国有控股企业内部控制问题探讨.docx

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1、国有控股企业内部控制问题探讨摘要摘要我国实行的是具有中国特色的社会主义市场经济体制，国有控股型企业是社会主义市场经济体制的重要的有机组成部分。内部控制作为一个有效的保障机制应该得到其应有的重视。随着市场经济全球化的发展，金融证券市场也在不断趋于完善，而加强国企公司的内部控制标准体系是现代企业发展的必经之路，同时也需要将其提到了一个至关重要的高度。一个企业能否在经营道路上平稳发展内部控制将会起到关键的作用。因此，本文通过剖析我国国有控股企业内部控制的现状，发掘国企内部控制方面的漏洞，找到内部控制存在的问题，从而提出有效的整改建议。本文主要包括以下几个部分：第一部分，引言。主要介绍本文研究背景及研

2、究意义。第二部分，企业内部控制概述。主要简述内部控制的内涵，以及完善国有控股企业内部控制的重要性和必要性。第三部分，我国国有控股企业内部控制中存在的问题。本部分指出了我国国有控股企业内部控制中普遍存在的主要问题。第四部分，我国国有控股企业内部控制问题的原因分析。本部分主要对我国国有控股企业内部控制问题的深层次原因进行了深入分析。第五部分，完善我国国有控股企业内部控制的对策。本部分对进一步完善我国国有控股企业内部控制提出可行性的对策建议。第六部分，结束语。指出本文局限性并对未来研究进行展望。关键词：国有控股企业内部控制内部控制制度ABSTRACTABSTRACTOurcountryseconom

3、icsystemissocia1ismwithChinesecharacteristicseconomicsystem.Thestateho1dingenterpriseisthemostimportantpartinoureconomicsystem.Asausefu1waytocontro1capita1,everyenterprisemusttopayattentiontotheinterna1contro1.Asthewor1deconomicg1oba1izationdeve1oping,theinterna1contro1wi11he1pstateho1dingenterprise

4、tobecomemorepowerfu1thaneverbefore.Therefore,thispaperbeginsfromana1yzingthepresentsituationoftheinterna1contro1inChinasstateho1dingenterprise,aimingtodigouttheexistingprob1emsandputforwardsomefeasib1esuggestions.Thispapermain1yinc1udesthefo11owingsections:Thefirstpart,Introduction.Thispartintroduce

5、sbackgroundandresearchsignificanceaboutthisthesis.Thesecondpart,firsttodescribetheconnotationandmeaningofinterna1contro1andthenexp1ainthegreatimportanceofestab1ishinganddeve1opingtheinterna1contro1systemofthestateho1dingenterprise；Thethirdpartdescribesthepresentsituationoftheinterna1contro1inthestat

6、eho1dingenterpriseofourcountryand1iststheexistingprob1ems；Thefourthpartthereasonwhystateho1dingenterpriseshavetheseprob1emsThefifthpartaimstoputforwardsomesuggestionsaboutdeve1opingtheinterna1contro1ofstateho1dingenterprisesinourcountry.Thesixthpart,ending,te11stheroundednesszthisthesis.Keywords：sta

7、teho1dingenterprises;interna1contro1;interna1contro1system目录目录一、引言错误!未定义书签。二、企业内部控制概述错误!未定义书签。（一）内部控制的定义、内涵、主要要素以及目标错误!未定义书签。（二）内部控制对于国有控股企业发展的重要性和必要性错误!未定义书签。（三）国有控股企业内部控制现状的概述3三、我国国有控股企业内部控制中存在的问题4（一）内控制度和流程保障上的问题4（二）国有控股上市公司治理结构存在的问题错误!未定义书签。（S）对内部控制监督力度的问题错误!未定义书签。（四）会计制度的选择问题错误!未定义书签。四、我国国有控股企业

8、内部控制问题的原因分析5（一）国有控股企业的特殊性错误!未定义书签。（二）对内部控制了解不足，不加选取的挪用理论5（三）国企内部员工对于内部控制的认识与员工学习力度不足5（四）缺乏保证制度执行的机制6五、完善我国国有控股企业内部控制的对策6（一）完善内部控制体系，使内部控制行之有效6（-）开展大范围的内部控制培训工作7（三）建立完善有效的监督机制7（四）培育经理人市场，健全经理层与员工奖惩机制7六、结束语8主要参考文献9后记10国有控股企业内部控制的探究一、引言：自进入新世纪以来，随着社会主义市场经济体制的初步建立和逐步完善，我国经济发展迅速,充满活力，日益开放。而国有大中型企业是社会主义市场

