用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法.docx

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1、用于生产乙烯、芳煌类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法根据财政部中国人民银行国家税务总局关于延续执行部分石脑油、燃料油消费税政策的通知（财税201187号）的规定，现将国家税务总局制定的用于生产乙烯、芳烧类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法（以下简称暂行办法）予以发布，自2011年10月1日起施行。同时对有关问题明确如下：一、石脑油、燃料油生产企业（以下简称生产企业）在2011年1月1日至9月30日期间（以增值税专用发票开具日期为准，下同）销售给乙烯、芳燃类产品生产企业（以下简称使用企业）的石脑油、燃料油，仍按国家税务总局关于印发石脑油消费税免税管理办法的通知（国税发2

2、00845号）执行。补办石脑油使用管理证明单（以下简称证明单）的工作应于2012年8月31日前完成。生产企业取得证明单并已缴纳消费税的，税务机关予以退还消费税或准予抵减下期消费税；未缴纳消费税并未取得证明单的，生产企业应补缴消费税。使用企业在2011年1月1日至9月30日期间购入的国产石脑油、燃料油不得申请退税。二、2012年8月31日前，主管税务机关应将资格备案的石脑油、燃料油退（免）消费税的使用企业名称和纳税人识别号逐级上报国家税务总局（货物和劳务税司）。三、在石脑油、燃料油汉字防伪版专用发票开票系统推行之前，暂行办法第十七条中有关开具DDZG汉字防伪版专用发票的规定和开具普通版增值税专用

3、发票先征税后核实再抵顶之规定暂不执行。生产企业执行定点直供计划销售石脑油、燃料油，并开具普通版增值税专用发票的，免征消费税。四、生产企业应于2012年8月15日前将2011年10月1日至2012年7月31日期间销售石脑油、燃料油开具的增值税专用发票填报过渡期生产企业销售石脑油、燃料油缴纳消费税明细表（见附表）报送主管税务机关。主管税务机关审核后于2012年8月31日前逐级上报国家税务息局O五、使用企业主管税务机关应根据国家税务总局下发的过渡期生产企业销售石脑油、燃料油缴纳消费税明细表与企业报送的使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表信息进行比对，比对相符的按暂行办法第十五条规定办理退税。比对不符

4、的应进行核查，核查相符后方可办理退税。六、主管税务机关应认真核实使用企业2011年9月30日和2012年7月31日的石脑油、燃料油库存情况。使用企业申请2011年10月至2012年7月期间消费税退税时，应将2011年9月30日采购国产石脑油、燃料油的库存数量填报石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表二、外购数量统计项期初库存数量的免税油品”栏内。各地对执行中遇到的情况和问题，请及时报告税务总局（货物和劳务税司）。特此公告。附件：过渡期生产企业销售石脑油、燃料油缴纳消费税明细表.doc用于生产乙烯、芳烽类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法第一条根据中华人民共和国税收征收管理法

5、及其实施细则、中华人民共和国消费税暂行条例及其实施细则、国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知（国税发2005）129号）、财政部中国人民银行国家税务总局关于延续执行部分石脑油、燃料油消费税政策的通知（财税（201187号）以及相关规定，制定本办法。第二条本办法所称石脑油、燃料油消费税适用中华人民共和国消费税暂行条例之消费税税目税率（税额）表中成品油税目项下石脑油、燃料油子目。第三条境内使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳煌类化工产品的企业，包括将自产石脑油、燃料油用于连续生产乙烯、芳燃类化工产品的企业（以下简称使用企业），符合财税（2011）87号文件退（免）消费税规定且需要申请退（免

6、）消费税的，须按本办法规定向当地主管国家税务局（以下简称主管税务机关）办理退（免）消费税资格备案（以下简称资格备案）。未经资格备案的使用企业，不得申请退（免）消费税。第四条境内生产石脑油、燃料油的企业（以下简称生产企业）对外销售（包括对外销售用于生产乙烯、芳煌类化工产品的石脑油、燃料油）或用于其他方面的石脑油、燃料油征收消费税。但下列情形免征消费税：（一）生产企业将自产的石脑油、燃料油用于本企业连续生产乙烯、芳燃类化工产品的;（二）生产企业按照国家税务总局下发石脑油、燃料油定点直供计划（以下简称：定点直供计划）销售自产石脑油、燃料油的。第五条使用企业将外购的含税石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳煌

7、类化工产品，且生产的乙烯、芳燃类化工产品产量占本企业用石脑油、燃料油生产全部产品总量的50%以上（含）的，按实际耗用量计算退还所含消费税。第六条符合下列条件的使用企业可以提请资格备案：（-）营业执照登记的经营范围包含生产乙烯、芳烧类化工产品；（二）持有省级以上安全生产监督管理部门颁发的相关产品危险化学品安全生产许可证；（三）拥有生产乙烯、芳烧类化工产品的生产装置或设备，包括裂解装置、连续重整装置、芳烧抽提装置、PX装置等；（四）用石脑油、燃料油生产乙烯、芳煌类化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产全部产品总量的50%以上（含）；（五）承诺接受税务机关对产品的抽检；（六）国家税务总局规定的其

8、他情形。第七条使用企业提请资格备案，应向主管税务机关申报石脑油、燃料油消费税退（免）税资格备案表（附件1）,并提供下列资料：（-）石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳煌类化工产品的工艺设计方案、装置工艺流程以及相关生产设备情况；（二）石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳燃类化工产品的物料平衡图，要求标注每套生产装置的投入产出比例及年处理能力；（三）原料储罐、产成品储罐和产成品仓库的分布图、用途、储存容量的相关资料；（四）乙烯、芳煌类化工产品生产装置的全部流量计的安装位置图和计量方法说明，以及原材料密度的测量和计算方法说明；（五）上一年度用石脑油、燃料油生产乙烯、芳燃类化工产品的分品种的销售明细表;（六）本

