营改增对河北正时达有限公司的影响分析.docx

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1、营改增对河北正时达有限公司的影响分析摘要2012年初，备受关注的“营改增”计划第一次在上海地区试点运行，它同时也是“十二五”期间税收重点工作的一项结构性减税措施。时至今日，经由两年多的摸索行进，伴随涉及范围的逐渐扩大，改革思绪的逐步清晰，“营改增”工作已慢慢展开深入。2013年8月开始在全国范围内推广实施“营改增”意在实现从原来的“道道征收、全额征收”的营业税制转向只对商品劳务“增值部分”征税的增值税税制，使我国工业和服务业之间的增值税抵扣链条为之贯通。本文以物流业为着力点结合正时达公司的具体情况，计算该公司“营改增”前后的税负情况，探究“营改增”对企业造成的影响，并分析背后的原因。为现有问题

2、提出一些建议和应对措施。关键词：营改增；物流业；影响；对策ABSTRACTonJanuary1st,2012,theconcern,ReformoffromBTtoVATnworkisthefirstinShanghaitocarryoutthepi1ot,whichisa1soknownastheTwe1fthFiveYearP1an11periodthetaxworkhigh1ightsastructura1taxreductionmeasures.Aftermorethantwoyearsofgropingforward,withitsscopegradua11yexpanded,the

3、reformideasgradua11yc1ear,ReformoffromBTtoVATnin-depthworkhasbeens1ow1y.InAugust2013,inthenationwideimp1ementationoftheReformoffromBTtoVATpo1icyisintendedtoachievefromtheorigina1,roundafterroundofco11ection,fu11co11ectionofbusinesstax,toon1yrunpartofva1ueaddedtax,toVATdeductionchaingetthroughtheseco

4、ndandtertiaryindustriesconnectedbetweenthem.Inthispaper,the1ogisticsindustryasthefoca1pointofthecompanycombinedwiththetimingofthespecificcase,ca1cu1atesthecompanytaxburdenbeforeandafterthisreform,andexp1orestheReformoffromBTtoVATntheimpactontheenterprise,andtoana1yzethereasonsbehindhascertainpractic

5、a1significance.Thisartic1ea1soappearedtoreso1vetheissuesraisedsomecountermeasuresandsuggestions.Keywords：ReformoffromBT(Businesstax)toVAT(Va1ueaddedTax)；1ogisticsindustry;inf1uence;Countermeasures前言“营改增”的初衷是提升现代服务业在我国经济与社会发展中的地位，减轻税负，避免重复征税。然而出人意料的是，小规模纳税人的税负有所下降，但一般纳税人的税负却上升了，物流业总体税负不减反增。本文从我国物流业的现

6、状出发，分析正时达有限公司在营改增后的税负情况及一系列影响。运用相关学科的研究成果做理论支撑，通过对正时达有限公司的实地考察，联系公司实际情况，通过对其进行财务分析和税务分析，发现存在的问题，然后通过对定量与定性的研究，再结合实例与规范的分析，了解营改增对本公司的影响。根据分析考查得到的数据，对营改增过程中出现的问题提出可行性建议。研究本课题有利于发现营改增中出现的问题，找到有效的解决方案；旨在解决重复征税的问题，实现公平税负；加快企业结构调整的步伐，加强全面预算管理；使合理科学的税收体系得到创建，进一步推进市场结构优化，大力促进了当今服务行业的发展。1我国物流业和营改增概况1.1 我国物流业

7、的现状物流行业是以交通运输业为重点集合装卸仓储、包装加工、配送等其他物流辅助服务的综合性服务型产业，同时也是社会经济体系中不可缺少的一部分。而物流业作为当今我国为发展产业调整与规划仅有的生产服务型行业。在促进产业结构调整,改变经济增长方式，提升国民经济竞争力等方面起着重要的作用。21世纪后，我国市场经济飞速发展，物流业迅速崛起。中国为了促进各类物流企业快速成长也给予了政策性扶持，物流管理和服务创新出现了新局面。可是当今中国的物流行业的发展还处于初级阶段，相对于发达国家发展水平还是很有限的，而我国关于这方面的政策法规与税收制度也相对的薄弱和匮乏。当代物流行业作为新兴起的综合性服务行业，涉及领域广

8、泛，适用税种也有很多，物流企业应该在不违反国家税法的前提下，结合国家优惠政策对公司进行纳税筹划，减少公司的税收成本，最终实现利益最大化。在物流业的大环境下，物流规划逐渐有一套趋于完整的体系，使物流业的发展目标更明确；在政策扶持方面，各级政府从基础设施建设、投资、企业培训、设备更新、人员培养、土地、税收等各方面也赋予了物流行业政策极大的优惠与鼎力支持，以保证物流行业良好的发展。物流业的快速发展不仅促进了宏观经济增长,还成了微观经济利润增长的新源泉。但从目前来看我国税收制度不仅没有为物流行业提供良好发展的空间，反而阻挡了物流行业的发展。过大的费用、罚款、税收等支出也阻碍着物流业的发展。公司净赚太少

9、近乎没有，人们只能靠超载来提高收益。经济普查结果表明，整个物流行业利润率都没办法达到3%。在这个高成本低收入的经营时代，在这个不完善的市场环境中，只有改革才能保证物流公司一直存活下去。1.2 我国“营改增”的政策背景“营改增”，就是将原来需缴纳营业税的改为缴纳增值税。即对之前全额征营业税的服务项目开始采用只对增值部分征税的原则计税。放眼全球，全世界已经有一百多个国家与地区缴纳增值税，由此可见“营改增”是适应时代潮流的，为了适应市场经济的发展，解决重复征税问题，减轻纳税人经济负担,我国在2011年3月第十一届人大中提出，要“扩大增值税征收范围，减少营业税税收”；要“结合增值税改革，完善生产性服务

