。5 .企业供给商非常关注与企业信用风险和偿债能力的财务信息。5.会计信息与会计信息：非会计信息1.外部报送信

4、息，以财务汇报为主资产负债表、利润表、单项选择、多项选择、简答现金流表、全部者权益变动表和会计报表附注2.内部报送信息，包含企业本钱计算数据和流程、期间费用的构成，企业预算、企业投融资决策信息等非会计信息：审计汇报、市场信息、公司治理信息、宏观经济信息6.外部信息与内部信息单项选择题、简答外部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息,如市场信息、宏观经济信息等内部信息：来自于企业内部的信息局部是公开的，局部是非公开的，其生非公开数据包含企业本钱构成、企业预算等,这些数据只有企业内部治理者才能在分析中使用7.会计信息的质量特征-可靠性单项选择题、简答可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事

5、项为依据进行会计确认、计量和汇报，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。8.会计信息的质量特征-相关性单项选择题、简答相关性是指企业提供的会计信息应当与财务会计汇报使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计汇报使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。9.会计信息的可理解性要求企业提供的会计信息应当清楚明了，便于财务会质量特征-可理解性单项选择题、简答计汇报使用者理解和使用。会计信息的披露应当采取简单明了的方法，并且应当便于使用者理解信息的内涵。10会计信息可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。的质量特征-这主要包含两个方面：可比

6、性单项第一是纵向可比，即同一企业不同时期发生的相同或者相似的选择题、简答交易或者事项，应当采纳一致的会计政策,不得随意变更;第二是横向可比，即不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采纳规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。I1会计信息实质重于形式是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进的质量特征行会计确认、计量和汇报，不应仅以交易或者事项的法律形式实质重于形式为依据会计信息应当反映经济业务实质，但是何种情况应当单项选择依据法律形式，何种情况可以脱离法律形式，这种反映是需要题、简答会计推断的。12.会计信息重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经的质量特征营成果和

7、现金流量等有关的全部重要交易或者事项。按照重要重要性单项性原则，企业并不是事无巨细，将全部的会计信息全部详尽报选择题、简答出，而是考虑本钱效益原则，在不影响会计信息使用者决策的情况下合并或简化一些信息。13会计信息慎重性是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和汇报应的质量特征-当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费慎重性单项用J慎重性便于企业更多地披露潜在的风险和损失，揭示可能选择题、简答存在经济业务不确定性，引起信息使用者的充分关注。例如企业突然变更坏账计提比率，则应当关注本期计提的坏账打算是否恰当。14会计信息及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行的质量特

8、征-确认、计和汇报，不得提前或者延后。有价值的会计信息必及时性单项须是及时的，否则就无法保证决策正确。有时为了取得及时的选择题、简答信息，可以牺牲一些可靠性，但是应当把握好两者间的权衡。及时性要求企业及时搜集、处理和传递会计信息。15.财务分析1.确立分析目标，明确分析内容确立分析目标是财务分析的根本程序的起点；目的有投资分析目的，信用分析目的，经营决策多项选择分析目的题、简答2.搜集分析资料3.确定分析评价基准对于垄断型企业，由于不存在具有可比性的其他企业，所以就只能使用本企业自身的历史基准或者目标基准4.选择分析方法5.做出分析结论，提出相关建议16.财务分析财务分析最常用的根本方法：比拟

9、分析法、比率分析法、因素根本方法单分析法和趋势分析法。项选择题、多一比拟分析法项选择题、计算分析题二比率分析法1 .比率分析法分为构成比率分析和相关比率分析。2 .比拟常见的构成比率分析是共同比财务报表，即计算报表的各个工程占某个相同工程的比率，例如在共同比财务报表分析中，需要分析资产负债表各工程与总资产的比率。3 .相关比率分析的考前须知：1）比率的构建是依据分析需要而定的；2）构建比率时应当注意分子父母的两个指标应当具有经济关系；3）当构建比率的两个指标之一来自于资产负债表，另一个指标来自于利润表或现金流量表时，应当将资产负债表数据取期间内的平均数4）在计算出相关比率之后，必需要结合肯定的

