獐子岛内部控制失效原因与加强措施.docx

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1、獐子岛内部控制失效原因与加强措施当前经济环境日益复杂，企业若想在激烈的竞争中获得立足之地，必须要正确意识到内部控制的重要性。本文以獐子岛股份有限公司为例，从管理制度、财务管理、信息协调等多个角度对企业内控失效的原因进行分析,并提出相应地强化措施力求通过完善管理制度、控制财务风险、健全信息机制等方式，使该企业的内控有效性得到显着提升。关键词：獐子岛；内部控制；失效案例；獐子岛因受冷水团影响，导致105万亩海域内的扇贝受灾，计提坏账达到8亿元。该事件一经报道，整个资本市场一片哗然。除天灾之外，企业的内控也存在很大问题，在管理制度、财务管理、信息协调等方面均不够完善，致使内控失效，使企业蒙受巨大损失

2、。1、案例简介1958年獐子岛有限公司正式成立，2007年转型为上市公司，主要从事海产品养殖业务，企业的净利润不断增长，市场与营销规模日益壮大，被称为黄海明珠。但是，2014年该企业却跌下神坛，据该公司10月31日发布的财务报表显示，净利润为-81335.90万元，此次重大亏损受到各路媒体的关注，企业给出的解释是由于受到黄海冷水团影响致使企业在20112012年撒播的上百万亩扇贝受到严重灾害，几乎绝产。由该案例可知，对于此类受自然环境影响较大的产业，更应加强项目的风险管理，做好内部控制工作1。2、獐子岛内部控制失效原因獐子岛集团作为国家农业的龙头企业，创造出中国农业首个百元股。但是，2014年

3、发生的冷水团事件，却使该企业蒙受将近8亿元的损失。此次重大亏损的发生并非偶然，充分说明企业的内控制度、财务管理、信息协调等方面存在的问题。1.1. 管理制度问题在集团发展过程中，管理制度是内部控制的基础所在，主要涉及治理结构、人资政策、企业文化等多个方面。根据獐子岛年报可知，集团董事长与总裁均为一人，同时还担任当地党委书记，存在十分显着的内部人控制现象，企业尚未制定成熟可靠的职业经理人制度，治理结构不够健全。在人资政策方面，员工以镇上居民为主，在一定程度上存在亲属关系，在采购销售等方面存在相互串通的可能。在爆发首次扇贝事件之前，集团被曝出董事长三弟与其他员工在材料采购方面相互串通,借助职位便利

4、中饱私囊等新闻,致使相关人员被罢免；在第二次扇贝事件爆发后，记者对岛上居民与原企业职工进行采访，得知企业内部已经偷盗成风，一些保安甚至偷喝茅台。由此可见，企业由于缺乏科学完善的管理制度支持,致使内部人心涣散,低俗文化成风，内控环境薄弱，对内控效力发挥产生极大地阻碍作用。1.2. 财务管理因素獐子岛作为国内最大的综合性海洋产品企业，在2011与2012年两次爆发扇贝绝收事件后，陷入巨大的质疑之中。根据财务报表显示，2011年企业的净利润为4.98亿元,2012年为1.06亿元，2013年为9694万元。在财务管理方面，2010年獐子岛发行短期借款，共5亿元，其中3亿元属于短期借，同比降低36.5

5、2%z2011年末短期借款增加，同比上升139.78%,主要由于短期融资券到期，需要对5亿借款进行偿还，加上企业的流动资金需要补充；在2012年，企业应付债券本期增加9亿元，其他账户未发生明显变化。与短期借款相比，企业的长期借款并未得到充分利用，在增长比例、总资产占比等方面均存在显着差别。从20102013年，长期负债占总资产的6%以下，短期占总资产的20%,可见融资结构不够合理。总体来看，獐子岛财务现状不容乐观，主要利用融资来维持运转，存货比重高，占用大量资金，但该集团不但没有对存货成本进行控制，反而不断增加活动支出，与常理不符。同时，该集团疯狂举债的行为为财务管理增加较大压力，对短期债务过

6、度依赖，使企业的财务成本与经营风险不断增加2。1.3. 信息协调原因2014年10月30日，獐子岛集团发布百万亩扇贝绝产的消息，并称因受到冷水团影响导致绝产。随后，媒体到獐子岛探寻扇贝绝产的真正原因，证监会才对此展开调查，但这些信息均未第一时间告知投资者，给投资者带来极大损失。在对外声明方面，集团的业务执行总裁与技术总监针对冷水团损害情况进行说明，但并未说明具体情况，没有为及时披露的原因作出解释。各界专家呼吁大众应冷静思考，妥善处理利益关系，与集团一同渡过难关。在集团内控中，信息系统与信息沟通十分重要，前者可将信息传递给相关人员，使其高效履行自身的职责，通常要求信息可在整个企业内部顺畅传输；后

