注册会计师-审计-突击强化题-第13章-对舞弊和法律法规的考虑.docx

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1、注册会计师-审计-突击强化题-第13章-对舞弊和法律法规的考虑单选题1.如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当()(江南博哥)。A.出具保留意见或否定意见的审计报告B.出具无保留意见或否定意见的审计报告C.出具保留意见或无法表示意见的审计报告D.出具无留意见或无法表示意见的审计报告正确答案：A参考解析：如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。i选题2.以下情况中，属于被审计单位因所从事的业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务

2、报告导致的错报的机会是()。A.利用中介从事交易B.市场需求大幅下降，所处行业的经营失败增多C.难以应对技术改革、产品过时，利率或汇率调整等市场环境变化D.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降正确答案：A参考解析：选项BCD均属于可能导致对财务报告做出虚假报告的动机或压力因素；选项A属于机会因素。单选题3.编制虚假财务报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于的舞弊因素是()。A.机会B.手段C.借口D.动机或压力正确答案：D参考解析：股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于导致舞弊的动机或压力

3、的因素。单选题4.针对财务报表审计中对法律法规的考虑，下列说法中，错误的是OoA.违反法律法规，是指被审计单位、治理层、管理层或者为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为B.违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为C.在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师可以征询法律意见，并且某项行为是否违反法律法规最终只能由法院或其他监管机构作出判决D.注册会计师没有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证正确答案：D参考解析：注册会计师有责任对财务报表整体不存在

4、由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证。单选题5.下列有关舞弊对审计的影响的说法中，错误的是()。A.注册会计师在评价审计证据时也要注意对舞弊导致的重大错报风险保持警惕B.如果认为错报是舞弊导致的，但错报金额对财务报表的影响并不重大，则无须做其他考虑C.如果认为错报是舞弊导致的，且金额重大，则需要考虑评估结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响D.如果认为错报是舞弊导致的，且金额重大，则需要考虑以前获取的审计证据的可靠性正确答案：B参考解析：如果认为错报是舞弊导致的或可能是舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。如果错报涉及

5、较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛影响的问题，选项B错误。单选题6.审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中，错误的是()。A.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险B.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生C.如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由D.被审计单

6、位不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析正确答案：A参考解析：假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生。被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。单选题7.下列关于识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是OoA.舞弊导致的风险属于特别风险B.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位收入确认方面的舞弊风险C.注册会计师只需要在识别和评

7、估财务报表层次的重大错报风险时，识别和评估舞弊导致的重大错报风险D.对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入正确答案：C参考解析：在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、披露的认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险。单选题8.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在下列情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致的错报的风险大大增加的是()。A.存在大额现金被经手或处理的情形B.不相容职务的分离不充分，或独立审核不力C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财

8、务支出审查薄弱正确答案：C参考解析：选项ABD通常提醒注册会计师怀疑客户与侵占资产相关的舞弊风险大大增加。选项C表明管理层与现任或前任注册会计师之间关系紧张，属于编制虚假财务报告中的态度或借口因素。单选题9.下列不属于侵占资产手段的是()。A.将个人费用在单位列支B.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产C.在为单位购买钢材时收取回扣D.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏正确答案：D参考解析：选项D属于编制虚假财务报告的表现形式。单选题10.下列不属于通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的是()。A.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏B.对财务

9、报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改C.对与确认、计量、分类或披露有关的会计政策和会计估计的故意误用D.管理层在购货时收取回扣正确答案：D参考解析：选项ABC是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项D是侵占资产中的舞弊手段。单选题11.下列不属于针对舞弊风险的总体应对措施的是()。A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告C.选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D.向项目组强调保持职业怀疑的必要性正确答案：D参考解析

10、：针对舞弊风险的总体应对措施包括：(1)在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；(2)评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告；(3)选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。选项ABC正确。选项D属于财务报表层次重大错报风险的总体应对措施之一。单选题12.下列与财务报表审计中对法律法规的考虑的相关说法中，正确的是OoA.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规B.审计准则所规定的违反法律法规，指的是被审计单位有意或无意违背包括适用

11、的财务报告编制基础在内的现行法律法规的行为C.违反法律法规包括由治理层、管理层或员工实施的、与被审计单位经营活动无关的不当个人行为D.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见正确答案：A参考解析：选项B,违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为；选项C,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的、与被审计单位经营活动无关的不当个人行为；选项D,如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。单

12、选题13.下列有关违反法规行为的说法中，不恰当的是()。A.防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任B.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规C.如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据D.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通正确答案：A参考解析：防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。单选题14.下列关于注册会计师和被审计单位对违反法规行为责任的说法中，错误的是O。A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反

13、法规行为负责B.防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法规行为C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起到一定的威慑作用D.遏制违反法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序正确答案：B参考解析：注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责，但执行年度财务报表审计可能是遏制违反法规行为的一项措施；同时.，在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生重大影响。单选题15.当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，注册会计师无须与被审计单位的治理层沟

14、通的情况是()。A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层B.识别出的违反法律法规行为的牵涉到管理层C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通D.识别出故意和重大的违反法律法规行为正确答案：C参考解析：注册会计师已与管理层进行了沟通，治理层全部成员参与管理，表明治理层已知悉该事项，没有必要再沟通。单选题16.注册会计师在评估重大错报风险后决定拟信赖或已信赖内部控制的情况下，如果违反法规行为未被内部控制发现，注册会计师应当()。A.重新评估重大错报风险，并据此修改进一步审计程序的性质、时间和范围B.直接实施追加审计程序C.直接修改审计程序的时间D.直接修改

15、审计程序的性质和范围正确答案：A参考解析：这时应当重新评估重大错报风险，并据此修改进一步审计程序的性质、时间和范围。单选题17.下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的是()。A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险B.在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施审计程序C.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位都可能存在D.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整正确答案：D参考解析：或项A,舞弊、超出正常经营范围的重大关联方交易以及管理层凌驾于控制之上的风险，可以直接评估为特别风险，其他的比如具有高度估计不确定性的会计估计，只能说很可能属于特别风险，但是需要考虑实际情况来确定最终能否评估为特别风险。选项BC,管理层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异，但所有被审计单位都可能存在这种风险。所有被审计单位都需要针对这种风险设计和实施审计程序。选项D,不是一定要测试整个会计期间的会计分录和其他调整，需要注册会计师根据实际情况考虑决定。单选题18.针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是()。A.被审计单位管理层对防止或