企业管理及经济业务管理知识核算.docx

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1、企业管理及经济业务管理知识核算本章要求(1)弄清企业要紧经济业务内容；(2)熟悉设置的帐户及其经济内容与用途结构；(3)熟练掌握日常生产经营业务的核算原理。本章重点(1)工业企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果等业务活动需要设置的帐户；(2)要紧帐户的性质、用途与结构；(3)要紧业务的帐户对应关系。本章难点要紧帐户的性质、用途与帐户对应关系。第一节工业企业要紧经济业务概述r资金筹集过程供应过程工业企业要紧经营活动生产过程销售过程I分配过程第二节资金筹集的核算投资者投入资本“实收资本”向债权人借入资金一负债一、投入资本的核算(一)、投入资本的分类1、按投资主体不一致可分为C国家投

2、入资本J法人投入资本个人投入资本、外商投入资本2、按投入资本的不一致形式货币投资J实物投资1证券投资无形资产投资（二）、设置的账户帐户名称：实收资本（或者股本）帐户性质：所有者权益类核算内容：核算企业实际收到的投资人投入的资本。实收资本（或者股本）（按投资人设置明细账）合同期满或者破产清算时收回的投资额企业减资发还股款所有者投入资本公积转增资本盈余公积转增资本余：企业实有的资本（或者股本）数额（三）、账务处理1、同意投资借：现金、银行存款等贷：实收资本1、资本公积（或者盈余公积）转增资本借：资本公积（或者盈余公积）贷：实收资本2、发还股款借：实收资本贷：银行存款【例】:教材P52【例41】与【

3、例42】二、借入资金的核算（一）帐户设置1、短期借款帐户性质：负债类帐户核算内容：核算企业借如的期限在一年以内（不含一年）或者超过一年的一个营业周期内的各类借款。短昔款企业归还的短期借款数额I企业借入的短期借款数额余：企业尚未归还的短期借款2、长期借款帐户性质：负债类帐户核算内容：核算企业借入的期限在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的各类借款。长期借款企业归还的长期借款数额I企业借入的长期借款数额余：企业尚未归还的长期借款【例】：教材P53【例43】与【例44】或者随机举例说明。第三节供应过程的核算供应过程的要紧经济业务：材料采购业务、货款结算业务1供应过程的要紧经济业务计算材料采购成本

4、一、原材料及其采购成本材料的买价连同有关的费用，按一定种类的材料进行归类，即构成该种材料的采购成本。其具体内容包含：1、买价。供应单位发票所开列的货款金额。2、运杂费。指运到企业仓库前所发生的运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，但不包含按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税进项税额。3、运输途中的合理损耗4、入库前的选择整理费用（包含选择整理中发生的工、费支出与必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值）5、购入物资负担的价内税金（如关税、消费税等）与其他费用（如大宗物资的市内运杂费）务必向学生讲清晰购入货物的过程中发生的增值税的会计处理原则，向学生简单介绍进项税额、销项税额与增值税计算缴纳

5、的有关知识，以免学生遇到这类业务时感到茫然。小规模纳税人与购入材料不能取得增值税专用发票的企业,购入物资时支付的增值税（进）不可抵扣，记入所购物资的采购成本。通常纳税企业购进材料时支付的增值税不构成采败成杰旦血除增值报以为的甚他也宣执4悬材衽采购成本的收成区容。以上第1、5项应当直接计入各类物资的采购成本；第2、3、4项，凡能分清是某种材料负担的，能够直接计入该种物资的采购成本；不能分清的，应按物资的重量或者买价等比例，分摊计入各类物资的采购成本。 实际工作中，对市内零星运杂费，采购人员的差旅费，采购机构的经费与企业供应部门与仓库的经费等，通常都不包含在材料的实际成本中，而作为管理费用列支。

6、以上5项采购成本，可将其归纳为两个成本项目：买价，采购费用。 企业的物资应以实际成本计价为原则，实际工作中亦可用计划成本，但最终应调整为实际成本。二、帐户设置物资采购一品;中，规格原材格一品种，规格期内购入材料物资的已验收入库材料验收入库材料物质的发出材料物质的买价，采购费用物资的实际成本一实际成本实际成本余：尚未完成余：库存材料的实际成本采购手续材料物资的实际成本已偿还的购货款或者应付购货款应付帐款一供应单位余：多付的货款金额余：尚未支付的货款金额预付帐款一供应单位预付或者补付货款金顷所购货物金额退同多付货款的余：己预付尚未收到货物的货款余：该补付的货款应交税金一应交增值税进项税额销项税额已

7、交税金进项税额转出()OOOOOO余：多交或者尚未抵扣增值税余：尚未交纳的增值税三、供应过程要紧经济业务的核算（一）、供应过程要紧经济业务一材料采购货款结算材料采购的核算环节Y仓库收料（二）供应过程会计核算流程图：银行存款现金应付帐款应付票据物资采购原材料（1）采购（2）入库（三）供应过程要紧业务账务处理:1、取得增值税专用发票时，按发票所列金额：借：物资采购X材料（确定的采购成本）应交税金一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或者现金、应付账款、应付票据、预付账款等）2、材料验收入库时，根据收料单：借：原材料一一X材料贷：物资采购一X材料【例1】：见教材P56【例4-5】【例410】【例2

