某公司经济责任审计工作方案全套.docx

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1、某公司经济责任审计工作方案全套为了协助X X有限公司(以下简称X X公司)建立健全企业内部经济 责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行 经济责任和经济效益情况，推进廉政建设，制定以下经济责任审计工作 方案：一审计的目标通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有 关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领 导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使公司干部增强遵纪 守法和廉洁自律的意识，推进廉政建设，建立健全内部控制制度，加强 经营管理，提高经济效益，确保资产的保值增值。二审计的内容与重点(-)财务状况的真实性 重点审查企业领导

2、干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、 完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整 等。主要内容包括：L企业财务会计核算是否准确.真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；2 .企业财务报表的合并范围.方法.内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；3 .企业会计账簿记录与实物.款项和有关资料是否相符；4 .企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥 用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。（二）财务状况及财务收支的合法性重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合 国家有关规定。主要内容包括：1 .企业

3、收入.成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列.多 列、不列或者少列收入及成本费用等问题；2 .企业资产、负债.所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无 随意改变确认标准或计量方法，以及虚列.多列、不列或者少列资产. 负债、所有者权益等问题。（三）企业财务的效益性重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增 长状况等方面经济指标完成情况。1 .盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水 平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导 干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。2 .资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状

4、态、资产结 构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业 占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。重点对不良资产进行审计，按照企业领导干部任期职责、任期时间及不 良资产产生原因等情况,分清企业不良资产产生的责任。核实企业领导 干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任 期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。3 .债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负 债情况、现金偿债能力等方面的财务指标,审查企业领导干部任职期间 企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括：资 产负债率、速动比率、现金流动负债

5、比率、带息负债比率、或有负债比 率等。4 .经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技 术投入等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的经营增长 水平、资本增值状况及持续发展能力。（四）遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署 情况、制定和执行重大经济决策情况审查企业领导干部任职期间,企业重大决策、重要人事任免、重大项目 安排和大额度资金运作事项（以下简称三重一大”事项）的决策规则 和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结 果是否达到决策目标要求等内容，明确企业领导干部在重大经济决策中 应负的责任。具体内容包括：L企业是否建立了 三

6、重一大事项决策机制，制定的基本程序是否符 合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由企业领导干部个人或少数 人决策的问题。2 .重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规.政策及规定。3 .重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款。4 .重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门， 是否进行过程监控。5 .重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转 化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给 企业造成损失或潜在损失等。（五）内部控制建立及执行情况审查企业领导干部所在企业内部

7、控制的健全性、适当性和有效性，并结 合企业领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的 责任。重点审查以下内容：L内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设置与权责分配是否明 确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。2 .风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目 标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析 风险并合理确定风险应对策略等。3 .控制活动。审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统 控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制 措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险

8、控 制在可承受度之内。4 .信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息 的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、 外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。5 .内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计 机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限,是否制定内部控制缺陷 认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。（六）企业领导干部遵守廉洁从业规定情况 主要审查企业领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私, 贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。 主要内容包括：L有无以权谋私和违反廉洁从业规定的

9、问题；2 .根据人事.纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项；3 .根据群众反映，需要审计查证的问题；4 .其他违法.违纪问题。三审计的程序整个经济责任审计共分为四个阶段：L准备阶段：了解企业基本情况，选配审计人员组成审计小组，编制审 计计划，进行风险评估。2 .实施阶段：收集审计资料，评价企业内部控制，实施实质性程序，进 行审计取证工作，整理、编写工作底稿，复核工作底稿。3 .报告阶段：编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意 见修改报告，最后完成正式审计报告。4 .归档阶段：审计资料整理归案，建立审计档案。四审计方法(-)内部控制符合性测试1 .检查内控制度的程序：询问、了解、检

10、查文件.实地观察、穿行测 试。(1)确定被审单位内控制度的标准模式;(2)检查被审单位内控制度现状；(3)进行内部控制的测试； (4)进行内部控制的综合评价;（5 ）必要时进行实质性测试。2 .方法：流程图法.调查表法.描述法。3 .测试被审单位内控制度的有效性（符合性测试），检查认为健全完善 的内控制度是否得到认真贯彻执行、是否有效地保证各项控制目标的实 现。4 .评价内控制度建立和执行情况，即内部控制系统评审。是否建立系统 性的公司内部控制管理制度，相关内控制度的执行情况。重点检查公司 在财务支出方面是否有章可循，照章办事。（二）实质性测试方法L对报表、账簿、凭证的查阅审计：原始凭证的真实

