企业年终税收风险自查指引.docx

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1、企业年终税收风险自查指引1请你单位在税务机关要求的自查期间内，查看在建工程和固定资产科目，查阅房屋、土地权属证明、房屋占地情况平面图、房产和土地使用明细情况等材料，分析是否已结转房屋的固定资产但未作税源登记，以及购建项目的建筑安装合同、产权转移书据等印花税是否足额缴纳。注：关注的是房产税、城镇土地使用税以及印花税等财产行为税。2企业发生的业务招待费、广告费和业务宣传费等期间费用,应按照税法规定的标准计算扣除。请你单位在税务机关要求自蛰的期间内，分年度（税款所属期）查看年度企业所得税汇算清缴表的期间费用类表中其他项目构成是否符合税前扣除标准。如符合，请确保对应年度（税款所属期）相应记账凭证及相应

2、事项业务合同、资金流水等的相关证明材料齐全；如存在问题，请自行更正，做出相应的处理。重要提示：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1 .向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2 .企业所得税税款；3 .税收滞纳金；4 .罚金、罚款和被没收财务的损失；5 .超出规定标准的捐赠支出；6 .企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；7 .未经核定的准备金支出；8 .企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；9 ,与取得收入无关的其他支出。注：关注的是限额扣除的企业所得税税前扣除项目是否超标,是否列支不得扣除的项目。企

3、业对职工福利费、职工教育经费、职工工会经费等费用也应一并关注。3请你单位在税务机关要求的自查期间内，对上下游交易及关联关系进行分析，蛰找申报抵扣凭证的合规合法性；结合资金往来、货物及服务提供情况查找发票开具的合规性和合法性；存在简易申报纳税、税收减免的，自查进项税额转出申报情况。注：关注的是增值税进项税额抵扣是否合规，包括抵扣凭证是否合规，是否存在虚开发票，进项税额是否按照规定转出。4请你单位在税务机关要求的自查期间内，自查其他应付款的主要内容，结合明细账，查找有无未申报增值税和消费税,有无未申报收入；如果其他应付款中应付企业法定代表人、股东的款项较大，请说明资金来源。注：关注的是企业是否有未

4、申报收入，是否利用往来科目隐瞒增值税和消费税收入，其他应付款中应付关联方的款项,还要说明资金来源。5请你单位在税务机关要求的自查期间内，对以下内容进行核查：1研发费用是否按规定归集，研发费用是否符合规定比例；2 .人员比例是否符合规定；3 .高新技术产品收入是否符合规定；4 .重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。请对照标准自查。注：关注的是高新技术企业是否符合符合政策规定的八个条件：(-)企业申请认定时须注册成立一年以上；(二)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属

5、于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1 .最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%;2 .最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业,比例不低于4%;3 .最近一年销售收入在2亿元以上的企业比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低

6、于60%;（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。自查主要包括以下内容：1、自查企业是否按规定全额申报销售收入，是否存在未申报销售收入；2、自查企业存货、成本结转情况，是否按规定准确结转成本。3、自查企业是否存在虚列成本问题。注：关注的是企业所得税收入的完整性和成本的准确性。7请你单位在税务机关要求自查的期限内，对以下内容进行自我核查：1是否属于适用加计扣除的行业；2、是否准确归集研发费用，列入加计扣除范围的人员人工、直接投入、折旧费用、无形资产摊销、其他相关费用是否符合文件规定；3、重点核查研发费用辅助账、研发费用归集表

7、，抽查研发材料领料单、研发人员工资分配依据、方法是否充分合理。注：关注的是一般企业研发费用加计扣除的合规性。8正常情况下，个人所得税扣缴申报工资薪金收入应与企业所得税税前扣除的工薪基本一致。请你单位在税务机关要求的自查期间内，核对企业所得税年度申报信息、个税扣缴申报表明细数据之间的差异原因,填报是否准确，查阅会计账簿中国应付工资（注：应为应付职工薪酬，下同）、应交税费-应交个人所得税、成本费用”等相关科目以及劳动用工合同、社保信息，是否存在直接在成本费用列支但未通过应付工资”科目发放的工资薪金以及其他性质个人收入，是否存在发放的住房补贴、交通补贴、通讯补贴、午餐补贴等收入未足额申报个人所得税。重要提示：若你单位存在劳务派遣用工，该部分员工个税应以劳务公司名义扣缴申报，你公司以工资形式税前列支，可能造成上述差异，属于正常情况。注：关注的是工资薪金两税差异问题，即税前申报扣除的工资薪金支出，与全员全额扣缴明细申报的工资薪金收入，是否存在重大差异。