管理制度-财务作业规范 精品.doc

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1、财 务 作 业 规 范一、 总 则为建立财务控制体系，有效利用财务核算系统连续、系统、全面地反映企业经营面貌，实现财务管理制度化、规范化、科学化，努力提高企业经济效益，特编制财务作业系统。1.财务部工作的基本任务：（1） 严格按照本制度进行会计预、决算，为集团和量贩店提供准确、真实、完整的会计资料。（2） 参与企业的经营管理、拟定企业的业务计划，认真编制、执行财务预算，并根据会计资料分析企业经营情况和财务状况，考核、分析财务预算的执行情况，及时揭露矛盾，提出改进的建议和措施，管好、用好资金和财产，促进企业增收节支，提高企业经济效益。2.会计人员应当做到:财务部经理,必须是具有丰富的百货财务管理

2、经验,具有会计师资格以上职称的管理者,该部门工作由经理负责组织和管理.而会计人员必须是：（1） 有专业知识和工作经验的内行。（2） 襟怀坦白，不谋私利，严正公心，光明磊落的协和人（3） 工作积极、踏实、有责任心的实干家。本会计制度是量贩店会计预、核算作业的准则，量贩店财务部必须遵照执行预算管理系统及作业规范1. 目标（1） 计划及控制在销售运作上的收入及费用，以获得最准确的利润。（2） 计划及控制商业上的资本费用。（3） 计划及控制商业的财政，推行商业政策以确保有足够的营运资本。（4） 成为达至盈利目标的管理工具并将预算分摊至低管理阶层，而能使高管理阶层可分权及集中控制。（5） 构造目标，引导

3、量贩店各部门的方向性运作，有系统地联系所有机构及部门。2. 主要预算的各部分（1） 销售及毛利预算/货场营运部（2） 费用预算/财务部（3） 购货成本预算/采购部（4） 杂项和行政预算/人事行政课（5） 额外资本预算（包括发展计划成本预算）/新店开发部（6） 人事预算（雇员）/人事行政课（7） 现金流动预算/财务部3. 预算期量贩店的预算案为期十二个月，而在每三个月之连续期以修订本为准则。每年10月15日以前，编制次年度全年预算，报集团总会计部批准后执行。月度终了核算预算执行情况，报集团总会计部审查。4. 控制预算案的行政（1） 会计课需在月财务结束第十日提交每月管理会计报告连同预算差额及附加

4、解释摘要（对更重要的结果和在报告上未有明显数字的提供解释）（2） 会计课需时刻制造统计和管理分析以此协助量贩店总经理5. 控制 预算案的若干指标（1） 毛利率（销售总额减货品成本除以销售总额 ）:15% 18%（2） 纯利率（销售总额减总成本除销售总额再减税）为5% 8%（3） 流动性比率将流动资产(包括一个月内可变为现金的资产)除以流动负债:33.5倍（4） 速动比率 将流动资产(包括一个月内可变为现金的资产）减掉存货后除以流动负债 :2.32.5倍（5） 活动比率： 1、将销售总额除以存货总额：18倍2、将应收款总额除以每日销售额：0.2（6） 销售及毛利预算/货场营运部 总资产周转率销售

5、总额除以总资产(包括折旧、银行借贷、股东现金注入)： G.P30%40%: 6倍 G.P41%80%: 9倍6. 预算目标追踪及控制系统管理年度预算:由量贩店总经理上报经集团管理中心批准的年度预算，将作为量贩店财务部追踪和考核各部门经营业绩之最终依据。月度预算：各部门根据年度预算目标，分解月度的预算目标，财务部将凭此作为追踪和考核各部门月度经营业绩的依据。预算执行、追踪及分析：为做到日追踪、周小结、月评估，各部门（课）须上报“销售日报表”（表一）、“销售周报表”（表二）、“进货效益跟踪及差异分析表”（表三）、“销售目标完成情况及差异分析表”（表四）、“盘点盈亏及库存结构分析表”（表五），应写出

