定期定额个体工商户风险提示清单.docx

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1、定期定额个体工商户风险提示清单税种重点风险环节和事项风险要素具体税收风险描述风险易发行业连续12个月应税销售额超过增值税小规模纳税人标准资格登记资格登记（增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及所有行业增值税以下），但在超过标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内未提交增值税一般纳税人资格登记表或者提交选择按小规模纳税人纳税的情况说明。增值税申报缴预缴增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）本期所有税税额预缴税额栏次填列的预缴税额大于实际预缴税额。行业增值税申报缴计税实际发生的经营额、所得额（包括开具发票销售额、未开所有税依据具发票销售额之和）超过定额但未主动办理申报纳税。行业

2、申报缴税定额调整实际发生的经营额、所得额（包括开具发票销售额、未开所有行业增值税具发票销售额之和）连续三个纳税期超过或低于税务机关核定的定额，未主动提请主管税务机关重新核定定额。增值税发票开开具未发生经营业务但开具发票,或开具发票与实际经营业务所有具异常不符。行业个人所生产经计税实际发生的经营额、所得额（包括开具发票销售额、未开所有得税营所得依据具发票销售额之和）超过定额但未主动办理申报纳税。行业个人所得税工资薪金所得扣缴义务雇佣员工，但未进行个人所得税代扣代缴申报。所有行业房产税申报缴计税取得以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施所有税依据的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。行

3、业房产税申报缴税纳税义务房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。所有行业房产税税源登征税房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税所有记对象义务，未及时报告修改税源信息。行业土地增值税申报缴税纳税义务转让土地权属时，未申报土地增值税。所有行业土地增申报缴计税转让土地权属时,转让价格明显偏低且无正当理由导致少所有值税税依据申报缴纳土地增值税。行业契税申报缴税纳税义务接受转移土地、房屋权属时，未申报契税。所有行业契税申报缴税计税依据转让房屋和土地权属时,转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。所有行业印花税申报缴税征税对象纳税人签订的购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、

4、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同），在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）。所有行业印花税申报缴税税率税额房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。所有行业城镇土地使用税申报缴税纳税义务纳税人取得土地使用权未按规定及时申报城镇土地使用税。所有行业城镇土地使用税申报缴税计税依据申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积,土地面积发生变化未及时报告进行税源信息修改,导致城镇土地使用税申报不实。所有行业城市建设维护税、教育费附力口、地方教育费附加申报缴税计税依据未按实际缴纳的增值税、消费税

5、为计税依据计算中报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。所有行业城市维护建设税申报缴税税目税率未按所在地区适用税率申报纳税,混淆适用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。所有行业资源税申报缴税征税对象开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。开发资源税应税产品行业车船税申报缴税征税对象车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。所有行业车辆购置税申报缴税征税对象免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。所有行业