7、者包括外部沟通与内部沟通两种。外部主要是指企业与客户、监管人员、审计人员的沟通，内部主要指管理者获取明确的信息，员工明确岗位职责，从而更好地服务于企业。在獐子岛事件中，充分说明企业在内部与外部沟通中均存在不足。3 .加强獐子岛内部控制的有效对策一夜之间，一颗水产界的明星陨落，利润由盈转亏，这充分说明水产养殖业企业应加强制度建设、风险控制与信息沟通，使内部控制得以完善，缺陷得以弥补。对此，可采用以下有效措施。3.1. 完善管理制度对于獐子岛在内控方面存在的缺陷，高层管理人员应对此加强重视,以身作则的完善和执行内控制度，促进各项管理制度的高效运转。Q）制定项目责任制度。通过完善公司章程，对项目负责

8、人所需负责的内容进行明确，当风险事件发生后，能够第一时间找到责任人，并由其承担相应地责任，该项制度的制定可使负责人在项目开展中更加谨慎,有效规避各类风险。(2)完善项目管理制度。积极吸收和借鉴成功企业的经验，根据自身实际情况，对各项管理制度进行完善和修正。同时，充分发挥现代技术的作用与优势，辅助项目按照计划稳定开展。(3)优化项目组织结构。根据企业具体情况，采取项目型、矩阵型组织结构，改变以往由某一部门专门负责的现象，使每位员工都参与到项目管理之中，促进项目顺畅高效地开展3。3.2. 控制财务风险从獐子岛案例可知，财务风险控制对企业稳健运营的重要性。面对当前不断变化的市场环境，企业应对各类风险

9、进行了解和评定。獐子岛集团从事的海产养殖行业具有较强特殊性，更应健全内控风险评估机制，从而更好地应对和规避财务风险，提高内控有效性。具体措施为：Q)运用先进技术,24h持续监测底层水温变化，定期上交监测结果，制定风险检查表，利用表格对风险进行判定和量化，依靠真实指标进行风险考察。(2)强化风险应对能力，从源头抓起,对成本进行精细化管理，制定风险应急方案，当风险发生时便可采取有效措施进行控制，并对风险管控全过程进行记录，以备后用。(3)有效控制短期与长期债券，确保融资结构合理，从而减少财务风险，确保稳健经营；对于农业上市企业来说，融资结构应与企业实际情况、行业特征相符。例如，大部分农业项目的回收

10、期较长，如若对短期融资产生过度依赖，很可能增加企业还款压力。此外，融资渠道应走多元化道路，通常情况上市企业可通过银行贷款、政府优惠、筹集民间资本等方式拓展融资道路，提高风险抵抗能力与融资有效性。(4)引进风险管理人才。在企业内部成立专门的风险管理部门，加强对人员的培训，提高员工的市场敏感度与管理能力，引导其树立风险意识与竞争意识，同时引进高素质、高技能的风险管理人员，尤其要加强财务方面的管理力度，有效规避财务风险，使风险管理整体水平得到显着提升4。33、健全信息机制通过企业年报可知，从2011年开始，该集团董事会召开的频率明显增加，每年平均18次，而监事会参与的频率却不断减少。在投资者管理制度

11、方面，与2011年和2013年相比，2012年在年报中的记录只有寥寥几笔，不够详细。将上述异常现象结合獐子岛在2014年发生冷水团事件后并未向投资者解释说明，致使投资者蒙受巨大损失,可充分体现出信息沟通的作用与意义，獐子岛集团在此方面应做以下改进：(1)健全内部信息系统。保障信息系统安全、高效、稳定的运行。内部信息的畅通性对企业经济、管理效率具有直接影响，借助网络平台构建信息系统，可实现信息在各部门的顺畅交流，实时共享。(2)构建外部信息系统。健全信息披露相关制度，提高企业信息透明度。獐子岛在意识到风险后，应及时向投资者和社会进行披露，以免因信息不对称产生信誉危机，为企业带来更大地损失。加强与相关企业、政府、科研单位的交流，拓展沟通渠道，特别是科研单位的交流，有利于在企业内部构建良好的文化氛围，提高科技水平与核心竞争力，使企业在市场竞争中更具优势，获得更多利润。4 .结语综上所述，在复杂的经济环境中，企业若想持久经营、不被淘汰,必须要正确意识到内部控制的重要性。在经营管理过程中，制定各项管理制度、做好财务管理工作、加强信息交流与沟通，通过风险评估、内外监督等方式，使企业内控更加有效，促进企业的健康长久发展。