农垦集团公司资产管理内部控制存在问题及对策 优秀专业论文.docx

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1、内容摘要当今资产管理内部控制在企业发展中的地位越来越突出，了解和规划农垦集团公司资产管理内部控制具有非常重要的作用。本文通过对农垦集团公司资产管理内部控制的研究，阐述了如何有效的从内部对农垦集团公司进行调控以使其更快更好的发展，适应当今市场经济发展的复杂环境。在阐述之前，首先介绍了农垦集团公司资产管理内部控制的基本概念以及一些必不可少的相关知识作为对农垦集团公司资产管理内部控制的前提，真正了解这些概念后，再指出了农垦集团公司资产管理内部控制存在的方方面面问题，有针对性对这些问题进行了梳理和提出了解决的具体举措，希望对此问题的解决有所帮助。关键词：农垦集团；资产管理；内部控制；存在问题及对策目

2、录一、农垦集团公司资产管理内部控制存在问题(01)(-)改革阻力大牵涉面广 (02)(二)信息化建设步伐不大 (02)()人员老化缺乏活力 (02)(四)领导重视不够 (02)二、农垦集团公司资产管理内部控制存在问题原因分析(02)(-)改革进展缓慢(02)(二)信息化建设投入不足 (03)(三)不规范操作导致计算机风险陡增 (03)(四)内部控制力量薄弱 (03)(五)审计监督不到位 (03)(六)奖惩激励机制乏力 (04)(七)违法收益远远大于败露成本(04)三、农垦集团公司资产管理内部控制改进举措(04)(-)从改革入手为农垦集团公司内部控制审计提供动力和源泉(04)(二)加强农垦集团公

3、司内部控制信息化建设 (05)(三)大力推广计算机辅助内部控制等先进的管理手段(05)(四)打造德才兼备的一流资产管理内部控制队伍 (06)(五)建立有效的监督机制 (06)(六)建立农垦集团公司内部控制审计绩效考核评价机制 (07)(七)建立完善有效内部控制制度加大违规惩治力度(07)四、名吉论(08)参考文献(09)农垦集团公司资产管理内部控制存在问题及对策随着科学技术的日新月异和国民经济的不断发展，中国经济一跃成为世界第二大经济体也成为了世界瞩目的焦点和关注，企业呈现出一派欣欣向荣的景象，农垦集团公司是解决战争及建国初期，大批野战和后勤部队官兵由于战争结束整个建制转为从事农业生产开发、养

4、殖业和垦荒。农垦集团大都处于边远人迹罕至、少有人烟未开垦的区域。随着改革进入深水区，大部分农垦集团经过剥离和改制，成立了单独核算的企业集团或者上市公司，由过去的计划经济时代转变为市场经济时代。中国农垦（集团）总公司就是农垦集团公司里面的杰出代表，有一家上市公司，数十家大中型企业，业务遍及世界各地和中国境内。各省市的农垦局或农垦公司也经过改制，成为了拥有自主经营权、自负盈亏的经营实体，走向了市场。大部分农垦集团公司经过改制剥离成立企业集团后，企业呈现出蒸蒸日上良好的发展态势，企业的资产管理、生产组织朝着健康、有序的方向前行。在前进的同时也出现了许多不和谐的杂音和令人痛惜的现象。有的企业不法人员和

5、国家工作人员暗中勾结，利用工作和职务之便，以权力为资本、以人情为媒介、以金钱为诱饵、以谋取私利为目的，千方百计把企业的钱变成自己的钱；有的置国家法律法规于不顾，不择手段、不计后果做假账套取钱财；极少部分企业负责人前“腐”后继大肆贪污和索贿，事情一经败露就携款潜逃国外；因资产管理不善而导致企业“老板跑路”，“法人失踪”、“企业关门”的事件屡见报端，触目惊心，世人震惊，给国家和企业造成了很大损失。上述这些问题的出现，最主要一个原因是农垦集团公司资产管理的内部控制出现了短路和病症，存在蛀虫和内鬼。针对农垦集团公司资产管理出现的问题，加强企业的内部控制就显得十分重要。资产管理内部控制面临头绪多、分布广

