注册会计师-审计-强化练习题-第二十章企业内部控制审计.docx

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1、注册会计师-审计-强化练习题-第二十章企业内部控制审计单选题1.有关针对重大经营控制及风险管理实务的政策，下列有关说法中不正确的是()。A.针对重大经营控制及风险管理实务的政策属于企业层(江南博哥)面的控制B.注册会计师可以考虑在执行业务的后期对针对重大经营控制及风险管理实务的政策等企业层面的控制进行测试C.在对内部控制进行审计时，注册会计师需要考虑企业是否建立了重大风险预警机制，明确界定哪些风险是重大风险，哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制D.保持良好的内部控制的企业通常针对重大经营控制及风险管理实务采用相应的内部控制政策正确答案：B参考解析：由于对企业层面控制的评价结果将影响注册会计师测

2、试其他控制的性质、时间安排及范围，所以注册会计师可以考虑在执行业务的早期阶段对企业层面控制进行测试。掌握“针对重大经营控制及风险管理实务的政策”知识点。单选题2.下列关于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的说法中，错误的是()。A.管理层和治理层凌驾于控制之上的风险普遍存在且不同企业的风险水平相同B.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响C.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制D.内部举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制正确答案：A参考解析：在

3、不同的企业，管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险水平不同。掌握“针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制”知识点。单选题3.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制C.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试D.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制正确答案：D参考解析：选项A,注册会计师应当选择测试那些

4、对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。选项B,注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。选项C,注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制。选项D,企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制的范围是可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。掌握“选择拟测试的控制”知识点。单选题4.注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节，下列做法中，错误的是()。A.注册会计师仅对已经设置控制的环节进行识别

5、评估B.注册会计师所关注的控制仅是那些能通过防止错报的发生，或者通过发现和纠正已有错报，从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序C.注册会计师在识别可能发生错报的环节时不考虑列报认定D.注册会计师对于每个重要交易流程都考虑相应的控制目标正确答案：A参考解析：注册会计师需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报，而不是仅就己经设置控制的环节进行识别评估。掌握“识别可能发生错报的环节”知识点。单选题5.关于注册会计师在审计内部控制时识别和了解相关控制的说法中，错误的是O。A.主要方法是询问被审计单位各级别的负责人员B.业务流程越复杂，注册会

6、计师越有必要询问信息系统人员，以辨别有关的控制C.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制D.在询问过程中，注册会计师应当了解各层次监督和管理人员如何确认预定的预防性控制和检查性控制正在按计划运行正确答案：C参考解析：本题考查的知识点是识别和了解相关控制。注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制。在了解控制时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正重大错报。如果多项控制能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每一项控制。单选题6.下列关于非财务报告内部控制缺陷的说法中，正确的是()。A.如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺

7、陷的，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，并在内部控制审计报告中说明B.如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明C.如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，并在内部控制审计报告中增加强调事项段说明相关情况D.如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，注册会计师无须与企业进行沟通正确答案：C参考解析：如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部审计报告中说明，选项A、D

8、错误；如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。掌握“强调事项段、非财务报告内部控制重大缺陷”知识点。单选题7.下列关于评价控制缺陷的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷B.在计划和实施审计工作时，注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷C.控制缺陷的严重程

9、度与错报是否发生无关D.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小正确答案：B参考解析：注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷。但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。掌握“评价控制缺陷的严重程度”知识点。单选题&关于企业内部控制审计，下列说法中不正确的是()。A.注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制，但有责任对单项控制的有效性发表意见C.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的

10、期间内有效运行的审计证据D.只有在审计范围没有受到限制时，注册会计师才能对内部控制的有效性形成意见正确答案：B参考解析：注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制，也没有责任对单项控制的有效性发表意见。比如被审计单位一共有IOO项控制，企业内部控制审计是针对控制整体是否有效运行发表审计意见，并非是分别针对每项控制发表审计意见。掌握“内部控制审计报告类型”知识点。单选题9.下列关于穿行测试的说法中，不正确的是()。A.实施穿行测试时往往会综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行B.对于存在较高固有风险的复杂领域，不适合实行穿行测试来评价控制设计的有效性C.如注册会计师首次接受委托执

11、行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试D.在了解错报的来源并识别相应的控制时，穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程，以及识别出的重要流程中的控制，包括针对舞弊风险的控制正确答案：B参考解析：在某些的特定的情况下，注册会计师一般会实施穿行测试，这些情况包括：存在较高固有风险的复杂领域；以前年度审计中识别出的缺陷；由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。掌握“了解潜在错报的来源并识别相应的控制”知识点。单选题10.下列关于企业内部控制审计中控制测试的时间安排的说法中，正确的是()。A.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师可能仅对该控制

12、实施期中测试就可以为其运行有效性提供充分、适当的审计证据B.如果被审计单位对控制作出改变，注册会计师应当适当地测试被取代的控制C.如果信息技术一般控制有效，注册会计师不需要对该自动化控制实施前推测试D.如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师可以得出该自动化控制在接近基准日未有效运行的结论正确答案：A参考解析：选项B,如果被审计单位对控制作出改变，注册会计师可能不再需要测试被取代的控制。比如注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性

13、。选项C,如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试，选项C的表述不严谨。选项D,自动化控制一旦被证明其运行有效，通常不会发生运行故障或质量下降的情况，前提是存在恰当且持续有效的信息技术一般控制。如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据，并不能直接得出该自动化控制在接近基准日未有效运行的结论。与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师需要对该控制获取的审计证据就越少，可能仅对

14、该控制实施期中测试就可以为其运行有效性提供充分、适当的审计证据。掌握“控制测试的时间安排”知识点。单选题I1下列各项中，属于对控制的监督的是()。A.授权与批准B,业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性D.职权与责任的分配正确答案：Q参考解对控制的监督可能包括：对运营报告的复核和核对、与外部人士的沟通、其他未参与控制执行人员的监控活动、以及信息系统所记录的数据和实物资产的核对等。在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和对其有效性进行测试时，注册会计师还可以特别考虑如下因素：管理层是否定期将会计系统中记录的数额和实物资产进行核对；管理层是否为保证内部审计活动有效性而建立了相应的控制；管理

15、层是否建立了相关内部控制以保证自我评价和定期系统评价的有效性；管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行，以监督分散地点控制。掌握“对控制有效性的内部监督和内部控制评价”知识点。单选题12.关于测试控制有效性的审计程序，下列说法中不正确的是()。A.仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据B.检查通常用于确认控制是否得以执行C.观察仅可用于测试运行不留下书面记录的控制D.运用重新执行时，一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试正确答案：C参考解析：观察也可运用于测试对实物的控制。掌握“测试控制有效性的程序的性质”知识点。单选题13.下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是()。A.针对重大的异常交易的控制B.针对关联方交易的控制C.与管理层的重大估计相关的控制D.保护资产的实物安全的控制正确答案：D参考解析：选项D属于实物控制，属于业务流程层面的控制，针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制。单选题14.下列关于信息技术内部控制审计的说法中，正确的是()。A.在信息技术环境中，手工控制的基本原理在信息环境下会发生实质性的改变B.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三