9、办法第六条所列相关部门批件（证书）的原件及复印件；（七）税务机关要求的其他相关资料。第八条本办法颁布后的新办企业，符合本办法第六条第一、二、三、五、六项的要求，且能够提供本办法第七条第一、二、三、四、六、七项所列资料的，可申请资格备案。第九条使用单位申报的备案资料被税务机关受理，即取得退（免）消费税资格。主管税务机关有权对备案资料的真实性进行检查。第十条石脑油、燃料油消费税退（免）税资格备案表所列以下备案事项发生变化的，使用企业应于30日内向主管税务机关办理备案事项变更：（-）单位名称（不包括变更纳税人识别号）；（二）产品类型；（三）原材料类型；（四）生产装置、流量计数量；（五）石脑油、燃料油

10、库容;（六）附列资料目录所含的资质证件。第十一条主管税务机关每月底将资格备案信息（包括己备案、变更和注销）上报地市国家税务局，由地市国家税务局汇总上报省国家税务局备案。省国家税务局次月底前汇总报国家税务总局（货物和劳务税司）备案。第十二条退还用于生产乙烯、芳煌类化工产品的石脑油、燃料油消费税工作，由使用企业所在地主管税务机关负责。第十三条资格备案的使用企业每月应向主管税务机关填报石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表（附件2）、乙烯、芳燃生产装置投入产出流量计统计表（附件3）和使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表（附件4）。申请退税的使用企业，在纳税申报期结束后，应向主管税务机关填报用

11、于生产乙烯、芳煌类化工产品的石脑油、燃料油消费税退税申请表（附件5）。第十四条退还使用企业石脑油、燃料油所含消费税计算公式为：应退还消费税税额=实际耗用石脑油或燃料油数量X石脑油或燃料油消费税单位税额其中：实际耗用石脑油、燃料油数量=当期投入乙烯、芳煌生产装置的全部数量一当期耗用的自产数量一当期耗用的外购免税数量第十五条主管税务机关受理使用企业退税申请资料后，应在15个工作日内完成以下工作：（-）开展消费税一窗式比对工作，具体比对指标为:1.石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表中填报的石脑油、燃料油生产乙烯、芳煌类化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产全部产品总量的比例是否达到5

12、0%；2使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表中免税购入和含税购入项的汉字防伪版增值税专用发票的货物名称、数量与主管税务机关采集认证的汉字防伪版增值税专用发票的货物名称、数量比对是否一致；3使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表中免税购入和含税购入项的普通版增值税专用发票的发票代码、发票号码、认证日期、销货方纳税人识别号与主管税务机关采集认证的普通版增值税专用发票信息比对是否一致；4 .使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表中含税购入项的海关进口消费税专用缴款书所关联的进口增值税专用缴款书号码与主管税务机关采集的海关进口增值税专用缴款书信息比对，是否存在和一致；5 .石脑油、燃料油生产、外购、耗用、

13、库存月度统计表、乙烯、芳煌生产装置投入产出流量计统计表、使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表、用于生产乙烯、芳烽类化工产品的石脑油、燃料油消费税退税申请表表内、表间数据关系计算是否准确。（二）消费税”一窗式比对相符的，开具收入退还书（预算科目：IOIO20121成品油消费税退税），后附用于生产乙烯、芳煌类化工产品的石脑油、燃料油消费税退税申请表，转交当地国库部门。国库部门按规定从中央预算收入中退付税款。（三）消费税一窗式比对不符的，主管税务机关应当及时告知使用企业并退还其资料。第十六条生产企业将自产石脑油、燃料油用于本企业连续生产乙烯、芳烧类化工产品的，按当期投入生产装置的实际移送量免征消费税

14、。第十七条生产企业执行定点直供计划，销售石脑油、燃料油的数量在计划限额内，且开具有DDZG标识的汉字防伪版增值税专用发票的，免征消费税。开具普通版增值税专用发票的，应当先行申报缴纳消费税。经主管税务机关核实，确认使用企业购进的石脑油、燃料油已作免税油品核算的，其已申报缴纳消费税的数量可抵顶下期应纳消费税的应税数量。未开具增值税专用发票或开具其他发票的，不得免征消费税。第十八条生产企业发生将自产的石脑油、燃料油用于本企业连续生产乙烯、芳燃类化工产品的，应按月填报石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表和乙烯、芳煌生产装置投入产出流量计统计表；如执行定点直供计划销售石脑油、燃料油，且开具普通

15、版增值税专用发票的，应按月填报生产企业定点直供石脑油、燃料油开具普通版增值税专用发票明细表（附件6）,作为成品油消费税纳税申报表的附列资料一同报送。第十九条主管税务机关在受理生产企业纳税申报资料时，应核对以下内容:（-）成品油消费税纳税申报表、石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表和乙烯、芳燃生产装置投入产出流量计统计表、生产企业定点直供石脑油、燃料油开具普通版增值税专用发票明细表表内、表间数据关系计算是否准确；（二）石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表中本期执行定点直供计划数量的累计数是否超过定点直供计划限额；（三）石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表中其中：汉字防伪版增值税专用发票的油品数量与当期开具有DDZG标识的汉字防伪版增值税专用发票记载的数量是否一致；（四）将生产企业定点直供石脑油、燃料油开具普通版增值税专用发票明细表中发票信息发送给使用企业主管税务机关进行核查；根据反馈的核查结果，对使用企业已作免税油品核算的，将允许抵顶下期应纳消费税应税数量的具体数量书面通知生产企业。第二十条生产企业对外销售和用于其他方