9、经济体制的重要组成部分，因而，如何确保国有控股企业实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，是关系到国有控股发展顺利与否烦的关键。所以，内部控制作为一个有效的保障机制应该得到其应有的重视。企业有着完善的内部控制体系有助于国有控股企业的经营与发展。接下来本文将对国有大中型企业的内部控制进行探究。二、内部控制对于国家控股企业重要性和必要性的概述（一）内部控制的定义、内涵、主要要素以及目标1 .内部控制的基本定义：内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证

10、会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。2 .内部控制的内涵与目标：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层，管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。从目标和内容上来说，内部控制是风险管理的组成部分。从责任主体上来说，设计和实施内部控制的责任主体是治理层，管理层和其他人员，也就是说，组织中的每一个都对内部控制负有责任。从保证的程度来看，由于固有的局限性，内部控制为三类目标提供的是合理的保证，而不是绝对的保证。从内部

11、控制目标的实现来看，实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序。政策的制定的恰当与程序执行的程度关系着内部控制的有效与否。3 .内部控制的主要要素：内部控制主要包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素。(1)控制环境是指对监理、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各个因素，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和所采取的措施。它包括以下几个方面：企业管理层、治理层对诚信和道德价值观的认识与落实。诚信与道德价值观是控制环境的重要组成部分与基础，它们关系到重要的业务流程的设计和运行。重视对职位胜任能力的考察。胜任力是

12、指是否具备完成某一职务的工作所必需的专业知识能力与技能。治理层的参与和重视程度。治理层应关注企业的财务报告，并且监督企业的会计政策以及内部、外部审计工作的结果。它的职责还包括监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理，执行是否有效。管理层的经营理念与风格。管理层作为企业运作的管理以及经营策略和程序的制定、执行与监督者。管理层采取的措施和做出的决策将对控制环境的每个方面上都有很大的影响。一个拥有先进理念与管理方法的管理层将会创造一个好的控制环境。企业的内部组织结构。建立一个合理的组织结构，有助于建立一个良好的内部控制环境。通过适当的集权与分权可以较好的划分不同部门的职责、建立良好的层次报

13、告体系。责任的授予和划分的方法。包括指派进行经营活动的权利与责任以及建立沟通渠道和设立授权方式等。如果管理层明确的建立了授权和责任分配方法并使之深入人心，就可以大大增加整个组织的控制意识。人力资源与实务。政策与程序的有效性，通常取决于执行人，因此企业员工的能力与诚信是控制环境中不可或缺的因素。(2)风险评估过程，风险评估过程是企业确认和分析与其目标实现的风险的过程，它是如何管理风险的基础。正常来说风险评估要对与按照会计准则编制的财务报表有关的风险进行确认、分析和管理，要考虑可能发生的外部和内部事件及对管理层在财务报表中的认定有影响的记录处理、总汇、报告的因素。(3)信息系统与沟通。良好的信息和

14、沟通系统可以是企业及时了解掌握经营状况和各种情况，同时及时的为企业的员工提供履行职责所需的各种信息。(4)控制活动。控制活动是指为了保证管理指令得到实施而制定并执行的控制政策和程序。它是整个内部控制的主体与关键部分。其包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制盒职责分离等相关的活动。(5)对控制的监督，指企业单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程,该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取的必要纠正措施。对控制的监督主要包括管理控制方法和内部审计两个方面。(二)内部控制对于国有控股企业发展的重要性和必要性国有控股企业是指在企业的全部资本中，国家资本股本占较高比例，并且由国家

15、实际控制的企业。由于我国实行的是以社会主义市场经济体制为主导的经济体制，国有控股企业是国家经济生活的重要参与者。国有控股企业经营状况的好坏关系到整个国家的经济发展，内部控制作为保障和监督国有控股企业财务状况的有力手段不可或缺。想要国有大中型企业建立现代企业制度的改革取得进展，国有控股企业必须深化进行了公司内部控制的建设，以达到企业扭亏为盈的目标。内部控制可以保证会计信息及其他各种管理信息的正确性和可靠性。正确可靠的信息是企业经营者了解过去，控制目前，预测未来，从而做出决策的必要条件。内部控制通过制定和执行业务处理程序，科学的进行职责分工，有效的防止信息收集，处理错误和弊端的发生，保证会计信息的

16、正确性和可靠性。同时内部控制可以有效的保护企业资产的安全，完整及对其有效的使用。完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购，计量，验收等各个环节，从而保证财产物资的安全完整，并有效的纠正各种损失浪费现象的发生。最后，内部控制保证企业各项生产和经营活动有序高效的进行。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部的各个职能部门和人员进行分工控制，协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责，明确目标，保证企业生产经营活动有序，高效的进行。(三)国有控股企业内部控制的现状与概述(1)国有控股企业基本上都有相对完善的内部控制政策从现在的国有控股企业来看，基本上每一个企业都拥有一个不错的控制环境。同时公司员工也拥有一定的内部控制知识。在公司内部拥有