市级企事业单位内部审计业务工作规程（参考）.docx

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1、市级企事业单位内部审计业务工作规程（参考）第一章总则第一条【目的和依据】为了规范内部审计业务行为，提高内 部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据中华人民共和 国审计法审计署关于内部审计工作的规定XX市内部审 计工作办法和中国内部审计准则等相关规定，结合本市内 部审计工作实际，制定本规程。第二条【适用范围】依法属于本市审计机关审计监督对象的 国家机关、事业单位、社会团体、国有和国有资本占控股地位或 者主导地位的企业和金融机构等（以下统称单位）开展内部审计 业务工作，应当遵守本规程；其他组织或者人员接受委托、聘 用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本规程。第三条【内部审计业务工作涵义】本规

2、程所称内部审计业务 工作，是指内部审计机构和内部审计人员实施内部审计项目涉及 的审计计划、审计实施、审计报告、审计整改、审计档案管理和 审计质量控制等相关审计业务活动。第四条【内部审计机构和人员要求】内部审计机构和内部审 计人员开展内部审计业务工作应当依法保持独立性、客观性。内 部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，遵守职业道德，保持 职业谨慎，遵守廉洁纪律，履行保密义务。第二章审计计划第五条【审计项目的计划管理要求】内部审计项目实行计划 管理。内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审 计项目。第六条【审计计划种类】审计计划一般包括年度审计计划和 项目审计方案。年度审计计划是对年度预

3、期要完成的审计任务所作的工作安 排。项目审计方案是对实施具体审计项目的审计内容、审计步骤 方法、人员分工、审计时间等作出的安排。第七条【年度审计计划编制时间及审批】内部审计机构应当 围绕单位年度工作重点，于每年12月底前编制下年度审计计 划，报经单位主要负责人批准后实施。国有和国有资本占控股地 位或者主导地位的企业和金融机构的年度审计计划，经公司章程 规定的审批程序批准后实施。特殊情况下，经单位主要负责人批准，内部审计机构可以在 年初编制年度审计计划。第八条【年度审计计划编制前期工作】内部审计机构编制年 度审计计划，应当重点调查了解单位下列情况：（一）单位的发展规划、年度工作目标及主要业务活动

4、；（二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计 划和合同；（三）相关内部控制的有效性和风险管理水平；（四）相关业务活动的复杂性及其近期变化，重要岗位及人 员的变动情况；（五）其他与项目有关的重要情况。第九条【年度审计计划编制程序】内部审计机构应当根据调 查了解的情况，结合单位内部管理需要和审计资源情况，确定具 体审计项目，编制年度审计计划，必要时征求单位财务、资产管 理、纪检监察等相关部门意见。经济责任审计年度计划编制应当按照干部管理权限由内部审 计机构商单位组织人事部门提出计划安排，并征求纪检监察等有 关部门意见后，纳入年度审计计划。第十条【年度审计计划编制内容】年度审计计划应当包括

5、下 列基本内容：（一）年度审计工作目标；（二）具体审计项目及实施时间；（三）各审计项目需要的审计资源；（四）以前年度审计项目的后续审计安排。第十一条【年度审计计划执行及调整】内部审计机构负责人 应当根据年度审计计划确定审计项目的审计组组长及审计组成 员，并定期检查审计计划的执行情况，确保计划实施。确需对审 计计划进行调整的，应当按照审计计划审批的程序进行报批。第十二条【项目审计方案编制前期工作】审计组应当在审计 项目实施前调查了解被审计对象的下列情况，为编制项目审计方 案作准备：（一）被审计对象基本情况；（二）内部控制、风险管理体系的设计及执行情况；（三）财务及相关业务资料；（四）重要的合同、

