表格模板-营改增纳税申报表填写培训 精品.ppt

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1、营改增纳税申报表营改增纳税申报表填写培训填写培训宁波杭州湾新区国家税务局宁波杭州湾新区国家税务局增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人纳税申报表纳税申报表申报申报 季报季报宁波市国家税务局宁波市国家税务局网上办税服务厅网上办税服务厅1、地税CA登录营改增纯地税户可使用地税CA通过地税网厅进行增值税申报。2、国税CA登陆3、用户名密码登陆（一）纳税申报表及其附列资料（一）纳税申报表及其附列资料1.1.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）；2.2.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料；3.3.增值税减免税申报明细

2、表增值税减免税申报明细表；（二）增值税纳税申报表表间关系（二）增值税纳税申报表表间关系序号主表主表逻辑关系附列资料及其他附列资料及其他1第1栏,第4栏“本期数”“服务、不动产和无形资产”列附列资料：第8栏“不含税销售额”,第16栏“不含税销售额”2第12栏“其他免税销售额”“本期数”增值税减免税申报明细表：一、免税项目第1列第7栏“合计”3第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”增值税减免税申报明细表：一、减税项目第4列第1栏“合计”（三）基本概念及填表说明“货物”，是指增值税的应税货物。 “劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。 “服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形

3、资产。 （原征收营业税的科目）“扣除项目”，是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。起征点:适用于小规模纳税人中的个人，个人指个体工商户及其他个人。按期纳税的每月5000-20000，按次纳税的每次300-500。宁波为20000、500。免征额的规定：对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。按月申报纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季申报的小规模纳税人，享受小微企业

4、免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。 （财税36号文附件1） 口径：有差额扣除项目的小规模纳税人，口径：有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点起征点”销售额口径为扣除前的销售额口径为扣除前的不含税销售额。不含税销售额。一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及货物及劳务劳务服务、不动产和服务、不动产和无形资产无形资产货物及劳务货物及劳务服务、不动产和服务、不动产和无形资产无形资产（一）（一）应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（3%3%征收率征收率）1税务机关代开的增值税专用发票

5、不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）（二）应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（5%5%征收率）征收率）4 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额额5 税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额6（三）（三）销售使用过的固定资产不含税销售额销售使用过的固定资产不含税销售额7(78)其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8（四）（四）免税销售额免税销售额9=10+11+12其中：小微企业

6、免税销售额其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额未达起征点销售额11其他免税销售额其他免税销售额12（五）（五）出口免税销售额出口免税销售额13(1314)其中：税控器具开具的普通发票销售额其中：税控器具开具的普通发票销售额14二、税二、税款计算款计算本期应纳税额本期应纳税额15本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额16本期免税额本期免税额17其中：小微企业免税额其中：小微企业免税额18未达起征点免税额未达起征点免税额19应纳税额合计应纳税额合计20=15-16本期预缴税额本期预缴税额21本期应补（退）税额本期应补（退）税额22=20-21一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳货物及劳

7、务务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产货物及劳货物及劳务务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产（一）（一）应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（3%3%征收征收率）率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额 3（二）（二）应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（5%5%征收征收率）率）4 税务机关代开的增值税专用发票不含税税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额销售额5 税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额 6（三

8、）销售使用过的固定资产不含税销售（三）销售使用过的固定资产不含税销售额额7(78)其中：税控器具开具的普通发票不含税销其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额售额8（四）免税销售额（四）免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额未达起征点销售额11其他免税销售额其他免税销售额12（五）出口免税销售额（五）出口免税销售额13(1314)其中：税控器具开具的普通发票销售额其中：税控器具开具的普通发票销售额14填写填写3%征收率的销售额。不包括销征收率的销售额。不包括销售自己使用过的固定资产、旧货、售自己使用过的固定资产、旧货、出口销售额、免税

9、销售额、查补销出口销售额、免税销售额、查补销售额。小规模纳税人提供劳务派遣售额。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额的。用为销售额的。填写销售、出租不动产的不含填写销售、出租不动产的不含税销售额，以及提供劳务派遣税销售额，以及提供劳务派遣服务选择差额纳税的销售额服务选择差额纳税的销售额1 1、主表主表填列说明填列说明销售额销售额=含税销售额含税销售额/（1+征收率）。征收率）。有扣除项目的纳税人，有扣除项目的纳税人，填写扣除后的不含税销填写扣除后的不含税销售额售额几个注意点如所属期内未代开专票，销售额按月大于3万（或按季大于9万）的填列

10、到非“第10栏、11栏”各栏，销售额按月小于3万（或按季小于9万）的填列到“第10栏、11栏”栏，而且要分企业与个体工商户。如所属期内代开专票，代开部分填列“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”各栏，销售总额按月大于3万（或按季大于9万）的填列到非“第10栏、11栏”各栏，销售总额按月小于3万（或按季小于9万）的余额分企业与个体工商户填列到“第10栏、11栏”栏。根据总局2015年90号公告销售固定资产如享受减税的，填列到第7栏，如不享受减税开具专用发票的，填列到第2栏。主表填写说明主表填写说明二、二、税税款款计计算算项项 目目栏次栏次本期数本期数本年累计本年累计货物及劳务货物及劳务服务

11、、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产货物及劳货物及劳务务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产本期应纳税额本期应纳税额15本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额16本期免税额本期免税额17其中：小微企业免税额其中：小微企业免税额18未达起征点免税额未达起征点免税额19应纳税额合计应纳税额合计20=15-16本期预缴税额本期预缴税额21本期应补（退）税额本期应补（退）税额22=20-21包括销售建筑服务、销售不动产、包括销售建筑服务、销售不动产、出租不动产并按规定预缴增值税的出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款

12、，按当税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。减部分结转下期继续抵减。增值税专用增值税专用发票国税代发票国税代开的金额开的金额【 政策链接】预缴税额1.纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 （国家税务总局公告 2016 年第 14号）第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款：（1）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为：应预缴税款=全部价款和价外费用（1+5%）5%（2）以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或

13、者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为：应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）（1+5%）5%第九条 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。2.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法 （国家税务总局公告 2016 年第 17 号）第四条 （3）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3%的征收率计算应预缴税款。第

14、八条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。3.纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法 （国家税务总局公告 2016 年第 16 号）第四条 小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：（1）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房） ，按照 5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向

15、不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。（2）其他个人出租不动产（不含住房） ，按照 5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。第十条 单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。注：宁波最新规定纳税人在本市范围内跨

16、县市的不动产经营租赁，无需在注：宁波最新规定纳税人在本市范围内跨县市的不动产经营租赁，无需在不动产所在地预缴税款。不动产所在地预缴税款。四、四、附列资料附列资料填写说明填写说明1 1、【政策链接政策链接】服务、销售不动产扣除情形服务、销售不动产扣除情形服务扣除项目的情形有：服务扣除项目的情形有：1 1、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。现负差的，不得转入下一个会计年度。2 2、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。3 3、融资租赁和融