财务报表中的纳税风险管理研究.docx

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1、摘要纳税与企业生产经营活动相关联，是企业经营中重要的一部分。潜存的纳税风险不仅会增加企业经营活动成本，也可能会违反法律法规。企业财务报表较为全面反映了企业一定期间内的经济状况，可通过财务报表指标直接或间接探究指标背后所涉及到的纳税风险情况。目前企业对基于财务报表进行纳税风险的管控研究并不深入，管控方法没有达到预定效果且不全面。本文就财务报表中的纳税风险管理进行研究。首先从概念入手，对纳税风险、纳税风险的种类和财务报表分析方法进行初步了解，再与财务报表中的涉税指标相结合，分析得出在帮助企业进行纳税风险的检查和防控中财务报表指标具有积极作用；其次分析现阶段运用财务报表进行企业纳税风险管理存在的优势

2、，再对现阶段财务报表中的纳税风险管理存在的不足进行阐述，加以分析，探究存在不足的背后原因；最后对存在的不足提出相关的对策，包括构建纳税风险评估的财务报表指标体系以及基于财务报表指标分析提出较为详细的企业纳税风险管理措施，为企业以后运用财务报表进行纳税风险管理研究提供相关的依据，从而促进企业的纳税风险管理。关键词：财务报表；财务指标；纳税风险；风险管控ABSTRACTTaxpaymentisre1atedtotheproductionandoperationactivitiesofenterprises,anditisanimportantpartofenterpriseoperation.Th

3、epotentia1taxriskwi11noton1yincreasethecostofenterpriseoperationactivities,buta1sovio1ate1awsandregu1ations.Theenterprise*sfinancia1statementscomprehensive1yref1ecttheeconomicsituationoftheenterpriseinacertainperiodoftime.Thetaxriskinvo1vedbehindtheindicatorscanbeexp1oreddirect1yorindirect1ythrought

4、heindicatorsoffinancia1statements.Atpresent,theresearchontaxriskcontro1basedonfinancia1statementsisnotin-depth,andthecontro1methodsdonotachievetheexpectedeffectandarenotcomprehensive.Thispaperstudiesthetaxriskmanagementinfinancia1statements.First1y,startingwiththeconcept,thispapermakesapre1iminaryun

5、derstandingofthetaxrisk,thetypesoftaxriskandtheana1ysismethodsoffinancia1statements,andthencombinedwiththetaxre1atedindicatorsinthefinancia1statements,itisana1yzedthatthefinancia1statementindicatorsp1ayapositivero1einhe1pingenterprisescheckandpreventtaxrisk;Second1y,itana1yzestheadvantagesofusingfin

6、ancia1statementsforenterprisetaxriskmanagementatthisstage,andthenexpoundsandana1yzesthedeficienciesoftaxriskmanagementinfinancia1statementsatthisstage,soastoexp1orethereasonsbehindthedeficiencies;Fina11y,itputsforwardre1evantcountermeasuresfortheexistingdeficiencies,inc1udingconstructingthefinancia1

7、statementindexsystemoftaxriskassessmentandputtingforwardmoredetai1edenterprisetaxriskmanagementmeasuresbasedontheana1ysisoffinancia1statementindexes,soastoprovidere1evantbasisfortheresearchoftaxriskmanagementbyusingfinancia1statementsinthefuture,soastopromotethetaxriskmanagementofenterprises.KeyWord

8、srfinancia1statements;financia1index;taxrisk;riskcontro1第1章引言目前，企业在纳税管理方面风险防控力较弱，税务机关在依法进行检查企业纳税中发现多种多样的纳税问题，存在的纳税问题会直接或间接提升企业的经营成本，因此纳税风险管理成为企业关注的重点，企业主要通过风险管控来解决显现或潜在的纳税风险防止经济利益的流出。财务报表比较全面地揭示了企业特定会计期间内的经营状况和现金流量，并且企业财务报表涉及纳税因素较多且便于获取，对于企业的纳税状况和问题，税务机关和企业都可以分析研究财务报表。企业可以运用财务报表进行自查和管控可能存在的纳税风险，分析财务

9、报表中的涉税指标从而推断出企业所存在的纳税风险情况，帮助企业更好地进行纳税风险的管控。然而，企业目前的财务报表涉税指标分析不系统，基于财务报表分析的纳税风险管理措施不全面，因此，企业要想建立完善的纳税风险管理制度需通过分析企业目前利用财务报表进行纳税风险管理的优势和不足，根据存在的问题寻找有效的方法，构建纳税风险评估的财务报表指标体系以及基于财务报表指标分析提出较为详细的企业纳税风险管理措施。第2章财务报表中的纳税风险管理研究的基本理论本章摘要：纳税风险和财务报表分析的概念。纳税风险的种类，包括税款负担风险、税收违规风险和声誉损失风险。财务报表分析方法主要包括结构分析法、趋势分析法和比率分析法

10、等，财务报表中的涉税指标主要有存货周转率、固定资产周转率、应收账款周转率、销售净利率、总资产报酬率、主营业务成本率、企业所得税负担率、税负差异率等。2.1纳税风险的概念和种类企业纳税风险指的是损失企业未来利益的风险，该风险是由于在有关企业纳税行为中没有有效遵守税收法规，企业纳税行为可能会影响企业纳税的准确性，最终的结果就是企业税款多交或者税款少交。企业的纳税风险体现在两个方面，一方面企业在纳税环节中没有遵守税收法规，税款没有缴纳或没有足额缴纳，这会面临罚款和加收滞纳金；另一方面为税收优惠政策没有有效利用，企业纳税负担过重，承担了不必要的税收负担，这将会增加企业经营成本压力1。企业的纳税风险种类

