注册会计师-审计-基础练习题-第二十章企业内部控制审计-第四节测试控制的有效性.docx

《注册会计师-审计-基础练习题-第二十章企业内部控制审计-第四节测试控制的有效性.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师-审计-基础练习题-第二十章企业内部控制审计-第四节测试控制的有效性.docx（8页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、注册会计师-审计-基础练习题-第二十章企业内部控制审计-第四节测试控制的有效性单选题1.下列有关控制测试时间安排的说法中，错误的是()。A.如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的(江南博哥)证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据B.如果与所测试的控制相关的风险较低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据C.如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性D.如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评

2、估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性正确答案：B参考解析：选项B错误，与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师需要对该控制获取的审计证据就越少，可能对该控制实施期中测试就可以为其运行有效性提供充分、适当的审计证据单选题2.在内部控制审计中，下列有关与控制相关的风险的说法中，错误的是OOA.与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险B.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少C.相关账户、列报及其认定的固有风险影响与某项控制相关的风险D.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证

3、据正确答案：B参考解析：与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多，故选项B错误。单选题3.在连续内部控制审计中，注册会计师在确定测试的性质、时间安排和范围时，下列做法中正确的是()。A.应当考虑以前年度执行内部控制审计时了解的情况B.应当利用以前年度执行控制测试时获得的证据C.应当考虑以前年度执行内部控制审计时评估的风险D.不能利用以前年度执行控制测试时获得的证据正确答案：A参考解析：在连续审计中，注册会计师在确定测试的性质、时间安排和范围时，应当考虑以前年度执行内部控制审计时了解的情况。单选题4,关于企业内部控制审计，下列说法中不正确的是()。A.注册会计师应当采用自上而下的方法

4、选择拟测试的控制B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制，但有责任对单项控制的有效性发表意见C.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据D.只有在审计范围没有受到限制时，注册会计师才能对内部控制的有效性形成意见正确答案：B参考解析：注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制，也没有责任对单项控制的有效性发表意见。比如被审计单位一共有IOO项控制，企业内部控制审计是针对控制整体是否有效运行发表审计意见，并非是分别针对每项控制发表审计意见。单选题5.内部控制是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行的审计，注册会计师

5、执行的内部控制审计严格限定在()。A.经营效率和效果内部控制审计B.经营合法合规内部控制审计C.财务报告内部控制审计D.非财务报告内部控制审计正确答案：C参考解析：注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计。单选题6.关于内部控制的有效性，下列说法中不正确的是()。A.内部控制的有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性B.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力C.注册会计师获取控制是否得到一贯执行的审计证据即可得出有关控制运行有效性的结论D.注册会计师应当测试

6、控制设计和运行的有效性正确答案：c参考解析:注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁或以何种方式执行。单选题7.注册会计师在对内部控制有效性发表审计意见时，下列各项中，不需要考虑的有()。A.对控制的测试结果B.财务报表审计中发现的错报C.已识别的所有控制缺陷D.企业内部控制评价报告对相关法律法规规定的要素的列报是否完整和恰当正确答案：D参考解析：选项D是形成审计意见之后需要考虑的事项。单选题8.在测试人工控制时，如果采用检查的方式，控制每天运行1次，则测试的最小样本规模区间为()。A. 25B.

7、 515C. 2040D. 2560正确答案：C参考解析：选项A针对的是控制每月运行1次；选项B针对的是控制每周运行1次；选项D针对的是控制每天运行多次。单选题9.下列关于控制测试的时间安排的说法中，不正确的是()。A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力B.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多D.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据正确答案：D参考解析：如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获

8、取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。单选题10.下列有关内部控制有效性的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当测试控制设计的有效性B.如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，则表明该项控制的设计是有效的C.内部控制的有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力正确答案：B参考解如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，

9、能够实现控制目标，则表明该项控制的运行是有效的，选项B错误。单选题11.测试控制有效性的审计程序类型包括询问、观察、检查和重新执行。下列有关检查程序的说法中，正确的是()。A.检查内部记录和文件时，其可靠性取决于记录或文件的性质和来源B.被审计单位通过定期复核账龄分析表应对应收账款计价认定错报，如果账龄分析不准确或不完整，就会影响控制的有效性C.存在书面证据代表对应的内部控制一定有效D.缺乏证据表示控制没有按规定运行，注册会计师应考虑控制是否存在重大缺陷正确答案：B参考解析：检查记录和文件可以提供可靠程序不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录和文件时，其