6、协议及会议记录；（五）信息系统基本情况；（六）以前年度审计结论、建议及后续审计情况；（七）以前年度外部审计的审计意见；（A）其他与项目审计方案有关的重要情况。第十三条【项目审计方案编制要求】审计组组长应当组织审 计组成员讨论研究调查了解到的被审计对象情况，编制项目审计 方案，并报经内部审计机构负责人批准后实施。第十四条【项目审计方案内容】项目审计方案应当包括下列 基本内容：（一）被审计对象、项目的名称；（二）审计目标和范围；（三）审计内容和重点；（四）审计步骤和方法；（五）审计组成员的组成及分工；（六）审计起止日期；（七）对相关专业技术人员和外部审计工作结果的利用；（A）其他有关内容。第三章审

7、计实施第十五条【审计通知书的编制及送达】内部审计机构实施审 计项目应当根据批准的年度审计计划和其他授权或者委托文件编 制审计通知书，在实施审计3日前送达被审计对象。遇有特殊情 况，经本单位主要负责人批准，审计通知书可以在实施审计时送 达。审计通知书必要时可以抄送单位内部有关部门。经济责任审计项目的审计通知书送达被审计领导干部及其履 职所在单位，并抄送同级纪检监察、组织人事等部门。第十六条【审计通知书内容】审计通知书应当包括下列内 容：（一）审计项目名称；（二）被审计对象名称；（三）审计范围和审计内容；（四）审计实施时间；（五）需要被审计对象提供的资料及其他必要的协助要求；（六）审计组组长及审计

8、组成员名单；（七）内部审计机构的印章（或单位代章）和签发日期。第十七条【审计进点会内容】审计项目实施，可由内部审计 机构负责人主持召开审计进点会，主要内容包括：审计组介绍审 计的依据、范围、内容和程序，提出审计纪律要求，明确被审计 对象配合审计工作的责任；被审计对象介绍与审计事项有关的情 况，作出提供审计所需资料（含电子数据）真实性、完整性的承 诺。第十八条【审计方式】审计组可以根据被审计对象的实际情 况及控制审计成本、提高审计效率、保障审计安全等要求采取就 地审计或送达审计方式。第十九条【审计证据种类】内部审计人员应当按照项目审计 方案明确的审计分工，依据法定的职责、权限和程序，根据不同 的

9、审计事项及其审计目标，获取不同种类的审计证据。审计证据 主要包括以下几种：（一）书面证据；（二）实物证据；（三）视听证据；（四）电子证据；（五）口头证据；（六）环境证据。第二十条【审计证据三性要求】内部审计人员获取的审计证 据应当具备相关性、可靠性和充分性。相关性，即审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有 实质性联系。可靠性，即审计证据真实可信。充分性，即审计证据足以支持审计结论、意见和建议。第二十一条【审计证据影响因素】内部审计人员在获取审计 证据时，应当考虑下列基本因素：（一）审计事项的重要性。应当从数量和性质两个方面判断 审计事项的重要性，以获取适当的审计证据。（二）可以接受的审计风

10、险水平。应当按照可以接受的审计 风险水平，获取所需的审计证据。（三）成本与效益的合理程度。获取审计证据应当考虑成本 与效益的对比，但对于重要审计事项，应当深入查证。（四）适当的审计抽样方法。应当根据审计目标和审计对象 特征，选择合适的审计抽样方法。第二十二条【获取审计证据方法】内部审计人员向有关单位 和个人获取审计证据时，可以采用下列方法：（）审核；（二）观察；（三）监盘；（四）访谈；（五）调查；（六）函证；（七）计算；（A）分析程序。第二十三条【对不同取证方法的要求】内部审计人员在审计 实施过程中选择不同的取证方法获取审计证据应满足下列要求：（一）通过审核文件、资料获取审计证据的，取得与审计

11、事 项有关的文件、资料的原件或者复制件；（二）通过观察、监盘、计算获取审计证据的，记载审计取 证的时间、地点、方法、事项、内容、结果等情况，并注明审计 取证人员的姓名；（三）通过询问、访谈获取审计证据的，记载询问访谈的时 间、地点、事项、内容、答复等情况，并注明被询问人员的姓名 和审计取证人员的姓名；（四）通过调查、函证获取审计证据的，取得第三方关于被 调查事项的书面说明、相关资料的原件或者复制件等证据；（五）通过分析获取审计证据的，记载数据来源、分析方 法、结果等情况，并注明审计取证人员的姓名。（六）采集被审计对象电子数据作为审计证据的，记载电子 数据的采集和处理过程，详细记录数据来源、处理

