管理制度-实例讲解行政事业单位会计制度 精品.ppt

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1、行政事业单位会计制度行政事业单位会计制度实例讲解实例讲解长治职业技术学院长治职业技术学院 任全斌任全斌“库存现金库存现金”现金溢余或短缺的账务处理：现金溢余或短缺的账务处理：行政单位：通过行政单位：通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算科目核算现金短缺：现金短缺： 借：借：“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目，科目， 贷：贷：“库存现金库存现金”科目；科目；现金溢余：现金溢余： 借：借：“库存现金库存现金”科目，科目， 贷：贷：“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。科目。事业单位：不通过事业单位：不通过“待处置资产损溢待处置资产损溢”科目核算科目核算无法查明原因的现金溢余，贷记无法查明原

2、因的现金溢余，贷记“其他收入其他收入”；无法查明原因的现金短缺，报批后，无法查明原因的现金短缺，报批后，行政单位计入行政单位计入“经费支经费支出出”，事业单位计入事业单位计入“其他支出其他支出”。“零余额账户用款额度零余额账户用款额度 ” ”“ “ 财政应返还额度财政应返还额度”（1 1）单位收到代理银行转来的）单位收到代理银行转来的“财政授权支付额财政授权支付额度到账通知书度到账通知书”，注明本月授权额度为，注明本月授权额度为5050万元。万元。 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 500 000 500 000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 500 000 500 000 借

3、：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 500 000 500 000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 500 000 500 000（2 2）年末，根据代理银行提供的对账单作）年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度银行注销额度6 6万元：万元： 借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 6 60 0000 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 60 00060 000 下年度年初，根据代理银行提供的下年度年初，根据代理银行提供的额度恢复额度恢复到账通到账通知书作恢复额度知书作恢复额度: : 借借: :零余额账户用款额度零余额账户用款额度 60

4、000 60 000 贷贷: :财政应返还额度财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 60 0 60 00000 （3 3）本年度）本年度财政授权支付财政授权支付预算指标数预算指标数200200万元，财政授万元，财政授权支付额度下达数权支付额度下达数185185万元：万元： 借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 1 150 00050 000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入/ /财政补助收入财政补助收入 150 000 150 000 下年度年初，收到财政部门批复的上年未下达零余下年度年初，收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度额账户用款额度1515万元：万元

5、： 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 150 000 150 000 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 150 000150 000 （4 4）单位收到财政国库支付执行机构委托）单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的代理银行转来的“财政直接支付入帐通知书财政直接支付入帐通知书”和和“工资发放明细表工资发放明细表”，通知书和明细表中，通知书和明细表中注明的工资支出金额为注明的工资支出金额为8080万元，代理银行已万元，代理银行已将将8080万元划入单位职工个人账户。万元划入单位职工个人账户。 借：经费支出借：经费支出 800 000 800 000

6、 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 800 000 800 000 借：事业支出借：事业支出 800 000 800 000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 800 000 800 000 年末，本年度年末，本年度财政直接支付财政直接支付预算指标数预算指标数200200万元，财政直万元，财政直接支付实际支出数接支付实际支出数187187万元：万元： 借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政直接支付财政直接支付 130 000130 000 贷：贷：财政拨款收入财政拨款收入/ /财政补助收入财政补助收入 130 000130 000下年度恢复下年度恢复财政直接支付财政直接支付额度后，单位以财政

7、直接支付方额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出式发生实际支出80 00080 000元：元： 借：借：经费支出经费支出、事业支出事业支出 80 00080 000 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度财政直接支付财政直接支付 80 00080 000应收票据应收票据l 行政单位：不设行政单位：不设“应收票据应收票据”科目科目，收到的商业汇票，在，收到的商业汇票，在“应收账款应收账款”科目核算。科目核算。l 3 3月月1 1日，事业单位销售产品收到一张到期日为日，事业单位销售产品收到一张到期日为7 7月月1 1日的商业汇票一支，日的商业汇票一支，票面金额票面金额5850058500元：元：

8、 借：应收票据借：应收票据 58 50058 500 贷：经营收入贷：经营收入 50 00050 000 应缴税费应缴税费-应缴增值税应缴增值税 8 5008 500l 3 3月月2020日，将上述未到期的商业汇票向银行贴现，收到日，将上述未到期的商业汇票向银行贴现，收到5500055000元：元： 借：银行存款借：银行存款 55 00055 000 经营支出经营支出 3 5003 500 贷：应收票据贷：应收票据 58 50058 500 若到期付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收若到期付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明

9、等，按照商业汇票的票面金额款凭证、未付票款通知书或拒付款证明等，按照商业汇票的票面金额 借：应收账款借：应收账款 贷：应收票据贷：应收票据行政单位行政单位的的“应收账款应收账款”核算行政单位核算行政单位出租资产、出售物资出租资产、出售物资等应当收取的款项。收等应当收取的款项。收到的商业汇票，也通过本科目核算。到的商业汇票，也通过本科目核算。 出租资产（动产）尚未收到款项时，按照应收未收金额：出租资产（动产）尚未收到款项时，按照应收未收金额：借：应收账款借：应收账款 3 0003 000 贷：贷：其他应付款其他应付款 3 0003 000收回应收账款时，收回应收账款时，借：银行存款借：银行存款