6、、跨度大、工作量大、环境复杂的情况，如何提升农垦集团公司资产管理内部控制的水平，促进企业健康和可持续发展，是摆在我们面前的一个严峻课题。解决这个课题，将对农垦集团公司资产管理的发展具有重大参考和指导意义。一.农垦集团公司资产管理内部控制存在问题梳理总结过去农垦集团公司资产管理内部控制的经验教训I,尽管我们做了许多工作，也取得了一定成绩。但是，农垦集团公司资产管理内部控制牵涉面广、利益攸关方博弈激烈、内在关系错综复杂，存在以下问题：（一）改革阻力大牵涉面广由于农垦公司解放初期为了屯边现役部队转制而成，有着浓厚的国家垄断分配色彩。改革开放以后，市场经济发展迅速，企业之间竞争激烈，农垦公司由于人数众

7、多、包袱较重发展陷入了困境，特别是产权划分，人员的分流，资产的分割。（二）信息化建设步伐不大为了缩小城乡之间的巨大差异，中国政府正在大力推行新型城镇化建设。城乡之间的差别反映在信息化系统方面有过之而无不及。信息化系统已基本普及、电脑开票、网上报税、电子银行、鼠标一点，顷刻之间，工作完成。而在农村落后和偏僻地区，低收入、低文化的人居多，电脑、互联网还没有“飞入寻常小企业”，谈利用信息化进行资产管理内部控制只能是“无本之木”、“无源之水工 农垦公司由于大都处于边疆和老、少、贫穷地区，资产管理内部控制的信息化及管理严重滞后。（三）人员老化缺乏活力农垦公司由于过去受国家计划管理以及处于边疆及垦荒地区，

8、资产管理内部控制的人员不少是由过去的会计人员转任或者兼任，很多大专院校毕业生对分配到农垦公司从事资产管理内部控制不感兴趣或者不愿到农垦公司，人员老化、知识结构单调是农垦公司资产管理内部控制难以有作为的原因之一。（四）领导重视不够许多农垦公司企业领导嘴上说资产管理内部控制重要，但当企业发展与资产管理内部控制矛盾时，企业效益就放在了第一位，有的企业领导认为企业保证吃饭是第一位，资产管理内部控制建设可有可无。更有极个别企业领导，认为企业资产管理内部控制妨碍了企业的发展，不仅不能产生效益，而且是“添乱”。二.农垦集团公司资产管理内部控制存在问题原因分析（-）改革进展缓慢由于农垦公司长期受国家计划体制的

9、管理，养成了 “依赖性”、“等、靠、要”的习惯，尽管最近几年也进行了局部的小改小革，但是面对中国改革步入深水区，农垦集团公司的改革由于牵涉到方方面面的利益，显得步履蹒跚，困难重重。农垦集团公司资产管理方面的改革也进展缓慢。（二）信息化建设投入不足由于农垦公司点多面广线长，导致在互联网及信息化建设投入方面巨大，农垦集团公司资产管理内部控制缺少了信息化的支持，自然工作的效率和质量就难以提高，投入没有到位严重阻碍了农垦集团公司资产管理内部控制在信息化特别是在计算机及互联网建设方面的普及。（三）不规范操作导致计算机风险陡增手工会计信息系统中，笔笔经济业务必须经过重重手续把关审核，如业务经办与授权批准、

10、收付款项与会计记录的分离等必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、相互监督中完成会计事项。实行会计电算化后，机器代替了人，许多业务处理程序被大大简化和缩短，大部分处理由计算机完成，一些内部牵制措施“有力使不上”，会计人员无法直接参与和控制，控制效率低，其审查、稽核机制被削弱，也存在资产管理内部控制的风险增大。（四）内部控制力量薄弱资产管理内部控制机构不健全，管理人员接受过内部控制高等教育的不多也是当前资产管理内部控制的一个突出问题。资产管理内部控制人员大多由生产部门的人转任或兼任，没有配备专职资产管理内部控制人员。资产管理内部控制人员“走马灯”似频繁更换，导致