11、主要有：税款负担风险税款负担风险指的是企业面临过多的税款负担，企业用来支配的资金减少，并且过多的税款负担可能会使企业陷入经营危机。税款负担风险中所表示的税款还包括着纳税人在计算税款中所出现的交通、人员以及代理等费用。税收违规风险税收违规风险指的是纳税人为了达到减轻税负的目的，违反相关税收法律法规来逃避税收，这种做法不能减轻企业所面临的税负，反而会有新的风险产生，纳税人不仅要对偷漏税款进行补齐，还要缴纳罚款和滞纳金，情节严重的依法追究刑事责任。纳税人在没有准确认识税收法律法规的情况下，很容易在纳税计算和缴纳中出现不符合相关规定的行为。声誉损失风险声誉损失风险指的是企业在声誉上所面临的风险，主要为

12、对纳税人产生间接影响，会逐渐导致经济利益的直接损失，也会造成信誉和商誉等的损失，这会导致其他经济利益相关者与企业经济合作减少，并可能导致某些税收优惠的丧失。2.2财务报表分析方法财务报表分析是为了获取相关信息，此相关信息以符合财务报表使用者目的进行分析提取，了解企业的经营特点和经营业绩，认识企业面临的问题，处理、分析、比较、评估和解释企业财务报表中提供的数据。财务报表的分析方法有以下几种2：结构分析法：企业特定会计期间内的财务报表数据可以在同一类项目之间进行比较，以检查特定项目在这类项目中所占的比例。趋势分析法：可以将各项目该年数据与历史年度数据进行对比，以发现其变化规律，预测其发展趋势。比率

13、分析法：在对不同类别的相关项目之间进行对比，以解释相互之间的依存关系和基本状况。比较分析法：将各项目数据与同行业先进水平、平均水平甚至竞争对手的相关数据进行对比，判断企业在行业中的竞争优势和相对地位。（5）项目质量分析法：逐项分析各项目，并根据自身特点和管理要求，在结合企业具体经营环境和经营战略的分析上对其质量进行评价。2. 3财务报表涉税指标对财务报表进行分析的主体有很多，在对于财务报表分析的目的倾向上，不同的分析主体存在着差别，不同的分析主体会在进行财务报表涉税指标选择时有着不同的关注点。在企业的纳税环节中，分析财务报表的主体是税务机关，主要分析企业实际的获利和纳税情况，监督纳税企业遵守税

14、收法规的情况，检查企业纳税情况，所以涉税指标主要是站在税务管理部门的立场上进行选择。财务报表中的涉税指标是指以财务报表为基础，选取所需的报表项目数据，由此计算出所需要衡量的涉税指标的大小。其中报表项目主要包括与企业盈利能力、偿债能力和营运能力有关的数据，财务报表中涉税指标有存货周转率、固定资产周转率、应收账款周转率、销售净利率、总资产报酬率、主营业务成本率、企业所得税负担率、税负差异率、企业所得税变动率等。第3章财务报表中的纳税风险管理现状及成因分析本章摘要：目前，大多数企业己经开始意识到纳税风险管理的重要性，开始向基于财务报表分析下的纳税风险管理探索，并且大数据时代下利于收集信息进行纳税评估

15、工作。但是在纳税风险管理中报表指标数据缺乏完整准确性，企业管理者对于报表指标选择分析没有深入的研究，并且纳税风险管理缺乏关联性，缺乏专业化的人才，究其原因是管理人员对财务报表中的纳税风险管理的认识还不够全面以及企业纳税风险管理专业化人员欠缺等。3.1财务报表中的纳税风险管理现状3. 11财务报表中的纳税风险管理的优势目前企业在纳税风隆管理方面已经开始初步探索财务报表下的纳税风险管理研究，包括组织人员和制定规则等，其中的优势包括以下方面：认识到纳税风险管理的重要性如今大多数企业管理人员认识到了纳税风险管理是重要的，并且认识到可以将纳税风险管理与内部控制相结合，完善的内部控制能够有效降低或避免可能

16、出现的纳税风险。利用大数据作为依托如今应用大数据的现象在企业中是比较广泛的，可以通过大数据的利用进行业务环节的管控并且收集相关的纳税数据，分析从大量数据中得出的结论，结合历史数据和其他企业数据进行纳税风险的评估工作。3. 12财务报表中纳税风险管理的不足目前企业对于财务报表分析下的纳税风险管理的研窕处于初步阶段，在此之中有很多不完善的地方，其中的不足包括以下方面：财务报表指标数据缺乏完整准确性目前企业根据财务报表中各项目组成的指标进行纳税风险的管理，但是企业在选取指标时存在选取指标数据不完整和准确的情况，这主要是企业财务人员没有进行完善的报表填制以及对相关项目没有完整和正确的认识等。财务报表指标选择和分析方法欠缺企业虽然分析研究了很多财务报表指标，但是在指标的选择上往往没有与市场大环境相结合，选择具有一定的主观性，并且往往进行笼统的定性或定量分析，指标性质与指标数据的联系不足