6、详细差异分析报告及消除差异的措施上报总经理，财务部随时将追踪目标差异向各经营部门主管发出警号。7. 预算报表控制系统作业规范为达到管理规范化，量贩店统一使用以下5种报表。预算控制报表一览表序号报表名称填报部门填报期报送时间报送部门1销售日报营运部日报次日上午10点前2销售周报营运部周报每周五上午10点总经理室3进货效益追踪及差异分析表采购部月报次月5号财务部4销售目标完成情况及差异分析表资讯课月报次月8号管理中心5盘点盈亏及库存结构分析表财务部月报次月5号日常管理以“销售日报”、“销售周报”、“进货效益追踪及差异分析表”、“销售目标完成情况及差异分析月报表”、“盘点盈亏及库存结构分析表”等手段

7、进行。（1） 销售日报表：日报表，主要反映每天销售额与预算目标的差异，每天顾客购买人次、商品销售数量、平均顾客每一人次消费水平等资料，营运部每天跟踪销售目标完成情况，作深入详细的分析，不断改进措施促进销售。（2） 销售周报表：周报表反映一周内的销售情况及预算与实际的差异，要求营运部经营报告、差异分析、促销措施。于每周五上午10点前将上周五至下周四销售周报表报财务汇总后报管理中心。（3） 进货效益追踪及差异分析表：月报表，商品购进目标的实现是确保商品销售预算目标实现的前提，买好才能卖好，但同时也要防止“病从口入”，采购部应随时检查进货预算目标与实际的差异，对形成差异原因及改进措施由采购部按月编制

8、进货预算追踪及差异分析表于次月五日报总经理及财务部，由财务部汇总，随财务报表报集团管理中心。（4） 销售目标完成情况及差异分析表：月报表，反映一月商品流转各环节（进、销、存）预算指标及完成情况，要求对一月的经营状况及管理作出全面系统地分析，以考核量贩店各部门在经营过程中取得的成绩和存在的问题，研究解决问题的措施。本表于次月5号前由各部门报财务汇总随财务报表报集团管理中心，同时上报量贩店总经理。（5） 盘点盈亏及库存结构分析表：月报表，通过盘点对存货的分析，可以检查商品储存情况及其增减变动，促使量贩店保持合理的库存储备，以适应经营业务的需要，加强对商品的管理，提高量贩店管理水平。本表于次月5号前

9、随财务报表报集团管理中心，同时报量贩店总经理。量贩店要按月度、季度、半年、年度写出量贩店经营状况的综合分析报告，总结报告，揭露矛盾、找出原因、研究改进措施报管理中心。 上述报表是反映量贩店商品进、销、存经营状况的资料，通过报表分析了解量贩店经济运行情况，掌握市场动态，因此上述报表提供的信息必须做到全面、准确、及时、实用，为量贩店总经理提供决策依据，各部门应按规定时间报送各种报表。三、财务部会计系统作业规范(一)会计作业规范1、 会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。2、 采用借贷复式记帐法。3、 原则上采用人民币为记帐本位币，如有需要，也可以采用另一种外国货币做为记帐本位币。4、

10、 应根据权责发生制的原则记帐，凡是本期已经实现的收益和发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入帐，凡不属于本期的收益与费用，即使是本期已收付款项，都不应作为本期收益和费用。5、 会计处理方法应一致，如对于发出材料实际成本的核算，可采用先进先出法、后进先出法、加权平均法等方法的一种方法计算，对于已经选用的某种方法，应力求一贯地加以使用，以使各会计期间进行比较，如有必要变更，应在新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。6、 应明确划分资本性支出及收益性支出的界线。支出的效益在一个以上会计年度的，应当作为资本性支出；支出的效益在本会计年度的，应当作为收益性支出。7、