10、可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性，选项A错误；在有些情况下，存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如，凭证审核是一种常见的控制，但是看到签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证，审核人员可能只粗略浏览凭证，甚至未审核而直接签名，选项C错误；缺乏证据可能表示控制没有按规定运行，注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制，选项D错误。单选题12.关于测试控制有效性的审计程序，下列说法中不正确的是()。A.仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据B.检查通常用于确认控制是否得以执行C.观察仅可用于测试运行不留下书面记录的控制D.运用重新执行时，一般不必选

11、取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试正确答案：C参考解析：观察也可运用于测试对实物的控制。单选题13.甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是()。A.每月1次B.每周1次C.每天1次D.每天多次正确答案：D参考解析：该项控制发生的总次数二35X12=420250,所以控制测执行频率为每天多次。多选题1.注册会计师应当测试控制的有效性，下列因素影响与某项控制相关的风险()。A.相关账户或列报是否曾经出现错报B.该项控制的性质及其执行频率C.以前审计所执行的审计程序的性质.时间安排和范围D.该项控制是人工控制

12、还是自动化控制正确答案：ABCD参考解析：下列因素影响与某项控制相关的风险：（1）该项控制拟防止或发现并纠正的错报的性质和重要程度；（2）相关账户、列报及其认定的固有风险；（3）交易的数量和性质是否发生变化，进而可能对该项控制设计或运行的有效性产生不利影响；（4）相关账户或列报是否曾经出现错报；（5）企业层面控制（特别是监督其他控制的控制）的有效性；（6）该项控制的性质及其执行频率；（7）该项控制对其他控制（如控制环境或信息技术一般控制）有效性的依赖程度；（8）执行该项控制或监督该项控制执行的人员的专业胜任能力，以及其中的关键人员是否发生变化；（9）该项控制是人工控制还是自动化控制；（10）该

13、项控制的复杂程度，以及在运行过程中依赖判断的程度。在连续审计中，影响与控制相关的风险的因素除上述因素外，还包括：（1）以前审计所执行的审计程序的性质、时间安排和范围；（2）以前审计控制测试的结果；（3）自上次审计以来控制或流程是否发生变化。应全选。多选题2.在内部控制审计中，将期中测试的结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑有关因素以确定需获取的补充审计证据，下列各项中正确的有（）A.剩余期间的长短B.内部控制自我评价报告的评价结果C.期中获取的有关审计证据的充分性和适当性D.基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果正确答案：ACD参考解析：选项B错误，注册会计师

14、应当考虑下列因素以确定需获取的补充审计证据：（1）基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果（选项D）；（2）期中获取的有关审计证据的充分性和适当性（选项C）；（3）剩余期间的长短（选项A）；（4）期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性；（5）注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度（仅适用于整合审计）；（6）控制环境多选题3.在内部控制审计中，下列关于控制测试涵盖期间的说法中，恰当的有（）。A.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况B.对控制有效性的测试涵盖的期

15、间越长，提供的控制有效性的审计证据越多C.针对所有重要账户和列报的每个相关认定，每连续三年中至少测试一次D.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致正确答案：ABD参考解析：在内部控制审计中，针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当获取控制有效性的审计证据，三年轮换测试不适用于内部控制审计中的控制测试，故选项C不恰当。多选题4.有关对控制有效性的内部监督和内部控制评价，下列说法中正确的有0。A.管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行，以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改B.对于企业或业务流程层面的监督可以通过持续的监督和管理活动、审计委员会或内部审计部门的活动，以及自我评价的方式等来实现C.控制监督可以在企业层面或业务流程层面上实施D.对于降低特定风险更为关键的控制可能会被更频繁地测试正确答案：ABCD参考解析：暂无解析多选题5.注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括（）。A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的？B.控制的运行是否得到了治理层的监督？C.控制是否得到一贯执行？D.控制由谁或以何种方式执行？正确答案：ACD参考