公司财务会计制度.docx

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1、务管理制度2023年XX月第一章总则第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定,结合公司实际情况，现根据会计法、企业会计准则沃企业会计制度和行业财会制度结合集团实际情况制定。第二条本制度是为了统一和规范集团的财务管理和会计核算活动，促进集团公司和子公司建立科学、合理的财务会计管理体系和管理办法，以适应现代公司制度的要求，强化自我约束能力。是制定具体财务会计管理办法和操作规范的依据，是财务会计制度体系有效实施的保证。第三条本制度的内容体系包括总则、集团会计组织机构、集团财务管理与会计核算体系、会计核算原则和组织形式

2、、账户处理及核算程序、会计报告体系、资本金管理和筹资管理、流动资产管理及核算、固定资产和其他长期资产管理及核算、成本费用管理及核算、人力成本管理及核算、收入管理及核算、利润分配管理及核算、财务计划和全面预算管理、税务管理、外币业务管理、财务分析、会计电算化和网络财务、责任会计与会计控制、会计档案、会计事务管理。第二章集团会计组织机构第四条集团实行统一领导、分级管理的财会管理体制，具体分为两个层次即：集团公司总经理一一集团公司财务总监一一集团公司财务部（筹资中心，投资中心，结算中心）；子公司总经理一一子公司财务总监（根据公司规模决定是否设立）-子公司财务部或主管会计;第五条集团公司总经理领导集团

3、公司财务总监进行财务管理工作；子公司总经理领导子公司财务总监（或财务经理）进行财务管理工作。第六条集团公司财务总监分管集团公司财务工作，从业务上管理和指导子公司财务工作。第七条财务部为职能机构，具体负责和承担集团公司和子公司财务管理和会计核算工作。第八条承担会计与控制职能的工作岗位主要包括：（1）出纳。负责现金和银行出纳事务。会计核算。归集、处理各类会计信息，履行记录、核算职能。会计报告。编制公司对外报送的财务报告。成本管理。归集并分配产品或劳务成本（成本分配）；提出降低成本措施，追求“成本最小化”目标（成本控制）；进行费用控制。资产管理。负责存货、固定资产、无形资产和其他资产的核算与管理；建

4、立表外资产报表体系，开展资源管理。经营计划。根据公司战略编制中长期规划和年度经营计划，并报经批准；追踪并报告经营计划执行情况。预算管理。根据年度经营计划编制预算；动态维护预算系统；追踪预算执行情况；分析并报告预算差异及原因；落实预算执行激励。电算化网络会计。负责会计电算化和网络财务工作。会计档案。负责会计档案管理。第九条财务管理的主要岗位包括:资金管理和短期投资。负责统一调度集团所能控制的所有资金。财务分析。综合加工会计信息和其他管理信息，为管理当局决策提供依据。税务管理。研究行业及区域财税政策；负责投资项目的税务筹划；落实集团公司（或子公司）的财税待遇；协调与财税部门的公共关系。人力资本管理

5、。公司人力资本（资源）成本的核算管理；计量人力资本贡献，为薪酬系统提供分配依据；养老金管理。信用政策。负责审查客户信用，评价公司赊销和应收账款风险;加强债务管理，提高公司信用等级。资本预算。估算投资项目现金流量，分析、评价长期投资方案,提出优化投资方案供集团公司管理当局决策。筹资融资。处理好债权融资和股权融资的比例关系，优化集团资本结构；动态调节集团债务结构，降低财务成本；根据集团资本需求，制定并实施短、中、长期相配比，银行授信、贷款、委托贷款、信用凭证等方式相结合的融资计划等。第十条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账

6、目的登记工作。第十一条会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。第十二条加强会计人员业务素质的培训和思想道德的培养。第三章会计核算原则和组织形式第十三条会计核算原则会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到方法正确、记录准确、内容完整，手续齐备，符合时限。每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实完整,手续齐备，数字准确。会计报表应当清晰明了，便于理解和应用。公司应当设置日记账、明细分类账和总分类账三种账簿以及各种必要的辅助性账簿。各种账簿应当根据审核无误的原始凭证、记账凭证或者记账凭证汇总表等登记。做到登记及时，内容完整，数字准确,摘要清楚。公司应当根据权责

7、发生制的原则记账。收入和费用的计算应当相互配比。公司的财产应当按照实际成本核算。公司应当划分资本性支出和收益性支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本性支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益性支出。公司的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。若有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响予以充分说明。公司的财务报告应当全面反映公司的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，应当单独反映。公司实行会计电算化，并根据实际情况推行ERP和网络财务管理。第十四条核算的组织形

8、式集团按“统一管理、分级负责”原则，形成总体管理与分级管理相结合、完整核算与单独核算相联结的、有机的会计核算整体。集团公司及其所属独立法人，以其全部财产，依法自主经营、自负盈亏、照章纳税，集团公司财务部作为集团财会工作的职能部门在财务总监的直接领导下统管集团所属范围内的全部财务管理及会计核算工作。第四章账户处理及核算程序第十五条会计科目设置会计科目设置根据企业会计准则和企业会计制度确定。第十六条会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证，根据企业会计制度和内部会计控制要求统一格式。第十七条会计凭证传递公司发生的经济业务，必须经过填制会计凭证，登记账簿和编制财务报表等一系列会计处理过程，才能成为有用

