中级经济师-财政税收-基础练习题-第3章税收理论-第5节国际税收.docx

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1、中级经济师-财政税收-基础练习题-第3章税收理论-第5节国际税收单选题1.关于税收管辖权的说法，正确的是()。A.实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自于本国境内的所得征税B.实行(江南博哥)地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税C.税收管辖权的交叉会产生国际重复征税D.一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权正确答案：C参考解析：本题考查税收管辖权。居民管辖权：一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权力，无论该收入是否来源于该国。地域管辖权：一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力。产生国际重复征税问题的根本原因是各国税收管辖权的交叉。在实行地域管辖权的同时也可以

2、实行居民管辖权。选项ABD说法均错误。单选题2.各国行使税收管辖权的最基本原则是()。A.地域管辖B.居民管辖权C.属人主义原则D.属地主义原则正确答案：D参考解析：本题考查税收管辖权。各国行使税收管辖权的最基本原则是属地主义原则。属地主义原则是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围的原则。单选题3.甲国对乙国居民在甲国取得的专利收入征税，对甲国居民在乙国取得的专利收入不征税的规定遵循了税收管辖权的()。.属地主义原则B.属人主义原则C.属地兼属人主义原则D.全面征税原则正确答案：A参考解析：本题考查税收管辖权。属地主义原则是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地

3、为标准确定国家行使税收管辖权的范围的原则。属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民行使征税权力的原则。甲国只对来源于甲国的所得征税，这遵循的是属地主义原则。单选题4.目前多数国家对税收管辖权的选择是()。A.只行使地域管辖权RfU伸居尾管辘叔C同时行使地域管辖权和居民管辖权D.只行使公民管辖权正确答案：C参考解析：本题考查税收管辖权的内容。对应税收管辖权确立的属地主义和属人主义的不同原则，税收管辖权可分为收入来源地管辖权（又称“地域管辖权”）和居民管辖权。目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人主义原则和属地主义原则两类税收管辖权。单选题5.甲国

4、居民有来源于乙国的所得400万元，甲、乙两国的所得税税率分别为80%和60%,两国均实行属人兼属地税收管辖权。在扣除法下甲国应对这笔所得征收所得税为（）万元。A. 100B. 48C. 128D. 120正确答案：C参考解析：本题考查国际重复征税的免除。在扣除法下，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税，即应纳税额=（400-400X60%）X80%=128（万元）。单选题6.A国居民有来源于B国的所得200万元，A、B两国的所得税税率分别为40%、30%,A国对本国居民的境外所得实行15%的低税率。两国均实行属人兼属地税收管辖权。在低税法下A国应对该

5、笔所得征收所得税（）万元。A. 0B. 30C. 56D. 80正确答案：B参考解析：本题考查国际重复征税的免除。低税法是指居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税，以减轻重复征税。该居民在A国的应纳税款二200X15%=30（万元）。单选题7.Susan女士为甲国居民，2010年度在乙国取得经营所得100万元，利息所得10万元。甲、乙两国经营所得的税率分别为30%和20乐利息所得的税率分别为10%和20虬假设甲国对本国居民的境外所得实行分项抵免限额法计税，则SUSan女士的国外所得应在甲国纳税（）万元。A. 0B. 9C. 10D. 30正确答案：C参考解析：本题考查国际重复

6、征税的免除。经营所得的抵免限额=IOoX30%二30（万元），在乙实际纳税=IOoX20%=20（万元），小于抵免限额,只能抵免20万元,需在甲国补缴额=30-20=10(万元)。利息所得抵免限额=IoX1O%=1(万元)，在乙国实际纳税10X20%=2(万元)，大于抵免限额，只能抵免1万元，在甲国无须补缴利息所得税。因此，SUSan女士在甲应补缴税额10万元。单选题8.甲国居民有来源于乙国的所得200万元、丙国的所得160万元。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为20%、30%,10%o已知两国均实行属人兼属地税收管辖权。在综合抵免法下，抵免限额为()万元。A. 36B. 72C. 16D. 6

7、0正确答案：B参考解析：本题考查综合抵免限额的计算。综合抵免限额二国内外应税所得额X本国税率X(国外应税所得额/国内外应税所得额)=(200+160)20%(200+160)/(200+160)=72(万元)。单选题9.下面关于税收饶让的表述中正确的为()。A.税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的B.税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题C.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以得到全部抵免D.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除正确答案：A参考解析：本题考查税收饶让。税收饶让指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免

8、，不再按居住国税法规定的税率进行补征。选项BCD的说法都是错误的。单选题10.()是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。A.税制要素B.重复征税C.国际税收D.税收饶让正确答案：D参考解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。单选题11.国际避税产生的内在动机是()。A.税收管辖权的重叠B.跨国纳税人对利润的追求C.各国税收制度的差别D.税法的缺陷正确答案：B参考解析：本题考查国际避税产生的原因。跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机。单选题12.A公司为甲国居民纳税人，2015年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为5