10、3 0003 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 0003 000同时同时，借：借：其他应付款其他应付款 3 0003 000 贷：应缴税费贷：应缴税费-应缴增值税应缴增值税 435.90435.90 应缴财政款应缴财政款 2 564.102 564.10事业单位事业单位的应收账款的应收账款 核算事业单位因开展核算事业单位因开展经营活动经营活动销售产品、提供销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。有偿服务等而应收取的款项。 发生应收账款时，按照应收未收金额，发生应收账款时，按照应收未收金额， 借：应收账款借：应收账款 3 0003 000 贷：贷：经营收入经营收入 2 564.102 564

11、.10 应缴税费应缴税费-应缴增值税应缴增值税 435.90435.90 收回应收账款时，按照实际收到的金额，收回应收账款时，按照实际收到的金额， 借：银行存款借：银行存款 3 0003 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 0003 000应收账款的核销应收账款的核销 乙单位乙单位的应收账款的应收账款2万元已逾期万元已逾期3年，确实已无法收回，经批准核销。年，确实已无法收回，经批准核销。 转入待处理财产损溢转入待处理财产损溢 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢处置资产价值处置资产价值 2万万 贷：应收账款贷：应收账款乙单位乙单位 2万万 经批准核销：经批准核销： 借：其他应收款借：其他应收

12、款 2万万 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢处置资产价值处置资产价值 2万万 转入待处置资产：转入待处置资产： 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢处置资产价值处置资产价值 2万万 贷：应收账款贷：应收账款乙单位乙单位 2万万 经批准核销：经批准核销： 借：其他支出借：其他支出应收账款核销应收账款核销 2万万 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢处置资产价值处置资产价值 2万万备查登记备查登记核销又收回，核销又收回，贷记贷记“应缴财政款应缴财政款”核销又收回，核销又收回，贷记贷记“其他收入其他收入” 行政单位行政单位的的 预付账款预付账款例：某单位购买设备，价款例：某单位购买设备，价款10

13、0 000元，先向对方公司支付元，先向对方公司支付60%的预付款。该公司收到预付款后，过的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩余余40%价款。价款。支付预付款时支付预付款时 借：预付账款借：预付账款 60 000 贷：资产基金贷：资产基金预付款项预付款项 60 000 借：经费支出借：经费支出 60 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 60 000三个月后，收到所购设备并支付剩余三个月后，收到所购设备并支付剩余40%的价款。的价款。（1）借：资产基金）借：资

14、产基金预付款项预付款项 60 000 贷：预付账款贷：预付账款 60 000（2）借：经费支出）借：经费支出 40 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 40 000（3）借：固定资产）借：固定资产 100 000 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 100 000行政单位行政单位的的“预付账款预付账款”事业单位事业单位的的“预付账款预付账款”例：某单位购买设备，价款例：某单位购买设备，价款100 000元，先向对方公司支付元，先向对方公司支付60%的预付款。该公司收到预付款后，过的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于

15、验收合格当日支付剩余该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩余40%价款。价款。l 发生预付账款时，发生预付账款时， 借：预付账款借：预付账款 -财政补助资金财政补助资金 60 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 60 000l 三个月后，收到所购设备并支付剩余三个月后，收到所购设备并支付剩余40%的价款。的价款。 （1）借：固定资产）借：固定资产 100 000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金-固定资产固定资产 100 000 （2）借：事业支出）借：事业支出 100 000 贷：预付账款贷：预付账款 60 000 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 40

16、000购进存货购进存货 例：例：购进甲材料价额购进甲材料价额10 000元，增值税元，增值税1700元，运输费元，运输费300元，款项通过零余额账户支付，材料已入库。元，款项通过零余额账户支付，材料已入库。 借：存货借：存货甲材料（财政补助资金）甲材料（财政补助资金） 12 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 12 000 如果是属于一般纳税人单位购进的非自用材料，款项以银行存款支如果是属于一般纳税人单位购进的非自用材料，款项以银行存款支付付 借：存货借：存货甲材料（其他资金）甲材料（其他资金） 10 300 应缴税费应缴税费应缴增值税（进项税额）应缴增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款贷：银行存款 20 000借：存货 12 000 贷：资产基金存货 12 000借：经费支出 12 000 贷：零余额账户用款额度 12 000随买随用的零星办公用品等，可以在购进时直接列作支出随买随用的零星办公用品等，可以在购进时直接列作支出接受捐赠、无偿调入的存货接受捐赠、无偿调入的存货 计量：相关凭据计量：相关凭据 评估价格评估价格 市场价格市场价格 名义金额名义金额 单