会计年终利润结转账务处理及流程图.docx

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1、会计实务会计年终利润结转账务处理及流程图由于会计核算要分期，所以到了年终，就需要对全年的经营成果进行决算，会计核算也要对收入、成本、费用等以及利润进行结转。声明：会计核算适用的是企业会计准则，而不是小企业会计准则和企业会计制度O年终利润结转的正确流程（含流程图及会计分录）一、首先是损益类科目结转入“本年利润这个就不多说了，都是学会计的，什么是损益类科目不用我解释和多说。反正，到了年终，所有的损益类科目必须结转平。1 .收入、收益类科目结转：借：收入类科目贷：本年利润2 .成本、费用、损失类科目结转：借：本年利润贷：成本、费用、损失类科目二、进行纳税调整清理，并确认“所得税费用”有人会觉得奇怪，

2、还没有到企业所得税汇算的时候，为什么要做纳税调整清理呢？因为会计核算和税法规定存在着很多差异，会形成永久性差异和暂时性差异，对我们确认所得税费用”会产生影响。为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据本年利润计提或确认所得税费用、应交所得税，必须要考虑所得税递延资产与所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。交企业所得税递延所得税负债以上分录是合并在一起的，实务中可能是需要分成多个分录的。关于所得税费用以及递延所得税资产/负债的问题，比较复杂，以后专文分享。确认所得税费用后，就可以结转：借：本年利润贷：所得税费用三、将“本年利润转入”利润分配本年利润也只是一个过渡科目，最终还需要转入

3、“利润分配”科目。1 .亏损：借：利润分配未分配利润贷：本年利润2 .盈利:借：本年利润贷：利润分配-未分配利润四、利润分配顺序及分录按照我国公司法和企业财务通则的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：第一步，计算可供分配的利润。将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。第二步，计提法定盈余公积金。按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时，才能按

4、本年税后利润计算应提取数。这种补亏是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。第三步，计提任意盈余公积金。第四步，向股东（投资者）支付股利（分配利润）。利润分配会计分录：1 .计提法定盈余公积（税后利润的10%）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积说明：法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可不再提取。2 .计提任意盈余公积（根据公司规章规定的比例或董事会决议计算）借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积xx基金如有优先股。应在任意盈余公积前分配股利。3 .分配股利（根据董事会决议）：借：利润分

5、配-应付股利贷：应付股利4 .结转利润分配借：利润分配未分配利润贷：利润分配-计提法定盈余公积利润分配-计提任意盈余公积利润分配应付股利将前述内容总结如下图：五、以盈余公积等弥补亏损1 .以盈余公积弥补以前年度亏损借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏2 .以资本弥补以前年度亏损借：实收资本/股本贷：利润分配-资本补亏六、适用小企业会计准则和企业会计制度的1 .适用小企业会计准则的：小企业会计准则的核算相对简单，很多时候会计核算是参照税法规定的，同时不用考虑和核算递延所得税，即便是存在税会差异的情况，也是直接在当年进入损益。年终利润结转，流程与适用企业会计准则基本一致，只是会少递延所得税的环节，另外核算科目部分存在差异。2 .适用企业会计制度的：基本上与企业会计准则差不多，只是会计科目有差异。