管理制度-行政单位会计制度3 精品.ppt

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1、新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定讲解讲解 内容提要内容提要一、新旧制度衔接一、新旧制度衔接 新旧制度衔接总要求新旧制度衔接总要求 将原账科目余额转入新账将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账将原未入账事项登记新账 将基建数据并入将基建数据并入“大账大账”（初始并账）（初始并账） 财务报表新旧衔接财务报表新旧衔接二、定期并账（每月末并账）二、定期并账（每月末并账）31 1、时间要求、时间要求 20142014年年1 1月月1 1日起日起2 2、步骤要求、步骤要求 原账科目原账科目余额表余额表 建立新账建立新账 调整编制调整编制新的科目余

2、额表新的科目余额表 编制编制20142014年年1 1月月1 1日期初资产负债日期初资产负债表表3 3、系统要求：对原有会计核算软件和会计信息系统更新调试、系统要求：对原有会计核算软件和会计信息系统更新调试一、新旧制度衔接一、新旧制度衔接（一）衔接总要求（一）衔接总要求4（二二）将原账科目余额转入新账将原账科目余额转入新账1 1、资产类资产类 暂付款暂付款应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款结余（相应）结余（相应）资产基金资产基金预付预付款项款项现金现金库存现金库存现金银行存款银行存款银行存款银行存款零余额账户用零余额账户用款额度款额度零余额账户用款额零余额账户用款额度度财政应

3、返还额财政应返还额度度财政应返还额度财政应返还额度原来没记支出原来没记支出 虚增结余虚增结余有价证券有价证券其他应收款其他应收款库存材料库存材料存货存货政府储备物资政府储备物资结余（相应）结余（相应）资产基金资产基金存货存货结余（相应）结余（相应）资产基金资产基金政府政府储备物资储备物资原来没记支出原来没记支出 虚增结余虚增结余5固定资产固定资产存货存货固定资产固定资产无形资产无形资产公共基础设施公共基础设施固定基金（相应）固定基金（相应）资产基金资产基金存货存货固定基金（相应）固定基金（相应）资产基金资产基金固定资固定资产产固定基金（相应）固定基金（相应）资产基金资产基金无形资无形资产产固定

4、基金（相应）固定基金（相应）资产基金资产基金公共基公共基础设施础设施对于已领用出库的，还应当按照其成本，在新账中对于已领用出库的，还应当按照其成本，在新账中借记借记“资产基金资产基金存货存货”科目，贷记科目，贷记“存货存货”科目科目62 2、负债类负债类应缴预算款应缴预算款应缴财政款应缴财政款应缴财政专户款应缴财政专户款应付工资（离退休费）应付工资（离退休费） 应付职工薪酬应付职工薪酬应付地方（部门）津应付地方（部门）津贴补贴贴补贴应付其他个人收入应付其他个人收入7 暂存款暂存款应缴税费应缴税费应付账款应付账款应付政府补贴款应付政府补贴款其他应付款其他应付款长期应付款长期应付款受托代理负债受托

5、代理负债应付职工薪酬（社会保险费、住房公积应付职工薪酬（社会保险费、住房公积金）金）借：待偿债净资产借：待偿债净资产【转入新账转入新账中的应付账款、长期应付款科目中的应付账款、长期应付款科目余额余额】 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转/ /财政拨款结余财政拨款结余/ /其他资金结转结余其他资金结转结余8 3 3、净资产类、净资产类结余结余（扣除转入新账（扣除转入新账“资产资产基金基金预付款项、存货、预付款项、存货、政府储备物资政府储备物资”科目金额）科目金额）财政拨款结转财政拨款结转财政拨款结余财政拨款结余其他资金结转结余其他资金结转结余固定基金固定基金不需要再转不需要再转资产基金资产基金存货

6、存货资产基金资产基金固定资产固定资产资产基金资产基金无形资产无形资产资产基金资产基金公共基础设施公共基础设施4 4、收入支出类、收入支出类 由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。 新账中科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分新账中科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。9（三）（三）将原未入账事项登记新账将原未入账事项登记新账转换时，应将转换时，应将20132013年年1212月月3131日前未入账的资产、负债记入新账。

7、日前未入账的资产、负债记入新账。1 1、资产类资产类（1 1）原未入账的无形资产、政府储备物资、公共基础设施）原未入账的无形资产、政府储备物资、公共基础设施借：无形资产借：无形资产/ /政府储备物资政府储备物资/ /公共基础设施公共基础设施 贷：资产基金贷：资产基金无形资产无形资产/ /政府储备物资政府储备物资/ /公共基础设施公共基础设施 对无形资产按照新制度的规定补提摊销。对无形资产按照新制度的规定补提摊销。 对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。借：资产基金借：资产基金无形资产无形资产【未入账的无形资产未入账的无形资产

8、】 贷：累计摊销贷：累计摊销 （2 2）原未入账的受托代理资产）原未入账的受托代理资产 借：受托代理资产等借：受托代理资产等 贷：受托代理负债贷：受托代理负债2 2、负债类负债类 借：待偿债净资产借：待偿债净资产 贷：应付账款贷：应付账款/ /长期应付款长期应付款（四）基建并账（四）基建并账 在单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位设在单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位设置的会计账（置的会计账（“大账大账”）。单位应在）。单位应在“在建工程在建工程”科目下设科目下设“基基建工程建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。明细科目，核算由基建账并入的在建工程