11、、合法性；金额的 正确性；账务处理的规范准确性；账簿记录的正确性；资产、负债真实 性、计价准确性等。2.对一些报表项目的分析性复核：勾稽关系的正确性，金额、比例等的 合理性等。具体项目的审计方法如下：L对应收账款.其他应收款的审计。(1)进行账龄分析，按应收账款、其他应收款对象列出明细表，是否 建立健全签认、催收等制度，并得到确实的执行；(2)是否存在尚未处理的坏账净损失；坏账准备的提取、转回与核销 是否符合规定；收回已经核销的应收款项是否及时入账；(3)是否存在三年以上尚未收回的应收款项，对三年以上未回款项相 关部门写书面情况说明；应收票据的分类、管理、核算是否符合规定。2 .对资产管理情况

12、审计，包括车辆、设备、存货等。(1)资产的日常管理是否到位，年末盘点手续是否齐全;(2)资产的产权关系是否明晰，资产的处置是否履行了相应的报批程序，是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的情况；(3)是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况；(4)资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失，国有资产 的收益是否得以体现等。3 .对公司工程项目的审计(1)工程项目的决策依据，是否有工程预算、结算、决算报告，有无 相关工程合同、协议等法律文件，在建工程的维修项目有无审批手续、 相关审计报告和工程合同等以及工程的财务入账情况；(2)查看在建工程进度款的支付情况，看支付手续是否完备，支付条

13、件是否按合同进行；(3)转为固定资产的时间是否符合规定，有无转资不及时少提折旧的 情况；有无固定资产清理损失挂账，未计入当期损益的问题。4 .对公司收入的审计。(1)各项收入确认是否符合会计准则规定，是否有依据，记录是否完 整；(2)根据收入种类进行分类汇总，对每月的收入进行分析，调查公司 收入增减原因；(3府无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。5 .各项费用的审计。(1)成本费用核算是否真实,有无按当期预算计提或冲回成本的情况； 各项成本费用的列支渠道是否正确；有无擅自扩大成本开支范围，提高 开支标准导致成本费用不合理上升的情况；(2)成本核算方法前后期是否一致，有无随意

14、改变成本核算方法的情 况；成本核算是否严格遵守权责发生制原则，正确划分了不同会计期间 的费用界限。6 .对负债的审计(1)长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度办法昔款费用的 处理是否符合会计准则规定；应付款项中是否存在无明确支付对象或虚 假支付对象的情况；(2)其他应付款往来账务处理中是否有核算收支、调节损益现象；其他应付款的其他中有无核算项目的明细或详细明细清单；(三)投资项目及重大经济决策事项L首先摸清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，投资的性质和 种类，然后有重点地选择几个金额较大的项目，有步骤地审计其立项情 况，投资方案情况，资金来源和使用情况，项目预决算情况，投资效益 及效

15、果情况。审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况, 决策的效果情况。以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。2 .对外投资是否真实，投资决策程序及批复是否规范，是否取得了预期 的投资回报；对外投资核算的方法是否符合会计准则、会计制度和公司 的有关规定；投资收益（损失）的确认是否及时、正确，有无投资收益 （损失）不入账的情况；投资减值准备的提取、转回与核销是否符合规 定。3 .对在经济责任审计期间歇业的公司，对已歇业公司的审计报告、歇业 申报程序、资产清算申报表等歇业资料进行核对。并对应收回的投资款 与本公司财务部账面实际收回的金额进行审计。（四）领导者本人执行廉政纪律情况通过对账务的

16、审计，审查领导干部本人是否违规报销应由个人负担的各 项费用（用车、通讯工具使用、出国出境支出等），是否存在私设小 金库”为个人或小集体发放各种钱物的问题，甚至挪用、贪污公款的行 为，是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。（五）对领导干部任职期间内的综合评价1 .抽调公司组织人事部、企业管理部门有关人员召开会议，宣读离任领 导干部述职报告，进行民意测评。按评定的要素，以领导干部守法、守 纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本单位财政收支、财 务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，具体涵盖科学 经营决策、遵纪守法、履职尽责、经营管理、财务收支、廉洁自律等主 要六个方面，分