9、的会计信息，完整、集中、系列地反映公司的经济活动和经营管理活动。会计凭证传递流程是公司内部会计控制的重要形式。为了保证会计信息的质量和会计工作的效率，公司结合内部控制制度的建立、完善，对一些频繁发生的主要经济业务的会计凭证传递程序专项作出明确规定。第十八条会计账簿设置会计账簿包括但不仅限于总账、序时账、明细分类账、备查账、台账等。第十九条公司可以根据业务特点和核算要求,在合法、合规的前提下，制定出适合本公司的凭证传递、账户处理及核算的规程，以适应经济核算的深化和发展，最大潜力、最大限度地服务于公司经营活动。第五章会计报告体系第二十条会计报告是综合反映公司某一特定日期财务状况以及某一特定时期经营

10、成果和现金流量情况的书面文件。会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书等。第二十一条会计报表的种类和格式会计报表是根据会计账簿记录以及其他有关资料编制的，具有一定的指标体系，用以反映公司财务状况、经营成果和成本费用情况的报告文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表三张主表以及利润分配表等有关附表。集团公司以及子公司都应当建立一套完整的对外、对内会计报表体系。第二十二条合并会计报表集团公司对其他单位的投资如占该单位资本总额的50%以上（不含50%）,或虽然占该单位资本总额不足50%但具有实际控制权的，应当编制合并会计报表，以综合反映集团

11、公司和子公司所形成的集团整体的经营成果、财务状况及其变动情况。合并会计报表种类包括：合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并利润分配表。第六章资本金管理和融资管理第二十三条资本金的筹集和管理资本金按投资主体可分为法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。投资者可以货币资金、实物、无形资产等方式向公司注资；但公司不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。投资者按出资比例或者章程规定的比例，分享公司利润、分担经营风险及经营亏损。公司必须对资本金进行保值、增值管理。在公司改变经营形式时，要由公司组织力量清查资产、负债，达到账实相符，并在此基础上委托资产评估机构对公司资产进行评估，确定评估

12、价值，作为所有者对改变经营形式后公司的投资。公司在筹集资本金中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额，接受捐赠的财产、资产评估确认价值或者章程约定价值与原账面的差额以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。资本公积金按照法定程序，可以转增资本金。第二十四条集团融资管理公司的负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金等；长期负债包括长期借款、长期应付款等。集团公司根据经营需要，在董事会批准或者授权的前提下，以集团公司名义或子公司名义统一向金融机构、金融组织融资，分别以借款用途确定借款期限。在符合国家法律、法规的前提下

13、，也可以其他形式筹资，如商业信用等。第二十五条资金管理集团应当建立在财务总监的领导下，以集团公司财务部为资金结算中心的统筹统贷、统还统管的资金运行机制，其目的在于有效地管理和监管集团系统内的资金运用，加速资金周转，提高资金使用效率,降低筹资成本,保证资金安全，提高集团整体效益。第七章资产管理及核算第二十六条公司资产分为流动资产、固定资产、无形资产、长期待摊费用及其他资产。第二十七条流动资产包括现金、各种存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收及预付款项、存货、待摊费用等。应收及预付款项包括应收账款、其他应收款、预付货款、预付材料款等；存货包括材料、半成品、低值易耗品、库存商品、分期收款发出

14、产品等。固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。无形资产是指公司长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。长期待摊费用包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销期限在一年以上的固定资产修理支出以及其他待摊费用等。其他资产包括临时设施、特种储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。第二十八条公司应当根据各项资产的不同特点，按照有关法规，采取不同的计价方法、核算

15、形式，制定相应的管理制度。第八章对外投资管理及核算第二十九条投资类别根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，包括短期投资和长期投资。短期投资是指能够随时变现、持有时间在1年以内的有价证券以及不超过1年的其他投资。长期投资是指不准备随时变现、持有时间在1年以上的有价证券以及超过1年的其他投资。第三十条投资管理集团公司统一进行对外投资，对外股权投资需经董事会批准。集团公司购入证券一般委托独立的金融机构代为保管。特殊情况下，应将证券存入专用的保管箱内，并只能由经适当授权的职员才能经手，必须定期对证券进行盘点，保证账实相符。第三十一条投资计价与投资收益核算集团公司

16、投资计价和投资收益核算遵从会计准则规定。第九章成本和费用第三十二条公司在产品开发、产品生产、产品销售、提供劳务、作业等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本费用。第三十三条产品成本包括直接材料（包括原材料、辅助材料）、直接人工、制造费用等。直接材料成本包括购进原材料、辅助材料时的直接购进价和购进环节发生的采购费用和税金，按选定的计价方式结转计入产品成本；直接人工包括直接生产人员的计时工资、计件工资、加班工资、岗位津贴等各种劳动补贴汇集后直接计入产品成本；制造费用包括间接工资福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等，按一定的方式分配计入产品成本。第三十四条公司发生的销