第63讲_可行权条件的种类处理和修改1.docx

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1、第二节股份支付的确认和计量二、可行权条件的种类、处理和修改股份支付中通常涉及可行权条件。可行权条件是指能够确定企业是否得到职工或其他方提供的服务，且该服务使职工或其他方具有获取股份支付协议规定的权益工具或现金等权利的条件。反之，为非可行权条件，如取得股权后应履行的竞业限制协议和对行权后股权转让的限制等。可行权条件包括服务期限条件和业绩条件服务期限条件是指职工或其他方完成规定服务期限才可行权的条件。业绩条件是指职工或其他方完成规定服务期限”企业已经达到特定业绩目标才可行权的条件，具体包括市场条件和非市场条件。【归纳】股份支付的相关条件产务期殿条件.可行权条件J市场条件:与权益工U的市场价格相关物

2、刷一I三同5场条件：除市场条件之外的其他业I非可行权条件缰条件（一）市场条件和非市场条件及其处理1 .市场条件市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股份支付协议中关于股价上升至何种水平职工或其他方可相应取得多少股份的规定。企业在确定权益工具在授予日的公允价值时,应考虑股份支付协议中规定的非可行权条件和可行权条件中的市场条件的影响,而不考虑非市场条件的影响。非可行权条件和市场条件是否得到满足，不影响企业对,预计可行权情况的估计。2 【参考】（以权益结算股份支付为例）3 .非市场条件非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件，如股份支付协议中关于达到最

3、低盈利目标或销售目标才可行权的规定。企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件的影响，而不考虑非市场条件的影响。但非市场条件是否得到满足，影响企业对预计可行权情况的估计。对于可行权条件为业绩条件的股份支付,只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务。【教材例12T20X7年1月，为奖励并激励高管，上市公司A公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司中任职服务,并且公司股价每年均提高10%以上,管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了50OOO元，但公司将这部分年薪按

4、月存入公司专门建立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6000000元。在第一年年末，A公司估计3年内管理层离职的比例为10%；第二年年末，A公司调整其估计离职率为5%；到第三年年末，公司实际离职率为6机第一年，公司股价提高了10.5%,第二年提高了11%,第三年提高了6%。公司在第一年、第二年年末均预计下年能实现当年股价增长10%以上的目标。A公司应如何处理？分析：如果不同时满足服务3年和公司股价年增长10%以上的要求，管理层成员就无权行使

5、其股票期权，因此两者都属于可行权条件，其中服务满3年是一项服务期限条件，10%的股价增长要求是一项市场业绩条件。虽然公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管，但不影响其可行权，因此统一账户条款是非可行权条件，按照股份支付准则规定：第一年末确认的服务费用为:6000000X1/390%=1800000（元）第二年末累计确认的服务费用为：60000002395%=3800000（元）第三年末累计应确认的服务费用为：600000094%=5640OoO（元）由此，第二年应确认的费用为：3800000-1800000=2000000（元）第三年应确认的费用为：5640000-3800000=1840000（元）最后，94%的管理层成员满足了市场条件之外的全部可行权条件。尽管股价年增长10%以上的市场条件未得到满足，A公司在3年的年末也均确认了收到的管理层提供的服务，并相应确认了费用.