9、0万元。甲、乙的税率分别为20%和30%。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税方法为扣除法，A公司2015年度应向甲国缴纳所得税（）万元。（甲、乙两国均实行属人兼属地税收管辖权）A. 10B. 15C. 17D. 20正确答案：C参考解析：本题考查国际重复征税的免除。在乙国已纳税=50X30%=15（万元），采用扣除法，A公司在甲国的应纳税所得额=50+50-15=85（万元），应纳税额二8520%=17（万元）o单选题13.甲国居民公司A来源于乙国的所得100万元，甲乙两国的所得税税率分别为20%和15%,两国均实行属人兼属地管辖权，甲国对境外所得实行抵免法

10、，A公司应向甲国缴纳所得税（）万元。A. 0B. 5C. 15D. 20正确答案：B参考解析：本题考查国际重复征税的免除。公司A在乙国所得的抵免限额=IOoX20%=20（万元），公司A在乙国已纳税额=IOOXI5%=15（万元）。1520,只能抵免15万元，公司A应向甲国缴纳所得税=2015=5（万元）。单选题14.甲国某居民公司2014年度来源于乙国所得200万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为40%和30%,甲国对境外所得实行扣除法，该公司2014年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税（）万元。A. 20B. 56C. 60D. 80正确答案：B参考解

11、析：本题考查国际重复征税的免除。该居民公司在乙国缴纳的所得税税额=200X30%=60（万元）。由于实行的是扣除法，国外已纳所得税可视为费用在应纳税所得中予以扣除，因此，境外所得在甲国的应纳税所得额=20060=140（万元），在甲国的应纳税额=140X40%=56（万元）。单选题15.1公司是甲国居民纳税人，2013年度的所得为IOO万元，其中来自甲国所得80万元，来自乙国所得20万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为30%,对境外所得实行扣除法；乙国实行地域管辖权，所得税税率为20%。1公司2013年度在甲国应纳所得税税额为（）万元。A. 4.0B. 20.0C. 26.0D. 28.8正

12、确答案：D参考解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。扣除法是居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许其居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得额中予以扣除，就扣除后的部分征税。1公司在乙国已纳所得税=20X20%=4（万元）。1公司在甲国的应纳税所得额=IoO4=96（万元）。1公司在甲国应纳所得税=96X30%=28.8（万元）。单选题16.国际税收研究涉及的主要税种是（）。A.流转税和所得税B.流转税和资源税C.所得税和资源税D.所得税和资本收益税正确答案：D参考解析：本题考查国际税收的研究内容。国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。单选题17.甲国居民李先生在乙

13、国取得劳务报酬所得10万元，利息所得2万元。已知甲国劳务报酬所得税率为20%,利息所得税率为10%；乙国劳务报酬所得税率为30%,利息所得税率为5%；甲、乙两国均实行居民管辖权兼收入来源地管辖权，两国之间签订了税收抵免协定，并实行综合抵免限额法，则下列表述中正确的为（）。A.上述所得在甲国不用缴纳所得税B.李先生应在甲国补缴所得税9000元C.李先生应在甲国补缴所得税22000元D.李先生应在甲国补缴所得税31000元正确答案：A参考解析：本题考查国际重复征税的免除。乙国所得在甲国的抵免限额=10义20%+2乂10%=22（万元），在乙国已纳税额=IOX30%+2X5%=3.1（万元）。在乙国

14、的已纳税额大于抵免限额，因此，李先生在甲国不用再补缴所得税。单选题18.A国某居民有来源于B国的所得100万元，A、B两国的所得税率分别为25%、30%,但B国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，A国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并不给予税收饶让，这样，A国对该居民的这笔境外所得应征所得税()万元。已知两国均实行属人兼属地税收管辖权。A. 25B. 5C. 5.75D. O正确答案：B参考解析：本题考查国际重复征税的免除。该叫民的B国所得在A国的抵免限额=IOoX25%=25(万元)。该居民在B国实际已纳税额=Ic)OX20%=20(万元)，由于A国不给予税收饶让政策，实际已纳

15、税额低于抵免限额，只能抵免20万元。该居民在甲国应补缴所得税=25-20=5(万元)。单选题19.以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则是()。A.属地主义原则B.属人主义原则C.属地兼属人主义原则D.属人兼属地主义原则正确答案：B参考解析:本题考查税收管辖权。属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则。单选题20.A国居民王先生在B国取得所得10万元，已知A国实行收入来源地管辖权，A国税率为20%；B国实行居民管辖权，B国税率为10%。A、B两国没有税收抵免的税收协定，则王先生这笔所得在A国应纳所得税()万元。A. 0B. 1C. 2D. 3正确答案：A参考解析：本题考查税收管辖权。A国实行收入来源地管辖权.只对来源于本国境内的所得拥有征税权力。B国实行居民管辖权，只对本国居民的所得拥有征税权力。王先生是A国居民，其所得来源于B国，因此，A、B两国对王先生的所得都没有征税权力，王先生的这笔所得应纳税款为0元。单选题21产生国际重复征税的根本