10、评价基准进行比拟，才能说明对应的经济意义并得出结论三因素分析法假定某财务指标P由a、b、C三个因素的乘积构成，其基准指标与实际指标关于三个因素的关系为：基准指标：po=a。XboXCo实际指标：Pn=anXbnXCn1 .首先将基准指标中a。用实际值加替换，计算得出：6=axboXCo,则pi-Po为第一个因素a的影响程度;2 .然后将第二个因素bo用实际值bn替换,同时保持an不变，计算得出：P2=anxbXCo,则p2-P1即为第二个因素bn的影响程度；3.同理，计算P3=arXbnXCn,则P3-P2即为第三个因素Cn的影响程度。四趋势分析法1 .定比动态比率=分析期数额/固定基期数额X

11、IO0%2 .环比动态比率=分析期数额/前期数额X1o0%第二章资产负债表解读17.货币资金持有动机和持有量决定因素单项选择题、多项选择题企业持有货币资金的动机有:交易动机、预防动机和投资动机。企业货币持有量决定因素包含：企业规模、所在行业特性、企业融资能力、企业负债结构。18.长期股权1.对投资单位实施操纵的权益性投资，即对子公司投资；投资的内容2.与其他合营方一同对被投资单位实施共同操纵的权益性单项选择投资,即对合营企业投资;题、多项选择3.对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业题投资;4.对被投资单位不具有操纵、共同操纵和重大影响，且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量

12、的权益性投资。19.存货分析一存货可变现净值确实定单项选择存货的可变现净值与账面金额之间的差异题、多项选择1产成品，商品和用于X的材料等可直接X的商品存货，在正题常生产经营过程中，以估=售价减去估的销售费用和相关税费后的金额确定；2 .用于生产的材料、在产品或Zi制半成品等需要经过加工的材料存货,以所生产的产成品的估售价减去至完工时估将要发生的本钱、估的错售费用以及相关税费后确定;3 .为执行销售合约或劳务合约而持有的存货，以合约售价减去估量的销售费用和相关税费，或减去至完工时估量将要发生的本钱、估的销售费用后的金额确定。二存货周转分析考前须知1 .如果企业的销售具有季节性，应当使用全年各月的

13、平均存货量；2 .注意存货发出计价方法的差异；3 .如果能得到存货内部构成数据，应当分类别分析周转情况。三存货的技术构成应当认真分析企业存货的技术竞争力，推断该存货的市场寿命20.无形资产首先应当确定无形资产的使用寿命，在无形资产的寿命期内摊的后续计量销。无形资产的摊销方法应当依据无形资产的使用情况具体确单项选择定。对于使用寿命不确定的无形资产，企业不进行摊销，只是题、推断说明在每个会计期间进行减值测试。题21.流动负债流动负债主要包含短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、分析单项选应付职工薪酬、应交税费、应付股利和估计负债等。流动负债择题、多项选有不同的分类：择题、简答题第一，按照偿付手段

14、的不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。货币性流动负债是指需要以货币来归还的流动负债，如短期借款，应付账款等；非货币性流动负债是指不需要使用货币归还的流动负债，主要包含预收账款。第二，按照偿付金额是否确定，可以分为金额确定的流动负债和金额需要估量的流动负债；金额可以确定的流动负债是指有确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债，大局部流动负债均属于此类；金额需要估量的流动负债是指没有确切的债权人和偿付日期，或偿付金额需要估量的流动负债，主要包含估计负债、预提费用等。第三，按照形成方法分类，可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债。融资活动形成的流动负债是指企业从银行和其他金融机构筹集资金形成的流动负债,主要包含短期借款和预提的借款利息；营业活动形成的流动负债是指企业在正常的生产经营活动中形成的流动负债,主要包含与外部往来形成的应付账款、应付票据等。22应付职工是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币