管理制度-新基层医疗卫生机构会计制度讲解 精品.ppt

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1、主要内容主要内容背景介绍背景介绍制度讲解制度讲解新旧衔接新旧衔接3第一部分第一部分 背景介绍背景介绍l 出台背景出台背景l 制定思路制定思路出台背景出台背景l基层医疗卫生体制改革 - - “保基本保基本 强基层强基层 把医改不断推向深入把医改不断推向深入” - - 基层医疗卫生机构改革基层医疗卫生机构改革 - - “保基本、广覆盖、可持续保基本、广覆盖、可持续” - - 财政支持逐步加强财政支持逐步加强l财政科学化、精细化管理改革 - - 部门预算部门预算 - - 政府收支分类政府收支分类 - - 国库集中收付国库集中收付 - - 工资和津贴补贴改革等工资和津贴补贴改革等出台背景（续出台背景（

2、续1 1）l基层医疗卫生机构与公立医院产生 显著差异 - - 成本补偿机制差异成本补偿机制差异 - - 预算管理模式差异预算管理模式差异 - - 业务活动内容差异业务活动内容差异 - - 内部会计机构差异内部会计机构差异制定思路制定思路l顺应基层医疗体制改革顺应基层医疗体制改革l强化财政资金预算管理强化财政资金预算管理l简化会计核算简化会计核算l涵盖多种收支管理模式和医保结算模式涵盖多种收支管理模式和医保结算模式第二部分第二部分 制度讲解制度讲解l 整体结构整体结构l 会计要素会计要素l 财务报告财务报告制度结构制度结构l总说明总说明u会计科目名称和编号会计科目名称和编号u会计科目使用说明会计

3、科目使用说明u会计报表格式会计报表格式u会计报表编制说明会计报表编制说明总说明总说明l立法目的和依据（第立法目的和依据（第1条）条）l适用范围（第适用范围（第2条）条）l会计组织（第会计组织（第3条）不具备设置条件的，有条件的地区条）不具备设置条件的，有条件的地区l核算基础和会计要素（第核算基础和会计要素（第4条）条）u以收付实现制为基础以收付实现制为基础 u会计要素（资产、负债、净资产、收入、支出）会计要素（资产、负债、净资产、收入、支出）l会计科目的运用原则（第会计科目的运用原则（第5条）条）u一级科目不能改变，明细科目可以根据实际需要增加或减少一级科目不能改变，明细科目可以根据实际需要增

4、加或减少l财务报告（第财务报告（第6条）定义和构成条）定义和构成l会计基础工作（第会计基础工作（第7条）条）l基建并账（第基建并账（第8条）条）l解释权（第解释权（第9条条 ）l实施时间（第实施时间（第10条）条）10新旧科目的变化新旧科目的变化l资产类资产类12个个（原（原20个）。个）。l新增：新增：待摊支出待摊支出 l取消：取消：应收在院病人医药费、坏账准备、待摊费用、应收在院病人医药费、坏账准备、待摊费用、 开办费、对外投资、待处理财产损益开办费、对外投资、待处理财产损益l变化：变化： 库存现金库存现金（现金），（现金），库存物资库存物资（药品、药品（药品、药品 进销差价、库存物资、在

5、加工材料），进销差价、库存物资、在加工材料）， 在建工程在建工程（同时反映基金占用情况）（同时反映基金占用情况）11新旧科目的变化新旧科目的变化l负债类负债类9个个（原（原12个）个）l新增：新增：待结算医疗款待结算医疗款 应交税费应交税费 应缴款项应缴款项l取消取消: 预提费用预提费用 长期应付款长期应付款 长期借款长期借款 应缴超收款应缴超收款l变化：变化：借入款借入款（短期借款）（短期借款） 应付职工薪酬应付职工薪酬（应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他个人收入）（应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他个人收入） 应付社会保障费应付社会保障费（包含代扣代缴的公积金）。（包含代扣代缴的公积金

6、）。12新旧科目的变化新旧科目的变化l净资产类净资产类7个个（原（原5个）个）l新增：新增：财政补助结转（余）财政补助结转（余） 其他限定用途结转（余）其他限定用途结转（余）l变化：变化：固定基金固定基金（明细：固定资产占用、在建工程占用、无形资产占用）（明细：固定资产占用、在建工程占用、无形资产占用） 事业基金事业基金（不设一般基金、投资基金明细）（不设一般基金、投资基金明细） 本期结余本期结余（收支结余）（收支结余） 专用基金专用基金（增加医疗风险基金（增加医疗风险基金 奖励基金奖励基金 取消修购基金）取消修购基金）13新旧科目的变化新旧科目的变化l收入类收入类4个（原个（原5个）个）l取

7、消：取消：药品收入（并入医疗收入）药品收入（并入医疗收入）l变化：变化：医疗收入医疗收入（含药品收入）（含药品收入）l支出类支出类3个（原个（原5个）个）l取消：取消：管理费用管理费用 药品支出药品支出l变化：变化：医疗卫生支出医疗卫生支出（医疗支出（医疗支出 公共卫生支出）公共卫生支出） 财政基建设备补助支出财政基建设备补助支出（财政专项支出）（财政专项支出）资资 产产l资产的概念资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。的经济资源。 按照大类可分为流动资产、固定资产、无形资产。按照大类可分为流动资产、固定资产、无形资产。