11、资产管理内部控制队伍不稳定，工作不连贯，业务素质下降等等。资产管理内部控制人员进行岗位轮换和交流的机会很少。由于人员的不稳定，加上缺乏系统的内部控制业务培训，使得他们的业务素质不高，缺乏发现资产管理内部控制问题的火眼金星，敢揽瓷器活的金刚钻，难以彻底深入地排查内部控制线索，难以细致透彻地分析问题。（五）审计监督不到位对资产管理内部控制中出现问题的责任追究，批评管理人员的多，而对单位法人、主要责任人的责任追究少。对资产管理内部控制中发现的问题，查办整改抓得紧，而对出现问题的原因探究、分析的少。对资产管理内部控制的“后续审计”开展几乎是空白。资产管理内部控制对单位法人等领导的审计，常常重视离任审计

12、，事后审计，忽视对其任中的内部控制责任审计，缺乏事前、事中审计和全过程、全方位的多层次资产管理内部控制，往往审计只能是“事后诸葛亮”，起不到对发现的内部控制问题“关口前移”，“防微杜渐”的效果。（六）奖惩激励机制乏力农垦集团公司由于受过去国家大包大揽的计划经济影响，尽管也进行了改革，但奖惩激励机制没有完全建立，没有建立一套科学合理的奖惩激励机制。在农垦集团公司资产管理人员的级别设置、职务晋升等方面有一定差距，没有建立一支充满朝气和活力的农垦集团公司资产管理队伍。（七）违法收益远远大于败露成本农垦集团公司资产管理在内部控制方面，很重要的一个原因是我国会计等执法偏软。我国会计法规中只有行政与刑事责

13、任的安排，并没有涉及民事责任的处罚。对违反会计法规的处理往往采取“轻外部处罚，重内部处理；个人处罚轻，单位处罚重；忽视法律惩罚，倚重经济处理”的做法，这就使得违反会计法规收益远远大于隐性的“败露成本”。要没收企业的非法所得或罚得他倾家荡产，身无分文，身败名裂。对于查出的违法会计等事件不得以经济处罚代替行政处罚和刑事处罚，大事化小。只有这样，才能杜绝一些企业屡查屡犯、边查边犯、屡禁不止的违反会计等法律、法规的行为发生。三.农垦集团公司资产管理内部控制改进举措（-）从改革入手为农垦集团公司资产管理内部控制提供动力和源泉现阶段，我们要以改革的思路，精简机构、精兵减政，改革人事、劳动、用工制度，对各项

14、资金的使用，要强化控制监督，杜绝浪费，把有限的资金用在刀刃上。向改革要效益，以改革求生存，农垦集团公司资产管理内部控制要结合农垦集团公司资产管理工作的特点和管理的需要，实行“伤筋动骨”式的改革，杜绝以前“年年改年年动，改后又涛声依旧”的弊病。要从农垦集团公司资产管理内部控制发展的现状和未来展望，科学地予以规划和建设，避免吃“夹生饭，回锅饭”。对农垦集团公司资产管理内部控制的规划和建设，要集思广益，要开“诸葛亮会”，要组织农垦集团公司资产管理内部控制方面的专家学者进行研究，使农垦集团公司资产管理内部控制的规划和建设纳入法制化、规范化、科学化、合理化的轨道，为农垦集团公司资产管理内部控制开展提供良

15、好的发展环境。健全和完善我国农垦集团公司资产管理内部控制体系，就是要围绕市场转，根据市场经济发展不同历史阶段、不同企业经营的特点、改革和转变政府职能，对我国农垦集团公司资产管理内部控制体系进行修正和完善。健全和完善我国农垦集团公司资产管理内部控制体系，我们不仅要考虑当前的市场环境、特点和商品流通的情况，而且要能反映和体现市场经济发展规范化的要求、未来发展趋势，反映我国农垦集团公司资产管理内部控制工作面临的紧迫形势和繁重任务。只有把这二者有机的结合起来，才能使我国农垦集团公司资产管理内部控制驶上健康发展的轨道。(-)加强农垦集团公司资产管理内部控制信息化建设管理人员对企业进行资产管理内部控制时.，可以运用企业的信息化系统为我所用，即通过企业ERP系统集中获取流通和销售经营数据后，利用该系统数据处理能力强、分析功能强大、网络在线运行等特点，对企业销售经营管理活动进行在线监督，通过对定期获取的销售计划安排、销售统计数据等企业重要经营信息进行综合分析，查找疑点和问题线索。同时要加快农垦集团公