内部环境是内部控制的基础.docx

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1、内部环境是实施内部掌握的基础2022年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部掌握配套指引，该配套指引标志着适应我们我国企业实际状况，融合国际先进阅历的中国企业内部掌握法律规范体系基本形成。为了确保内部掌握法律规范体系的顺当实施，财政部等五部门制定了实施的方案，虽然2022年该体系只是由境内外上市公司扩大到了上海和深圳的主板上市公司，还没有到各个企业进行实施，但我作为企业财务管理人员，对我国发布的文件进行了深化学习，通过学习我认为，虽然外部环境因素对企业的影响是很大的，比如各种政策法规等等,但是却不是企业自身可以掌握的，只有内部环境是企业自身的原动力，也是实施内部掌

2、握的基础。下面我就谈谈自己为什么认为内部环境是内部掌握建立和实施的基础的熟悉。首先，我认为要想正确熟悉内部环境的内部掌握的基础，就要弄清晰内部掌握是做什么的，最终的目标的什么。什么是内部掌握呢，它是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现掌握目标的过程。内部掌握的目标是合理保证经营管理合法合规、资产平安、财务报告级相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现进展战略，保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行而建立的各种政策和程序所构成的有机总体。内部掌握渗透于企业经营管理活动的各个方面。企业只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部掌握活动。内部掌握活动消失在整个企

3、业内的各个阶层与各种职能部门中，它不仅包括企业管理当局授权管理者对选购货物、销售货物、生产产品等经营活动的各种方式方法,也包括核算、审查、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经济活动进行综合方案、掌握、评价而制定的各种规章制度。这些环节和经营活动要想顺当实现，都需要有一个很好的内部环境，否则内部掌握制度就是一纸空文，各种基本法律规范也就成了摆设。我们我国企业内部掌握基本法律规范归纳了五大要素，将内部环境放在了第一位，也说明白内部环境是内部掌握中最基本的因素，内部环境主要包括治理结构机构设置及权责安排、内部审计、人力资源政策、企业文化等。显而易见，这几方面涵盖了一个企业建立、持续经营

4、所应当具备的方方面面，假如这几方面没有真正的设置好并且予以实施，那么加强企业内部掌握的原动力就会失去，就不会取得较好的内部掌握效果。现在我通过一个案例来说明内部环境在内部掌握中最为基础的作用：世通是美国其次大电信公司，曾在美国财宝500强中排名前100位。然而就在2002年其财务造假行为被发觉，世通采用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的方法，在19982002年期间虚报利涧110亿元。事发后，世通的股价从最高的96美元暴跌至90美分。世通于2002年年末申请破产爱护令，成为美国历史上最大的破产个案，该公司于2003年年末完成重组。这是美国历史上最大的个案，美国证交会和法院在调查报告中发觉

5、，世通的董事会持续给予公司的首席执行官伯纳德埃伯斯肯定的权利，让他一人独揽大权，而伯纳德埃伯斯却缺乏足够的阅历和力量领导世通。，美国证监会的调查报告指出，世通并非制衡机制薄弱，而是完全没有制衡机制。由于世通为公司的高级管理层供应的丰厚薪酬和奖金远多于他们对公司的贡献，这使得他们形成了一个既得利益的小圈子。这种恶性循环，最终导致了世通倒闭。世通公司倒闭的案例说明：世通公司的治理结构不恰当，内部掌握职责执行力度不够，内部掌握的制衡机制形同虚设。而这几方面也恰恰就是一个企业内部掌握中的内部环境的一个要素，也就是一个企业自身可以掌握的因素，这个因素在一个企业进展中是必需设计好的，而且还要加大力度的去执

6、行，才能显现效果的。那么，所谓的治理结构设置又有什么含义呢，治理结构设置就是应当区分股东大会、董事会、监事会、经理层的各自职责权限，实现相互牵制、相互制约的制衡机制。世通的首席执行官埃伯斯权利过大，造成对他的监督失效，导致决策失误。董事会负责监督管理层，监事会监督董事会，适当监督机制的建立是保证避开发生决策失误和舞弊发生的必要措施，但是世通的董事会并没有担当其监督的职责，下设审计委员会的职责应包括审查内部掌握的设计、监督内部掌握有效实施和单位开展内部掌握自我评价状况，协调内部掌握及其他相关事宜等。审计委员会的职责规定在详细执行中形同虚设，审计委员会既没有仔细讨论公司内部掌握设计的有效性和合理性，也没有起到有效的监督作用，造成实体店内部掌握长期处于失控状态。更多期刊职称论文写作，毕业论文写作及发表联系Q331072414