12、过程以及最终 分析结果，由数据分析人员签字确认；对重大问题和有关事项需 要组织现场核查的，还要进行现场核查并取证。通过审核或者观察获取审计证据的，可以采用文字、照片、 视频等形式记载；通过询问或者调查获取审计证据的，可以采用 调查询问记录、座谈会记录、问卷调查表等形式记载。第二十四条【特殊审计证据】内部审计机构根据审计项目实 施需要，可以聘请其他专业机构或者专业人员对审计项目的某些 特殊事项进行鉴定，并将鉴定结论作为审计证据。第二十五条【编制审计取证记录】内部审计人员应当对取得 的审计证据进行分类、筛选、汇总，在此基础上编制审计取证记 录，并由证据提供者签名或者盖章、内部审计人员签名。对于证据

13、提供者有异议的审计证据，内部审计人员应当认真 研究，必要时补充取证。对于证据提供者拒绝签名或者盖章，内部审计人员应当注明 原因和日期，并由两名或两名以上内部审计人员签字，该审计证 据有效。第二十六条【编制审计工作底稿】内部审计人员应当按照项 目审计方案确定的审计事项编制审计工作底稿，记录实施审计的 步骤和方法、取得审计证据的名称和来源、审计认定的事实及审 计结论。每一审计事项均应分别编制审计工作底稿，复杂的审计 事项可以编制多份审计工作底稿。第二十七条【审计取证记录对审计工作底稿的支撑】内部审 计人员应当对审计取证记录进行分析和归纳，按照与审计事项的 相关程度进行分类、排序，附在相应的审计工作

14、底稿之后；不能 附在审计工作底稿之后的视听资料和电子数据资料等，应当注明 制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统 以及存放地点、存放方式等。必要时，电子数据资料能够转换成 书面材料的，应当将其转换成书面材料。审计取证记录反映的情况应当足以支持审计工作底稿的审计 结论。第二十八条【审计工作底稿内容】内部审计人员编制的审计 工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，其内容主要包括 下列要素：（一）被审计对象的名称；（二）审计事项及其期间或者截止日期；（三）审计程序的执行过程及结果记录；（四）审计结论、意见和建议及相关标准；（五）审计人员姓名和审计日期；（六）复核人员姓名、复核日期

15、和复核意见；（七）索引号及页次。第二十九条【审计工作底稿编号】审计工作底稿应当按照项 目审计方案所列审计事项对应的顺序统一编号，作为审计工作底 稿的索引号。相关审计工作底稿之间如存在勾稽关系，应当予以 清晰反映，相互引用时应当交叉注明索引号。第四章审计报告第三十条【编制审计报告】内部审计人员根据审计工作底稿 以及相关证明材料，在综合分析、归类整理的基础上，编制审计 报告。根据工作需要，内部审计人员可以在审计过程中提交期中报 告，以利单位及时采取有效的纠正措施改善业务活动、内部控制 和风险管理。第三十一条【审计报告编制要求】审计报告的编制应当符合 下列要求：（一）要素齐全、格式规范；（二）逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解；（三）实事求是地反映被审计事项的事实，真实完整地反映 审计发现的重要问题并提出处理意见；（四）充分考虑审计项目的重要性和风险水平，对于重要事 项应当重点说明；（五）对被审计对象业务活动、内部控制和风险管理中存在 的主要问题或者缺陷提出具有针对性和可行性的改进建议。第三十二条【审计报告的要素】审计报告主要包括下列要 素：（一）标题；（二）文号；（三）被审计对象名称；（四）审计项目名称；（五）正文；（六）附件；（七）签章；（A）报告日期；（九）