8、】：1、向外地金兴工厂购入甲材料200吨，单价108元，计21600元；乙材料100吨，单价46元，计4600元。增值税额4454元，材料已验收入库，货款及税款尚未支付。Dr：物资采购甲材料21,600乙材料4,600应交税金应交增值税（进项税额）4454Cr：应付帐款金星工厂306542、以银行存款支付甲乙材料的运费600元，装卸费150元。（按重量比例分配）因运杂费与材料的重量有直接联系，可按重量比例分配（共同费用）分配率=（600+150）/（200+100）=2.5甲二200X2.5=500元乙二IOOX2.5=250元Dr：物资采购甲材料500乙材料250Cr：银行存款750共同性分

9、配标准有：材料重量比例材料买价比例、材料体积比例3、从本市购入丙材料Ioookg,单价3元，货款3000元，增值税额510元，全部价款已以银行存款支付Dr：物资采购丙材料3000应交税金应交增值税（进项税额）510Cr：银行存款35104、前欠金兴工厂货款30654元，已以银行存款支付Dr：应付帐款金兴工厂30654Cr：银行存款306545、三种材料均以完成采购过程，结转入库材料实际成本Dr：原材料甲材料22100乙材料4850丙材料3000Cr：物资采购甲材料22100一乙材料4850一丙材料3000材料采购成本计算表.年一月单位：元成本项目甲材料乙方卜才料丙材料总成本单位成本总成本单位成

10、本总成本单位成本1、买价21600108460046300032、采购费用5002.52502.5材料采购成本22100110.5480048.503003第四节生产过程的核算一、生产过程的要紧业务内容劳动资料加工萨动对象一彪!忆劳动产品要紧业务|：生产费用的发生,归集与分配。生产费用即在产品的生产过程中发生的一切费用。二、产品生产成本（制造成本）的构成生产过程中发生的生产费用要紧有：有关劳动资料的耗费有关劳动对象的耗费有关活劳动的耗费-其他纯货币性支出如:如:如:如:固定资产折旧各类原材料、辅助材料生产工人工资、福利费水电费、办公费等费用与生产成本的关系:一直接费用生产费用一直接材料、4直接

11、人工直接记入产品成本J其他直接费用一按一定产集间接费用（制造费用）分配记入产品成本品归产品成本费用-管理费用、期间费用（非生产费用）财务费用不构成产品成本一营业费用J此内容在此只作简单介绍，成本会计课程再重点解释说明。三、账户设置1.制造费用一费用项目2、生产成本一基本生产成本一辅助生产成本（品种规格）期内发生的各类制造费用期末分配转入生产成本直接材料借方应由各类产品制造直接人工成木负担的制造费用一期末分配转来的制造费用已完工验收入库产品的制造成本3.库存产品一品种、规格余：在产品的实际生产成本完工入库产成品的实际成本出库产成品的实际成本余：库存产成品的实际成本4. 待摊费用与预提费用企业在某

12、一会计期间内发生的生产费用，由于种种原因，并不一定都应由该期生产的产品来负担，有些是一次支付而应由本期与以后几期的产品成本负担，如预付租金等；也有些应由本期产品成本、费用负担而以后才支付的，为了划清应由本期负担的费用与不应由本期负担的费用的界限，对费用支付期与归属期不一致，而应在各个会计期间进行摊配的生产费用，应设置与运用这两个跨期摊配账户。如3月份以银行存款支付第二季度厂房租金12000元本期发生的待摊费用应由本期成本、费用负担的待摊费用120003月”,12000400040004000余：已支出尚待摊销的费用待摊费用一费用种类（资产类）银行存款待摊费用_制造费用4月%4000540006

13、月份：4000如：预提第一季度银行借款利息90,OOo元预提费用一费用种类（负债类）银行存款预提费用财务费用已经支付的预提费用预先按一定标准提取、应由本期负担的各类费用90000吗90000300003000030000学3J300003000030000余：实际支出数预提数的差额，即尚未余：已预提但尚未支付的费用摊销的费用待摊费用与预提费用的区别I：待摊费用是先支付，后分摊记入成本费用的摊销期短于或者等于一年的费用，在性质上属于资产；而预提费用则是先记入成本费用，而后支付的费用，在性质上属于负债。5. 盾付工资本月实际支司木月分配记入成本费用支出与由其他资金来源负担的应付职工工资额余：多付余：应付未付工工资工资6.应付福，对费实际开销的福利费按职工工资总额14%提取的福利费余：超支数余：节余数7.固定资产8.累计折IH增加固定资产的原始价值减少固定资产折旧的减少的原始价值或者注销数固定资产因损耗而减少的价值余：现有固定资产的原始价值N固定资产净值余：现有固定资产已提取的累计折旧额8.库存商品完工验收入库可供销售产成品的实际成本已销产品的实际生产成本余：库存产品的实际成本四、生产过程基本经济业务的核算例1：见教材P6065的【例4-11【例4-22】【