归垫资金的账务处理.docx

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1、账务处理行政事业单位以单位零余额支付方式发生的归垫资金的账务处理根据政府会计准则制度解释第2号规定，行政事业单位（以下简称单位）按规定报经财政部门审核批准，在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的，应当按照以下规定进行账务处理：（-）用本单位实有资金账户资金垫付相关支出时，按照垫付的资金金额，借记其他应收款科目，贷记银行存款科目；预算会计不做处理。（二）通过财政直接支付方式或授权支付方式将资金归还原垫付资金账户时，按照归垫的资金金额，借记银行存款科目，贷记财政拨款收入科目，并按

2、照相同的金额，借记业务活动费用等科目，贷记其他应收款科目；同时，在预算会计中，按照相同的金额，借记“行政支出事业支出等科目，贷记财政拨款预算收入科目。应用实务【实务材料】A行政单位接到上级部门关于开展疫情防控工作的通知，立即全面开展疫情防控工作。因单位零余额支付用款额度未下达，A行政单位经财政部门审核批准，以实有资金账户垫付疫情防控支出15000元。次月，财政部门以单位零余额支付方式下达疫情防控经费15000元，并将资金归还至原实有垫付资金账户。【实务分析】本例中，A行政单位按照垫付的疫情防控支出金额,借记其他应收款科目，贷记银行存款科目；预算会计不做处理。次月，A行政单位收到财政部门以单位零

3、余额支付方式归还的资金，按照归还的资金金额，借记零余额账户用款额度科目，贷记财政拨款收入科目；借记银行存款科目，贷记零余额账户用款额度科目；并按照相同的金额，借记业务活动费用”等科目，贷记其他应收款科目。同时，在预算会计中，按照相同的金额，借记行政支出科目，贷记财政拨款预算收入科目。【账务处理】A行政单位的账务处理见下表（单位：元）经济业务财务会计预算会计A行政单位以借：其他应收款15000实有资金账户贷：银行存款15000不做账务处理垫付疫情防控支出15000元次月，财政部借：零余额账户用款额度借：行政支出15000门以单位零余15000贷：财政拨款预算收入额支付方式下贷：财政拨款收入1500015000达疫情防控经借：银行存款15000费15000元，贷：零余额账户用款额度并归还至原实15000有垫付资金账借：业务活动费用15000户贷：其他应收款15000