上市公司审计失败问题研究.docx

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1、上市公司审计失败问题研究摘 要近年来，由于新闻媒介的大力发展，上市公司的审计失败案例频繁出现在公众视线。针对上市公司财务报表数据不能真实反应企业经营状况的现象，注册会计师却无法起到应有的监督作用，依旧出具标准无保留审计意见报告，这种行为一方面使外部投资者遭受巨大的经济损失、扰乱证券市场的正常运行秩序：另一方面也不利于我国注册会计师行业的健康发展。在研究的过程中对上市公司审计失败进行了详细的分析，并且找到审计失败的原因，以此来提出相应的解决对策，从而提高上市公司审计的质量。关键词上市公司 审计失败南纺股份南京立信永华Research on Audit Failure of Listed Comp

2、aniesAbstract in recent years, due to the vigorous development of news media, auditfailures of listed companies have frequently appeared in the public eye. In view of thelisted company financial statement data can not reflect the phenomenon of enterpriseoperating performance, certified public accoun

3、tants play a watchdog role, but cant stillissue the standard unqualified audit opinion report, this kind of behavior on the one hand,make outside investors suffered huge economic losses, disrupt the normal operation ofthe securities market order, on the other hand also not conducive to the healthyde

4、velopment of the CPA industry in our country. In the process of research of auditfailure has carried on the detailed analysis of listed companies, and find the reason ofaudit failure, in order to put forward the corresponding countermeasures, so as toimprove the quality of the listed companys audit.

5、Keywords Listed Companies Audit Failure Nanfang Shares Nanjing LixinYonghua上市公司审计失败问题研究引言摘要IAbstract11引言1一、相关理念概述1（一）审计失败的定义1（二）审计风险与审计失败2（三）经营失败与审计失败3二、上市公司审计失败的原因分析3（-）风险评估不到位3（二）分析性复核不恰当4三、南纺股份审计失败案例分析6（-）未能识别南纺股份失败原因6（二）南京立信永华内部控制薄弱7（三）外部监管滞后、惩戒力发不足8四、防范上市公司审计失败的建议9（-）重点关注上市公司舞弊动机和手段9（二）规范审计程序、加

6、强监督复核9（三）完善法律法规、建立城信档案10（四）整合监管资源、建立审计团队10结论11致谢12参考文献13在我国，注册会计师行业快速成长的同时，也时有发生令证券市场震惊的审计失败现象。审计失败案件的发生使注册会计师审计质量遭到巨大质疑，甚至投资者认为注册会计师与管理层内外勾结，已经直接参与了造假事件，注册会计师才是导致其蒙受巨大投资损失的罪魁祸首，这无疑给“以质量求信誉，以信誉谋发展”的注册会计师行业发展带来强大的冲击。本文在充分阅读和总结国内外关于审计失败相关研究的基础上，对审计失败的相关概念和理论基础进行了系统的梳理与总结，归纳出影响审计失败的三方面原因，并进一步结合具体案例一一南纺

7、股份审计失败案例，从影响审计失败的三方面原因对案例进行分析，最后得出防范审计失败的建议。在一定程度上充实和完善了关于上市公司审计失败的研究，也是对已有研究成果的检验与发展。途牛同时本文的额研究有助于提升注册会计师在上市公司财务舞弊识别方面的能力、改善注册会计师的审计技术和审计方法，以及提高注册会计师的个人职业道德和保持审计独立性的意识，减少注册会计师出具虚假审计报告的可能。（一）审计失败的定义审计失败主要指的是在审计过程当中所存在的问题或者审计不成功的现象。要想有效的对审计失败进行分析和理解，那么就必须要对审计失败的定义进行详细的分析和研究。而对于一些非审计方面的相关专家和学者来讲，他们所指的

8、审计失败主要是认为会计师就是会计师对于一些上市公司在审计过程当中存在着虚假的财务报表现象，并且被揭露出来，就可以视作为审计失败。但是目前的审计失败从整个领域发展来看，这种观念并不完善。对我国相关专家和学者的关于审计失败方面的研究所做出的定义，可以从表2.1、表2. 2当中进行详细的分析。在我国，注册会计师行业快速成长的同时，也时有发生令证券市场震惊的审计失败现象。审计失败案件的发生使注册会计师审计质量遭到巨大质疑，甚至投资者认为注册会计师与管理层内外勾结，已经直接参与了造假事件，注册会计师才是导致其蒙受巨大投资损失的罪魁祸首，这无疑给“以质量求信誉，以信誉谋发展”的注册会计师行业发展带来强大的

9、冲击。本文在充分阅读和总结国内外关于审计失败相关研究的基础上，对审计失败的相关概念和理论基础进行了系统的梳理与总结，归纳出影响审计失败的三方面原因，并进一步结合具体案例一一南纺股份审计失败案例，从影响审计失败的三方面原因对案例进行分析，最后得出防范审计失败的建议。在一定程度上充实和完善了关于上市公司审计失败的研究，也是对已有研究成果的检验与发展。途牛同时本文的额研究有助于提升注册会计师在上市公司财务舞弊识别方面的能力、改善注册会计师的审计技术和审计方法，以及提高注册会计师的个人职业道德和保持审计独立性的意识，减少注册会计师出具虚假审计报告的可能。（一）审计失败的定义审计失败主要指的是在审计过程