10、税收制度”。10月26日，国务院常务委员会议决意从2012年起，小范围内开展深入营改增试点，逐渐将需缴纳营业税的行业改成缴纳增值税。2012年7月25日，国务院召开常务委员会，决意增大营改增的试点范围，2013年8月初，在全国范围内完成交通运输业和部分现代服务业营改增试点工作。中国现在正处于社会主义市场经济发展的转型阶段和全面建设小康社会的重要时刻。营业税和增值税在行业划分上的缺陷日益凸显，营改增势在必行。此次改革意在要求从以前“道道征收、全额征收”的税收制度转向只对商品劳务“增值部分”纳税的增值税制度，使国家第二产业和第三产业之间的增值税抵扣链条为之贯通。此举打通了增值税的抵扣链条。为创建科

11、学合理的税收体系，进一步促进使得经济结构优化，使得当代的服务业迅速发展。1.3 “营改增”对物流业的影响“营改增”已经基本涵盖了交通运输、仓储配送、动产租赁以及信息辅助等方面。“营改增”后，物流公司的税率分别是11%与6%,此中交通运输业的税率是11%；而公司物流辅助的税率为6%。一些物流公司作为小规模纳税人的税率是3%。这是因为考虑到不同细分行业能获得的进项税额抵扣规模不同，故采用不同的税率使相关行业“营改增”后的税负改变不大。然而，这种制度设计却会阻碍增值税的税收成本传导功能，影响现代物流业的发展。自2012年初以来，上海市是第一个施行“营改增”的试点地区，虽然已初见减轻税负的成效，其中小

12、规模纳税人成效最为显著，达到40%,但物流等行业的整体税负有明显增加。就理论来看，这只是一个短期现象。从长期来看，“营改增”这项改革使物流行业的长期发展得到长足的进步，甚至对其他的产业的进步也起到了推动作用。2营改增对正时达有限公司的影响分析河北正时达运输有限公司是一家以货运出租形式为主，以互联网技术为平台的新型专业化运营公司，坚守“节能减排，低碳出行”的战略方针。在实行“营改增”之前，2012年，正时达物流年销售额为1066万元，给其他运输公司支付运费565万元，外包占53%,营业税额为15.03万元，营业税税负率为1.41%。本年度购买车辆支出金额52.11万元，购入成品油的费用为69.1

13、9万元。城建税和教育费附加共1.8万元，公司在本年度计提的车辆折旧费为5.21万元，其他费用合计397.3万元，公司的利润总额为12.47万元，可税前扣除的业务招待费为5.33万元，小于14.4万元，所以应纳税调增18.67万元。最终应纳税所得额31.14万元，应纳所得税额7.785万元，税后利润为4.685万元。假设实行“营改增”政策，正时达物流成品油购入支出的69.19万元均可以得到增值税专用发票，可以用来进项抵扣，且外包都与一般纳税人合作，其外包业务的抵扣率可以控制在11%左右。刨除外包成本、罚单与燃油费，公司的其余的费用能够抵扣进项税额部分大约占营业收入的0.65%。销项税额105.4

14、4万元，进项税额80.56万元，增值税额24.88万元，增值税税负率2.3%,城建税和教育费附加2.99万元，卡车的折旧5.21万元，会计利润为1.43万元。税前可扣除的业务招待费5.33万元，小于14.4万元，纳税调增18.67万元，应纳税所得额20.1万元，应纳所得税额为5.025万元。该公司额税后利润为-3.595万元。从测算结果看，“营改增”后该公司的增值税税额为24.88万元，而之前的营业税税额为15.03万元，需纳增值税明显高于营业税。在进行“营改增”后，通过运算得出税负率是2.3%,很大高于以前的1.41%。同时，公司所得税也有较大变化，“营改增”后公司利润大大降低，税后利润更是

15、降为了负数。1.1.1 增对企业的有利影响1.1.2 1.1有效解决营业税重复征税问题在进行营改增之前公司从资本、效率和成本费用等多方面分析，选用以“总包服务,分包操作”的方法运作公司。由于贸易环节多，税收成本明显重加。而各企业在代收代缴水电费和代缴保险，还有在代理购买各种周转材料等交易上，有相当一部分物流公司给客户开具发票时都是全额开出的，致使这些物流公司在这些交易中只能获取很少的费用收入，而在缴纳营业税时却只能按照商品和手续费的全部价格，这也就导致营业税与增值税重复计税，加重了物流公司的税收负担。而且这样很可能不利于物流行业的服务外包与专业化分工的进步，影响市场经济总体结构与运作模式转变。

16、实行营改增后，能避免重复交税，减少公司的纳税负担，降低服务的价格，推动物流公司与工商企业互动发展。公司的社会自用整合规模在相当程度上得到了提升,而且能够更好的使得现实运作时的资源消耗减少,从另一方面说就是为公司减少了费用,并且公司收益率的得到提高,从而使得公司向专业化方向有进一步的发展。1.1.3 降低纳税风险当营业税和增值税并存的情况下，很多业务活动难以进行纳税界定。如兼营行为、混合销售等，在实务操作中区分这些交易行为的性质时有一定难度。由于不同税种、不同税率、不同的核算方式得出的税额差异较大，所以公司若不能进行正确识别和区分，则极有可能多缴或漏缴税，导致税赋悬殊。从而增大纳税风险。“营改增”后，公司改征增值税，简化了税务处理的繁杂程度,避免了因理解偏差带来的纳税风险。1.1.4 降低经营成本营改增后,物流公司在各方面都能按统一的税率、统一的发票管理、统一的纳税标准以及统一的税前抵扣标准和优惠政策进行统一纳税，反映了各行业