加计抵减的增值税形成企业的经济利益流入账务处理.docx

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1、会计实务加计抵减的增值税形成企业的经济利益流入账务处理部分行业范围内的纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计一定比例（10%或15%）抵减应纳税额。那么以下两个常见问题总结分享如下一、账务处理分析按照财政部关于关于深化增值税改革有关政策的公告适用有关问题的解读的要求，生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照增值税会计处理规定（财会201622号）的相关规定对增值税相关业务进行会计处理：实际缴纳增值税时，按应纳税额借记应交税费未交增值税等科目，按实际纳税金额贷记银行存款科目，按加计抵减的金额贷记其他收益科目。二、友情提示1、财会201730号发布了新修订的一般企业财务报表格式，其中利

2、润表新增了2个会计科目：资产处置损益和其他收益。2、利润表中新增其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据在损益类科目新设置的“其他收益”科目的发生额分析填列。3、其他收益属于新设置的损益类科目，其实就是将原来营业外收入科目核算内容划分出来了一部分。4、与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。二、举例：1某企业未抵减前销项税额38000元，进项税额30000元，未抵减前应纳税额8000元先确认当月未抵减前应交增值税，账务处理为:借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）8000元贷：

3、应交税费-未交增值税8000元企业实际可以抵减的进项税额为30000*10%=3000元，实际需要缴纳5000元增值税，账务处理为：借：应交税费-未交增值税8000元贷：银行存款5000元其他收益3000元（实际抵减金额）2、某企业未抵减前销项税额33000元，进项税额30000元，未抵减前应纳税额3000元先确认当月未抵减前应交增值税，账务处理为：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）3000元贷：应交税费-未交增值税3000元可抵减的进项税额为30000*10%=3000元,实际不需要再缴纳增值税，账务处理为：借：应交税费-未交增值税3000元贷：其他收益3000元（实际抵减金额）3、

4、某企业未抵减前销项税额32000元，进项税额30000元，未抵减前应纳税额2000元先确认当月未抵减前应交增值税，账务处理为：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2000元贷：应交税费-未交增值税2000元企业可以计算抵减的当期进项税30000元*10%=3000元后,实际可以抵减最多2000元，实际缴纳增值税为0,剩余抵减金额转入以后月份使用。企业会计处理为：借：应交税费-未交增值税2000元贷：其他收益2000元（实际抵减金额）三、增值税加计抵减形成的其他收益是否免税？答：加计抵减的增值税形成企业的经济利益流入，应计入企业收入总额。按照现有政策规定，由于增值税加计抵减形成的收益不属于不征税收入或免税收入，因此应作为应税收入计入纳税所得计征企业所得税。