固定资产处置的会计账务处理.docx

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1、18600.011400.030000.0借：银行存款贷：固定资产清理11300.010000.0会计实务固定资产处置的会计账务处理案例某某有限公司（一般纳税人），20XX年1月出售已使用过的设备一台，收到价款11300元（含税），并存入银行。该设备于2015年12月购入并投入使用，增值税专用发票注明不含税价款30000.0元，增值税5100元。设备计提年限10年，残值率5%,已提折旧11400.0元。1会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产应交税费一一应交增值税（销项税额）1300.0借：资产处置损益8600.0（1000-18600）贷：固定资产清理8600.02、假设：20XX年1

2、月出售已使用过的设备一台收到价款是22600元（含税），那么会计分录为：借：银行存款22600.0贷：固定资产清理20000.0应交税费一一应交增值税（销项税额）2600.0借：固定资产清理1400.0贷：资产处置损益1400.03、提示：资产处置损益是损益类科目，主要用来核算固定资产、无形资产、在建工程等因出售或转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益直接计入当期损益的利得或损失。发生处置净损失的，借记资产处置损益，如果为净收益，则贷记资产处置损益。三、税务处理1固定资产处置，处理结果如果是净收益(案例中的1400元)：在进行企业所得税汇算清缴时，企业所得税申报表填写A101010一般企业收入明细表，第16、17行次;16二、首业外收入(171819+202122+2324+2526)17()依流动资产处置利得2、固定资产处置，处理结果如果是净损失(案例中的8600元)：在进行企业所得税汇算清缴时，企业所得税申报表填写A102010一般企业成本支出明细表，第16、17行次；16二、营业外支出(17+18+19+20+21+22+23+24+25+26)17(-)非流动资产处置损失