注册会计师-审计-突击强化题-第18章-完成审计工作.docx

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1、注册会计师-审计-突击强化题-第18章-完成审计工作单选题1.下列关于注册会计师评价审计过程中发现的错报的说法中，错误的是()。A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发(江南博哥)现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B.即使某些错报低于财务报表整体的重要性，也可能评价为重大错报C.在评价汇总错报是否重大之前，注册会计师应当逐一评价每一单项错报是否重大D.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响正确答案：A参考解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中“累积的”所有错报与适当层级的管理层进行沟通。

2、单选题2.下列关于第二时段期后事项的说法中，错误的是()。A.由于在这一时段审计业务已经结束，因此管理层没有责任将发现的可能影响财务报表的事实告知注册会计师B.如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应与管理层和治理层讨论该事项C.如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应确定财务报表是否需要修改D.如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应确定财务报表是否需要修改，如需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项正确答案：A参考解析：在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表事实任何审计程序。但是

3、，在第二时段，被审计单位的财务报表并未报出，管理层有责任将发现的可能影响财务报表的事实告知注册会计师。选项A错误。如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当：(1)与管理层和治理层讨论该事项；(2)确定财务报表是否需要修改；(3)如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。选项BCD正确。单选题3.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序其实施的最佳时间为OoA.接近资产负债表日B.接近审计报告日C.接近财务报表日D.接近财务报表报出日正确答案：B参考解析：通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味

4、着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。单选题4.下列关于第一时段期后事项的说法中，正确的是()。A.财务报表日至审计报告日之间发现的期后事项属于第一时段期后事项B.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序的实施时间越远离审计报告日越好C.针对这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务D.如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露正确答案：C参考解析：财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项，而不是发现的事

5、项，选项A错误；针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好。越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步审计证据也就越多，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小，选项B错误；如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整。如果所知悉的期后事项属于非调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露，选项D错误。单选题5.下列关于审计报告日的说法中，错误的是()。.只有管理层签署审计后的财务报表，注册会计师才能签署审计报告B.审计报告日不应早于管理层

6、书面声明的日期C.审计报告日后的事项为第三时段期后事项D.注册会计师对不同时段的财务报表日后事项负有不同责任，审计报告日期是划分时段的关键时点正确答案：C参考解析：审计报告日后的事项包括第二时段和第三时段的期后事项，财务报表报出日后的事项为第三时段的期后事项，选项C错误。单选题6.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是()。A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目合伙人正确答案：B参考解析：助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。单选题7.下列关于复核审计工作底稿和财务报表的说法中，错误的是()。A.在审计结束或临近结束时，注册会计师

7、应当运用分析程序，确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性B.审计项目复核贯穿审计全过程C.会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内人员进行相互复核，确保执行人与复核人不同，避免自我评价D.复核审计工作底稿是确保注册会计师执业质量的重要手段之一正确答案：C参考解析：会计师事务所在安排复核工作时，应当由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核单选题8.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是()。A.审计工作底稿的复核包括项目组内部复核和独立的项目质量复核两个层次B.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的

8、项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核C.项目合伙人应当对项目质量复核承担总体责任D.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告正确答案：C参考解析:项目质量复核人员对项目质量复核承担总体责任，项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。单选题9.下列关于书面声明的说法中，正确的是()。A.针对财务报表的编制，注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任B.针对财务报表审

9、计中与舞弊相关的责任，注册会计师可以就“管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果”事项获取书面声明C.针对财务报表审计中对法律法规的考虑，注册会计师可以要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明，以表明被审计单位已向注册会计师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为D.会计估计审计中，注册会计师可以向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的正确答案：A参考解析：选项BCD,属于必须要获取书面声明的情形。单选题10.下列关于错报的说法中，错误的是

10、()。A.如果某一单项错报重大，可以与其他错报抵销处理B.如果某一单项错报重大，不太可能被其他错报抵销处理C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报正确答案：A参考解析：如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销，选项A错误。单选题I1下列关于错报的沟通和更正的说法中，正确的是()。A.注册会计师发现错报应在外勤工作即将结束时汇总并与适当层级的管理层进行沟通B.如果存在错报，注册会计师必须向管理层或被审计单位内部的其他人员通报C.当保密义务与通报义务存在冲突时，注册会

11、计师应考虑发表非无保留意见的审计报告D.注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑正确答案：D参考解析：选项A,注册会计师应及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的；选项B,法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报；选项C,注册会计师在保密义务与通报义务存在冲突时应考虑征询法律意见。单选题12.下列有关未更正错报的说法中，错误的是()。A.未更正错报是指注册会计师在审计过程中发现的且被审计单位未予更正的错报B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改C.如果认为某一单项错报是重大

12、的，则该项错报不太可能被其他错报抵销D.即使某项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，注册会计师也有可能将其评价为重大错报正确答案：A参考解析：未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。单选题13.甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是O。A.作为2011年财务报表日后事项的调整事项B.作为2011年财务报表日后事项的非调整事项C.作为2012年财务报表日后事项的调整事项D.作为2012

13、年当期正常事项，作销售退回处理正确答案：D参考解析：该项销售业务，发生于2012年，退货于2012年，所以属于2012年当期事项，不符合财务报表日后事项定义。单选题14.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。A.期后事项，是指财务报表日至审计报告报出日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告报出日后知悉的事实B.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得

14、到调整或披露D.注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任正确答案：A参考解析：期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实，所以选项A错误。单选题15.下列关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的考虑中，错误的是()。A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明D.在审计报告日

15、至财务报表报出日之间获知的在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与被审计单位管理层讨论，必要时实施适当的审计程序正确答案：A参考解析：选项A,期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。单选题16.下列关于第三时段期后事项的说法中，错误的是()。A.财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项B.注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C.注册会计师对第三时段期后事项没有义务主动识别D.只要在第三时段发现了期后事项，均需要注册会计师采取行动正确答案：D参考解析：需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的:(1)这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实。(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。单选题17.如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是()。A.出具带强调事项段的无保留意见审计报告B.出具保留意见审计报告C.出具否定意见审计报告D.出具无法表示意见