11、 会计科目及使用说明，应按照中华人民共和国商品流通企业会计制度及本制度的规定设置。8、 会计科目分为资产、负债、投资者权益和损益四大类，原则上使用本行业会计科目，同时，根据业务的需要，可增设相关行业的会计科目，以保证会计核算工作的开展，做到规范、合法、准确、及时。9、 每发生一笔经济业务，应取得或填制原始凭证；外来及自制原始凭证必须内容真实、手续齐备、数字准确；外来原始凭证必须有填发单位的签章；自制原始凭证应有经办业务部门负责人的签章。财会人员要认真审核原始凭证,遇有伪造或涂改凭证、虚报冒领款项的行为，应拒绝办理；对于内容不全、手续不齐、数字有错的凭证，应予以退回，经补齐手续后，才予以受理。原

12、始凭证经审核无误后，才能据以填制记帐凭证。10. 记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。各种记帐凭证，必须按规定的内容填制，经过制单人、稽核会计和财会部门负责人签章后，才得据以记帐。收付记帐凭证还应有出纳人员签章。11. 量贩店对外开出的凭证都要依次编号，并应自留副本或存根，误写或收回作废的对外凭证的正本，应与编号码的副本一并保存，短缺或不能收回的，应在副本或存根上加注说明。12. 尚未使用的重要空白凭证，如支票簿、现金收据、发货单据，都应由财会部门设立登记簿进行登记并指定专人保管。领用时，应经过财会部门负责人或指定的人员批准和登记后，由领用人员签收。13. 实行银行予留印鉴分管制度，即开

13、户银行予留印鉴应按集团规定总经理与财务经理二人分别保管。出纳人员不得兼物资、债权、债务、费用等有关帐簿及会计档案的保管工作。14. 应设置日记帐、总帐和明细帐三种主要帐簿和各种必要的辅助备查帐簿。各种帐簿应根据审核无误的原始凭证、记帐凭证或凭证汇总表进行登记，做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时。各种帐簿的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水消除字迹。发生错误时，可以采用红线或另外填制记帐凭证等方法予以更正。划线更正时，应由记帐人员在更正处盖章。15. 会计报告包括会计报表和财务情况说明书。16. 会计报表的种类和格式：（见本制度“量贩店会计报表报送一览表”）以上报表应采用行业会计报表

14、统一格式。17. 财务情况说明书的主要内容： 投资总额，投资构成及投资进度 资本变动情况 经营情况 盈亏情况 资金变动及周转情况 外汇平衡情况 主要税费的交纳情况 财产的盈亏损废情况 会计处理方法的变更 其他有必要说明的情况18. 会计报告报送时间及报送程序： 月报应在月份终了后5日内、季度报告在季度终了后10日内向集团总会计部报送； 年度决算（试算表）在年度终了后45日内，连同年度财务决算说明书呈交集团总会计部审批后，编制正式财务决算报表。年度决算报告连同中国注册会计师的检查报告，于年度终了后4个月内一并报送集团总会计部及政府有关部门。19.会计档案的修理、保管及销毁 年度终了15日内，应将

15、本年度的会计凭证、会计帐簿、月季度会计报告进行清理、装订并归档，会计年报应在年度终了4个月内归档。 年度会计报告、总帐及与合营各方有关的重要会计档案，如合营协议、合同、章程、投资估价清单、验资证明、会计师查帐报告、签订的长期经济合同等，保存期限永久；一般会计凭证、会计帐簿和月份、季度会计报告等，保存期15年；银行存款对帐单、银行余额调节表等，保存期5年。 会计档案保存期满需要销毁时，应抄具清单，经集团总会计部和税务机关同意，经集团总会计部派员核实后，共同销毁，销毁会计档案的清单应永久保存。(二) 会计核算程序原 现金收付凭证 现 金 日记帐始 银行存款凭证 银行存款 科目汇总表 总帐 会计报表 收付凭证原始凭证 转帐凭证 明细分类帐汇总表（三）记帐方法量贩店