8、资资 产产l资产的内容资产的内容u货币资金货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金u国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度u应收款项：应收款项： 应收医疗款、其他应收款应收医疗款、其他应收款u库存物资库存物资u待摊支出待摊支出u长期资产：固定资产、长期资产：固定资产、在建工程在建工程、无形资产、无形资产16资产明细科目资产明细科目l其他货币资金：其他货币资金：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款l应收医疗款：应收医疗款：结算欠费（分门诊病人、住院病人明细核算）结算

9、欠费（分门诊病人、住院病人明细核算） 应收医疗保险金（按照医疗保险机构明细核算）应收医疗保险金（按照医疗保险机构明细核算）l库存物资：库存物资：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料l待摊支出：待摊支出：按照医疗支出和公共卫生支出的科目明细设置按照医疗支出和公共卫生支出的科目明细设置l固定资产：固定资产：房屋及建筑物、专用设备房屋及建筑物、专用设备l 一般设备、其他固定资产一般设备、其他固定资产l在建工程：在建工程：基建工程（按工程项目及施工单位明细核算）基建工程（按工程项目及施工单位明细核算） 设备安装（按具体设备明细核算）设备安装（按具体设备明细核算）l无

10、形资产：无形资产：土地使用权、土地使用权、应用软件应用软件、专利权、非专利技术、专利权、非专利技术 商标权、著作权、其他无形资产等商标权、著作权、其他无形资产等 17国库集中支付国库集中支付l会计科目会计科目 - - 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 - - 财政应返还额度财政应返还额度（财政直接支付、财政授权支付）（财政直接支付、财政授权支付）l业务内容业务内容 - - 财政授权支付财政授权支付 - - 财政直接支付财政直接支付 - - 年终结余资金年终结余资金18国库集中支付国库集中支付财政授权支付财政授权支付l财政授权支付流程财政授权支付流程u编列部门预算和用款计划编列部门预算和用款

11、计划u向财政部门申请财政授权支付用款额度向财政部门申请财政授权支付用款额度u财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。u基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时行转来的财政授权支付到账通知书时, ,确认财政确认财政补助收入。补助收入。u基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出支付相关支出19国库集中支付国库集中支付财政授权支付财政授权支付l“零余额账户

12、用款额度零余额账户用款额度”、“财政补助收入财政补助收入”l实际收到额度实际收到额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入贷：财政补助收入 l用额度发生支出用额度发生支出 借：借：支出、库存物资支出、库存物资 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度账务处理类似于账务处理类似于“银行存款银行存款”。20国库集中支付国库集中支付财政直接支付财政直接支付l财政直接支付流程财政直接支付流程u编列部门预算和用款计划编列部门预算和用款计划u向财政部门提出用款申请向财政部门提出用款申请u财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给

13、收款人直接支付给收款人u基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时接支付入账通知书时, ,确认财政补助收入确认财政补助收入u基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使用了财政资金用了财政资金21国库集中支付国库集中支付年终结余资金年终结余资金l 年度终了，零余额用款额度必须清零。依据代理银行提年度终了，零余额用款额度必须清零。依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度财政应返还额度财政授财政授权支付权支付”科目，贷记科目，贷记“零余额账户用款额度零余额账

14、户用款额度”科目；科目；l 如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记户用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额财政应返还额度度财政授权支付财政授权支付”科目，贷记科目，贷记“财政补助收入财政补助收入”科目。科目。l 年末，根据财政直接支付预算指标数与财政直接支付实年末，根据财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，借记际支出数的差额，借记“财政应返还额度财政应返还额度财政直接支财政直接支付付 ” ，贷记，贷记“财政补助收入财政补助收入”科目。科目。 下年预算下达后，授权支付额度由

15、财政返还为下年预算下达后，授权支付额度由财政返还为“零余额零余额账户用款额度账户用款额度”；直接支付额度不再返还，待发生直接支付；直接支付额度不再返还，待发生直接支付事项时，直接冲减事项时，直接冲减“财政应返还额度财政应返还额度财政直接支付财政直接支付”。22核算举例核算举例 1、收到用款额度、收到用款额度 【例例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，收到代理银行日，收到代理银行“授权支付到账通知授权支付到账通知书书”，用款额度，用款额度200,000200,000元，财会部门根据元，财会部门根据“通知书通知书”填制填制记账凭证，分录如下：记账凭证，分录如下： 借：零余额帐户用款额度借：零余

16、额帐户用款额度 200,000200,000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 200,000200,0002、购药品、购药品 【例例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，单位业务需要购进药品日，单位业务需要购进药品30,00030,000元，入库；财会部元，入库；财会部门根据相关凭证，填制会计凭证，分录如下：门根据相关凭证，填制会计凭证，分录如下： 借：库存物资借：库存物资药品药品 30,00030,000 贷：零余额帐户用款额度贷：零余额帐户用款额度 30,00030,00023核算举例核算举例3、年度零余额帐户用款额度清零、年度零余额帐户用款额度清零 【例例】A A卫生院卫生院X X月月X X日，经核对，本年授权支付预算额度比实际支出数多日，经核对，本年授权支付预算额度比实际支出数多60006000元，将额度交回财政，财务部门根据相关凭证填制记账凭证，分录元，将额度交回财政，财务部门根据相关凭证填制记账凭证，分录如下：如下： 借：财政应返还额度借：财政应返还额度 财政授权支付财政授权支付 60006000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 600060004、恢复支