个体户的会计账务处理流程.docx

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1、会计实务个体户的会计账务处理1、个体户老板投资，存入银行。借：银行存款贷：业主投资“业主投资”项目，和企业会计准则的实收资本类似。反映业主实际投入的供生产经营活动中使用的资金的年末余额。本项目应根据“业主投资科目的年末贷方余额填列。不同的是，个体户与企业的性质不同。财务上企业与个人完全是隔离开的，而个体户却是无法隔离开,所以业主投资是可以出现借方余额的。（企业绝对不可能），出现借方余额表明业主抽出的资金已经大于投入。年末，业主投资科目如为借方余额，表明业主抽调出的资金大于其投入的资金，本项目数字以J号表示。2、购买电脑或办公的固定资产借：固定资产-电脑贷：银行存款3、计提固定资产折旧借：营业费

2、用贷：累计折旧固定资产，当月增加，次月开始计提折旧，折旧时应采用年限平均法或工作量法，借成本或费用，贷累计折旧。这里的固定资产的折旧方法，与入账方式与企业会计没有区别。只是三种期间费用不用区分，直接计入营业费用4、计提工资借：劳务成本/生产成本-工资营业费用-工资营业费用-工资贷：应付工资工资5、发放工资借：应付工资贷：银行存款应付工资一工资-社保（个人部分）应交税金一代征代扣个人所得税6、社保缴纳及个税（单位部分不计提）借：营业费用一社保应付工资工资-社保（个人部分）应交税金代征代扣个人所得税贷：银行存款7、取得收入借：现金贷：营业收入应交税金一应交增值税【案例】取得收入20000,征收率1

3、%,增值税200,款尚未收到。B产品系采购的，采购成本8000o借：应收款项20230贷：营业收入20000应交税金一应交增值税200同时结转成本借：营业成本8000贷：存货-B产品80008、购入商品借：存货一A产品贷：银行存款业主先付钱后报账借：存货一A产品贷：业主投资【案例】购入材料一批，价款25000元，用银行存款支付,材料已验收入库。借：存货一材料25000（PS:不用在乎购入时的发票，一律按照实际支付的价格计入成本。基本就是收付实现，看见存货再做账。）9、自建工程【案例】A、购入工程物资（建厂房用）价款IOOOO元，已用银行存款支付借：在建工程一厂房10000贷：银行存款10000

4、B、基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值30000元。借：在建工程一厂房20000贷：应付款项甲工程队20000完工交付使用借：固定资产厂房30000贷：在建工程厂房3000010、现金报销招待客户的餐费支出借：营业费用一业务招待费贷：现金11.本月支付税务罚款，银行转账支付借：税后列支费用（个税前不得扣除）贷：银行存款12、核算利润借：营业收入营业外收支（记余额反方向）贷：本年应税所得营业成本营业费用13、核算（本季度）税费-核算个人所得税计提：借：本年应税所得贷：留存利润应交税费-应交个人所得税缴纳借：应交税费一应交个人所得税贷：银行存款四、会计核算注意事项总结1、个体工商户会计科目中没有“财务费用、管理费用、销售费用科目，相关费用通过“营业费用科目核算。2、个体工商户会计科目中没有营业外收入、营业外支出科目，而是统一通过营业外收支科目核算。3、本年应税所得相当于企业的本年利润，4、留存收益”相当于企业的利润分配-未分配利润。5、不能在税前列支的成本费用通过税后列支费用核算，之后转入留存收益二6、个体工商户缴纳所得税，但不是企业所得税，是属于个人所得税。税率根据所得额浮动。