财务会计增值税计算(全).docx

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1、财务-增值税计算（全）1、直接计税法应纳增值税额：=增值额X增值税税率增值额：=工资+利息+租金+利润+其他增值项目一货物销售额的全值一法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额x扣除税率（1）、购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额x扣除税率+已由受托方代收代缴的税额（2）、实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额x扣除税率+已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额1、销项税额=销售额x税率销售额=含税销售额/ （1+税率）组成计税价格=成本x （1+成本利润率）甲类卷烟10%粮食白酒10%汽车轮胎5%化妆

2、品5%乙类卷烟5%薯类白酒5%小轿车8%护肤护发品5%雪茄烟5%酒精5%越野车6%贵重首饰及珠宝宝石6%烟丝5%其他酒5%小客车5%鞭炮、焰火5%2、进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额x当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额=销售额x征收率销售额=含税销售额/ （1 +征收率）销售额=含税收入（1+增值税征收率）进口货物应纳增值税额=组成计税价格x税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税3,、营业税额应纳营业税额=营业额x税率计税价格=营业成本或工程成本x （1+成本利润率）/ （1营业税税率）4、消费税额从价定率的计算实行从

3、价定率办法计算的应纳消费税额=销售额x税率（1 ）、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（I +增值税税率或征收率）（2）、组成计税价格=（成本+利润）/ （1-消费税率）（3）、组成计税价格=（材料成本+加工费）/ （1 .消费税率）（4）、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额（5）、组成计税价格=（关税完税价格+关税）/ （1-消费税税率）从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量x单位数额资源税额应纳税额=课税数量x单位税额企业所得税额应纳税额=应纳税所得额x税率应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+（-）税收调整项目金额利润总额=

4、收入总额一成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+ （-）税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入一营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润一管理费用一财务费用产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入一其他业务成本一其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计一期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+ （-）税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外

5、收入一营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润一管理费用一财务费用一汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入商品销售利润=商品销售净额一商品销售成本一经营费用一商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入一销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+ （-）税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入一营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入一附营业务成本经营利润=营业收入一营业成本一营业费用一营业税金及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额一期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额4、应纳所得税税

6、额计算（1）分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额x税率（33%）（2）年终汇算清缴时，应退补所得税应退补所得税额=全年累计应纳税所得额x税率（33%）一本年累计已缴所得税额预缴所得税、按上年应纳税所得额的1/2或1/4本期某月或某季应纳所得税税额=上一年应纳税所得额/2 （或4） x税率（33%）、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额x税率（33%）5、对减征所得税的计算减征比例=（33%原核定的税率）/33%x 100%减征后应纳所得税额=应纳税所得额x税率（33%） x （1 .减征比例）=应纳所得税税额x减征比例6、境外所得税税额扣除限额=

7、境内外所得按税法计算的应纳税总额x来源于某外国的所得额/境内外所得总额7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算弥补亏损后应纳所得税税额=（应纳税所得额一以前年度未弥补亏损）x税率（33%）外商投资企业和外国企业所得税额1、制造业应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入一营业外支出产品销售利润=产品销售净额一产品销售成本一产品销售税金一销售费用+管理费用+财务费用产品销售净额=产品销售总额一（销货退回+销货折让）产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存一期末半成品、在产品盘存本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用2、商业企业应纳税所得额应纳税所得额=销货

8、利润+其他业务利润+营业外收入一营业外支出销货利润=销货净额一销货成本一销货税金一（销货费用+管理费用+财务费用）销货净额=销货总额一（销货退回+销货折让）销货成本=期初商品存盘+ 本期进货一（进货推出+进货折让）+进货费用一期末商品盘存3、服务业应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入一营业外支出业务收入净额=业务收入总额一(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)4、应纳税所得额应纳企业所得税额=应纳税所得额x适用税率一已纳企业所得税额应纳地方所得税额=应纳税所得额x地方所得税税率一已纳地方所得税额5、国际运输业务应纳所得税额=应纳税所得额x税率应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的

9、总额X5%6、预提所得税应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和x税率(20%)7、境外所得税税款扣除限额的计算境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额x来源于某境外的所得额/境内外所得总额8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额应退税额=再投资额/1一(原实际适用的企也所得税率+地方所得税税率) x原实际适用的企业所得税率x退税率9、年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算(1)、对没有征减，没有境外所得的企业应补(退)税额=全年应纳税所得额x企业所得税率一14季度已预缴所得税(2)对有征减，有境外所得的企业应补(退)企业

10、所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额一境外所得税允许扣除额一应减征的企业所得税额一己预缴企业所得税总额个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额x适用税率一速算扣除数应纳税所得额=每月收入额一800应纳税额=应纳税所得额x适用税率一速算扣除数应纳税所得额=(不含税所得额一速算扣除数)/(I-税率)2、个体工商户应纳所得税额=应纳税所得额x适用税率一速算扣除数(1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额X12/当月累计经营月份数(2)、计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额=全年应纳税所得额x适用税率一速算扣除数

11、(3)、计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额=全年应纳所得税额x当月累计经营月份数/12(4)、计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额一累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额=应纳税所得额x20%x (1-30%)=应纳税所得额x20%x70%4、劳务报酬所得(1)、一次收入在20000元以下时应纳所得税额=应纳税所得额X20%(2)、一次收入2000050000时应纳所得税额=应纳税所得额x2()%+应纳税所得额x2()%x5()% =应纳税所得额x (20%+10%)(3) 一次收入超过50000时应纳所得税税额=应纳税所得额x20%+应纳税所得额x20%xl00

12、%=应纳税所得额x (20%+20%)5、财产转让财产转让应纳所得税额=应纳税所得额x20%应纳税所得额=转让财产收入额一财产原值一合理费用6利息、股息红利所得应纳所得税额=应纳税所得额X20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额x来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额=扣缴的个人所得税额x2%土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额=Z各级距土地增值额X适用税率某级距土地增值额X适用税率土地增值率=土地增值额X100%/扣除项目金额土地增值额=转让房地产收入一扣除项目金额2、简便计税方法(1)、土

13、地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额=土地增值额x30%(2)、土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过1()0%的应纳税额=土地增值额x40% 扣除项目金额X0.05(3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额=土地增值额X50% 扣除项目金额x0.15(4) 土地增值额超过项目金额200%应纳税额=土地增值额x60% 扣除项目金额x().35固定资产投资方向调节税1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式：应纳税额=总投资额x适用税率总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：应纳税额=建筑工程投资总额x适用税率3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：超计划应补缴税额式(实际完成投资额一省级标准投资额)x适用税率x (1+加罚倍数)