9、成本。 两部分：两部分：初始并账（初始并账（20132013年年1212月月3131日）日）定期并账（至少按月并账）定期并账（至少按月并账） 特点：特点：有些科目需要分析计算有些科目需要分析计算 特殊情况需要先对基建账调整特殊情况需要先对基建账调整【本期有完工工程本期有完工工程】11行政单位“大账”和基建账会计科目对照表序号序号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目1 1库存现金库存现金现金现金银行存款银行存款银行存款银行存款零余额账户用款额零余额账户用款额度度零余额账户用款额度零余额账户用款额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度2 2应收账款应收账款应收有偿调出器材及

10、工程应收有偿调出器材及工程款款应收票据应收票据其他应收款其他应收款（四）基建并账（四）基建并账- -初始并账（余额并账）初始并账（余额并账）将将1313年年1212月月3131日基建账中相关科目余额并入日基建账中相关科目余额并入“大账大账”（假设基建账（假设基建账“应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款”无余额或有余额但与无余额或有余额但与“待冲基建支出待冲基建支出”余额相等）余额相等） 1 1、资产类、资产类12行政单位“大账”和基建账会计科目对照表序号序号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目6 6在建工程在建工程基建基建工程工程建筑安装工程投资建筑安装工程投资设备投资设备投资待摊投资

11、待摊投资其他投资其他投资器材采购器材采购采购保管费采购保管费库存设备库存设备库存材料库存材料材料成本差异材料成本差异委托加工器材委托加工器材预付备料款预付备料款预付工程款预付工程款7 7待处理财产损溢待处理财产损溢固定资产清理固定资产清理待处理财产损失待处理财产损失1 1、资产类、资产类 2 2、负债类、负债类序号序号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目8 8应缴财政款应缴财政款应交基建包干节余（应交财政部分）应交基建包干节余（应交财政部分）应交基建收入（应交财政部分）应交基建收入（应交财政部分）其他应交款（应交财政部分）其他应交款（应交财政部分）9 9应缴税费应缴税费应交税金应交税金10

12、10应付职工薪酬应付职工薪酬应付工资应付工资应付福利费应付福利费1111应付账款应付账款应付器材款应付器材款应付工程款（应付工程款（1 1年以内偿还的）年以内偿还的）应付有偿调入器材及工程款应付有偿调入器材及工程款应付票据应付票据1212其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款其他应交款（非应交财政部分）其他应交款（非应交财政部分）1313长期应付款长期应付款应付工程款（超过应付工程款（超过1 1年偿还的）年偿还的）基建投资借款基建投资借款上级拨入投资借款上级拨入投资借款其他借款其他借款应交基建包干节余、应交基建收入、其他应交款科目贷方余额中属于应交财政部分，贷应交基建包干节余、应交基建收入、

13、其他应交款科目贷方余额中属于应交财政部分，贷记记“大账大账”中中“应缴财政款应缴财政款”科目；其余部分贷记科目；其余部分贷记“大账大账”中中“其他应付款其他应付款”科目科目14 3 3、净资产类、净资产类序号序号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目1414待偿债净资产待偿债净资产根据相关科目分析计算根据相关科目分析计算【应付器材款、应付工程款、应付有应付器材款、应付工程款、应付有偿调入器材及工程款、应付票据、基偿调入器材及工程款、应付票据、基建投资借款、其他借款、上级拨入投建投资借款、其他借款、上级拨入投资借款科目的贷方余额之和减尚未使资借款科目的贷方余额之和减尚未使用的借款金额（实行贷转

14、存办法）用的借款金额（实行贷转存办法）】并入大账并入大账“应付账款应付账款”+ +并入大账并入大账“长长期应付款期应付款”- -未使用的借款未使用的借款 【方向相反方向相反】1515资产基金资产基金固固定资产定资产根据相关科目分析计算根据相关科目分析计算【固定资产（借方余额）固定资产（借方余额）- -累计折旧累计折旧（贷方余额）（贷方余额）】根据相关科目分析计算根据相关科目分析计算【建筑安装工程投资、设备投资、待建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、器材采购、采购摊投资、其他投资、器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材、预

15、付备料成本差异、委托加工器材、预付备料款、预付工程款的借方余额合计款、预付工程款的借方余额合计】并入大账并入大账“在建工程在建工程”数额数额 【方向相反方向相反】15 3 3、净资产类、净资产类序号序号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目1717财政拨款结转财政拨款结转基建拨款（余额中属同级财政拨款基建拨款（余额中属同级财政拨款结转的部分）结转的部分）留成收入（余额中属同级财政拨款留成收入（余额中属同级财政拨款结转的部分）结转的部分）1818财政拨款结余财政拨款结余留成收入（余额中属同级财政拨款留成收入（余额中属同级财政拨款结余的部分）结余的部分）1919其他资金结转其他资金结转结余结余按

16、照上述（按照上述（1 1）至（）至（1818）中）中“大账大账”科目的借方合计金额减去贷方合计科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额金额后的差额，贷记或借记，贷记或借记“大账大账”中中“其他资金结转结余其他资金结转结余”科目。科目。16( (五）五）财务报表新旧衔接财务报表新旧衔接1 1、编制编制20142014年年1 1月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表 新账各会计科目年初余额：新账各会计科目年初余额：原账余额转入金额；原未入账事项原账余额转入金额；原未入账事项确认入账金额；基建账并入金额。确认入账金额；基建账并入金额。 根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制20142014年年1 1月月1 1日日期初资产负债表期初资产负债表2 2、行政单位、行政单位20142014年度财务报表的编制年度财务报表的编制 按照新制度规定编制按照新制度规定编制20142014年的月度、年度财务报表。年的月度、年度财务报表。 在编制在编制20142014年度年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求不要求填列上年