10、当中所存在的问题或者审计不成功的现象。要想有效的对审计失败进行分析和理解，那么就必须要对审计失败的定义进行详细的分析和研究。而对于一些非审计方面的相关专家和学者来讲，他们所指的审计失败主要是认为会计师就是会计师对于一些上市公司在审计过程当中存在着虚假的财务报表现象，并且被揭露出来，就可以视作为审计失败。但是目前的审计失败从整个领域发展来看，这种观念并不完善。对我国相关专家和学者的关于审计失败方面的研究所做出的定义，可以从表2.1、表2. 2当中进行详细的分析。在我国，注册会计师行业快速成长的同时，也时有发生令证券市场震惊的审计失败现象。审计失败案件的发生使注册会计师审计质量遭到巨大质疑，甚至投

11、资者认为注册会计师与管理层内外勾结，已经直接参与了造假事件，注册会计师才是导致其蒙受巨大投资损失的罪魁祸首，这无疑给“以质量求信誉，以信誉谋发展”的注册会计师行业发展带来强大的冲击。本文在充分阅读和总结国内外关于审计失败相关研究的基础上，对审计失败的相关概念和理论基础进行了系统的梳理与总结，归纳出影响审计失败的三方面原因，并进一步结合具体案例一一南纺股份审计失败案例，从影响审计失败的三方面原因对案例进行分析，最后得出防范审计失败的建议。在一定程度上充实和完善了关于上市公司审计失败的研究，也是对已有研究成果的检验与发展。途牛同时本文的额研究有助于提升注册会计师在上市公司财务舞弊识别方面的能力、改

12、善注册会计师的审计技术和审计方法，以及提高注册会计师的个人职业道德和保持审计独立性的意识，减少注册会计师出具虚假审计报告的可能。（一）审计失败的定义审计失败主要指的是在审计过程当中所存在的问题或者审计不成功的现象。要想有效的对审计失败进行分析和理解，那么就必须要对审计失败的定义进行详细的分析和研究。而对于一些非审计方面的相关专家和学者来讲，他们所指的审计失败主要是认为会计师就是会计师对于一些上市公司在审计过程当中存在着虚假的财务报表现象，并且被揭露出来，就可以视作为审计失败。但是目前的审计失败从整个领域发展来看，这种观念并不完善。对我国相关专家和学者的关于审计失败方面的研究所做出的定义，可以从

13、表2.1、表2. 2当中进行详细的分析。在我国，注册会计师行业快速成长的同时，也时有发生令证券市场震惊的审计失败现象。审计失败案件的发生使注册会计师审计质量遭到巨大质疑，甚至投资者认为注册会计师与管理层内外勾结，已经直接参与了造假事件，注册会计师才是导致其蒙受巨大投资损失的罪魁祸首，这无疑给“以质量求信誉，以信誉谋发展”的注册会计师行业发展带来强大的冲击。本文在充分阅读和总结国内外关于审计失败相关研究的基础上，对审计失败的相关概念和理论基础进行了系统的梳理与总结，归纳出影响审计失败的三方面原因，并进一步结合具体案例一一南纺股份审计失败案例，从影响审计失败的三方面原因对案例进行分析，最后得出防范

14、审计失败的建议。在一定程度上充实和完善了关于上市公司审计失败的研究，也是对已有研究成果的检验与发展。途牛同时本文的额研究有助于提升注册会计师在上市公司财务舞弊识别方面的能力、改善注册会计师的审计技术和审计方法，以及提高注册会计师的个人职业道德和保持审计独立性的意识，减少注册会计师出具虚假审计报告的可能。（一）审计失败的定义审计失败主要指的是在审计过程当中所存在的问题或者审计不成功的现象。要想有效的对审计失败进行分析和理解，那么就必须要对审计失败的定义进行详细的分析和研究。而对于一些非审计方面的相关专家和学者来讲，他们所指的审计失败主要是认为会计师就是会计师对于一些上市公司在审计过程当中存在着虚

15、假的财务报表现象，并且被揭露出来，就可以视作为审计失败。但是目前的审计失败从整个领域发展来看，这种观念并不完善。对我国相关专家和学者的关于审计失败方面的研究所做出的定义，可以从表2.1、表2. 2当中进行详细的分析。在我国，注册会计师行业快速成长的同时，也时有发生令证券市场震惊的审计失败现象。审计失败案件的发生使注册会计师审计质量遭到巨大质疑，甚至投资者认为注册会计师与管理层内外勾结，已经直接参与了造假事件，注册会计师才是导致其蒙受巨大投资损失的罪魁祸首，这无疑给“以质量求信誉，以信誉谋发展”的注册会计师行业发展带来强大的冲击。本文在充分阅读和总结国内外关于审计失败相关研究的基础上，对审计失败的相关概念和理论基础进行了系统的梳理与总结，归纳出影响审计失败的三方面原因，并进一步结合具体案例一一南纺股份审计失败案例，从影响审计失败的三方面原因对案例进行分析，最后得出防范审计失败的建议。在一定程度上充实和完善了关于上市公司审计失败的研究，也是对已有研究成果的检验与发展。途牛同时本文的额研究有助于提升注册会计师在上市公司财务舞弊识别方面的能力、改善注册会计师的审计技术和