招标投标-工程招投标与合同审计技巧 精品.ppt

《招标投标-工程招投标与合同审计技巧 精品.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《招标投标-工程招投标与合同审计技巧 精品.ppt（37页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、工程招投标与合同审计工程招投标与合同审计前言前言v 招投标工作是工程项目建设的源头，招投标工作是工程项目建设的源头，表明工程项目正式进入实施阶段，对后续项表明工程项目正式进入实施阶段，对后续项目管理的目管理的“进度、质量、投资进度、质量、投资”控制起着至控制起着至关重要的作用。招投标的主要成果就是签订关重要的作用。招投标的主要成果就是签订合同，而合同是工程实施过程中的各方必须合同，而合同是工程实施过程中的各方必须遵守的遵守的“宪法宪法”，它明确了建设单位和施工，它明确了建设单位和施工单位等各方在项目实施过程中各自的权利和单位等各方在项目实施过程中各自的权利和义务，是工程施工和工程管理的目标和依

2、据，义务，是工程施工和工程管理的目标和依据，也是工程结算的重要依据。也是工程结算的重要依据。v 内部审计机构作为建设单位内部专设内部审计机构作为建设单位内部专设的防范风险、强化控制的监督与评价机构，的防范风险、强化控制的监督与评价机构，对工程招投标和合同进行审计非常必要。对工程招投标和合同进行审计非常必要。内容提要内容提要内审的定位内审的定位1内审怎么审内审怎么审2 内部审计是由单位内部设置的内部审计机构所实施的一种独立、客观的确认和咨询活动。内部审计机构的职责来源于单位管理层的委托，是单位内部防范风险、强化内部控制的监督与评价机构。新修订的新修订的20142014年年 1 1 月月 1 1

3、日起施行的日起施行的中国内部审计准则中国内部审计准则之第之第 1101 1101 号号内部审计基本准内部审计基本准则则： 第二条规定：本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用第二条规定：本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 第六条规定：内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计第六条规

4、定：内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。一、内审的定位一、内审的定位内审的误区内审的误区误区一：被安排担任招标现场的监督人误区一：被安排担任招标现场的监督人 有些单位安排内部审计人员担任招标现场的监督人，监督有些单位安排内部审计人员担任招标现场的监督人，监督招标现场开标与过程的合法合规性，这是错位行为。招标现场开标与过程的合法合规性，这是错位行为。 招标招标投标法实施条例投标法实施条例第四条规定：国务院发展改革部门指导和协第四条规定：国务院发展改革部门指导和协调全国招标投

5、标工作，对国家重大建设项目的工程招标投标活调全国招标投标工作，对国家重大建设项目的工程招标投标活动实施监督检查。国务院工业和信息化、住房城乡建设、交通动实施监督检查。国务院工业和信息化、住房城乡建设、交通运输、铁道、水利、商务等部门，按照规定的职责分工对有关运输、铁道、水利、商务等部门，按照规定的职责分工对有关招标投标活动实施监督。招标投标活动实施监督。误区二：被安排担任招标现场的监标人误区二：被安排担任招标现场的监标人 有些单位安排内部审计人员担任招标开标现场的监标人，要有些单位安排内部审计人员担任招标开标现场的监标人，要求对招标现场工作人员的签收标书、开标、唱标等的规范性、准求对招标现场工

6、作人员的签收标书、开标、唱标等的规范性、准确性进行提醒、检查、核对，这是越位行为。按照内部审计准则，确性进行提醒、检查、核对，这是越位行为。按照内部审计准则，内部审计人员不得负责业务活动的执行。所以，内部审计人员不内部审计人员不得负责业务活动的执行。所以，内部审计人员不得作为监标人，得作为监标人，“越位越位”开展招标业务工作。另外，实务中还有开展招标业务工作。另外，实务中还有些单位还称监标人为些单位还称监标人为“见证人见证人”，请内部审计人员当任招标过程，请内部审计人员当任招标过程的的“见证人见证人”。这也是不妥的。这也是不妥的。误区三：被安排担任招标人代表误区三：被安排担任招标人代表 有些单

7、位有时认为招标部门业务较多，又希望内部审计监督有些单位有时认为招标部门业务较多，又希望内部审计监督招标情况，就简单招标情况，就简单“二合一二合一”安排内部审计人员代表招标人参加安排内部审计人员代表招标人参加招标开标现场，要求其作为招标人代表监管委托代理招标过程的招标开标现场，要求其作为招标人代表监管委托代理招标过程的合法合规性。这显然介入具体业务，与内部审计的定位与职责不合法合规性。这显然介入具体业务，与内部审计的定位与职责不相符。相符。 在工程招投标审计实务中，我们内部审计人员特别要注意别“被”陷入承担招标“监督人”、“监标人”、“招标人代表”的三个容易发生的误区，致使工作越位、错位。二、内

8、审的主要内容二、内审的主要内容审查3审查4审查2审查1内部制度建设内部制度建设组织实施组织实施文件管理文件管理合同履约管理等合同履约管理等 内审机构对工程招投标和合同的审计监督实质是内部监督，内审机构对工程招投标和合同的审计监督实质是内部监督，主要是审查：主要是审查：二、内审的主要内容二、内审的主要内容结合工作实务，列举主要审计事项如下：结合工作实务，列举主要审计事项如下：1、审计哪些项目应该招标？（招标范围和规模）、审计哪些项目应该招标？（招标范围和规模）怎么招标？（招标方式）怎么招标？（招标方式） 2、审计招标文件（含合同）、审计招标文件（含合同） 3、审计招标控制价（或标底）、审计招标控

9、制价（或标底） 4、其它容易被审计机关或巡视组通报的问题、其它容易被审计机关或巡视组通报的问题 1 1、审计哪些项目应该招标？怎么招标？、审计哪些项目应该招标？怎么招标？（1 1）国有资金投资的工程：）国有资金投资的工程：215215（200200万的工程、万的工程、100100万的物万的物资、资、5050万的服务）万的服务） 【相关规定相关规定】v 浙江省招标项目具体范围和规模标准的规定浙江省招标项目具体范围和规模标准的规定（浙发改法规浙发改法规20062006923923号号）：第四条第四条 本规定第二条规定的各类工程建设项目，包括项目的勘察、设计、施工、监理本规定第二条规定的各类工程建设

10、项目，包括项目的勘察、设计、施工、监理、咨询、项目管理以及与工程建设相关的设备、材料等的采购，达到下列标准之一的、咨询、项目管理以及与工程建设相关的设备、材料等的采购，达到下列标准之一的，必须进行招标：，必须进行招标：v（一）施工单项合同估算价格在（一）施工单项合同估算价格在200万元人民币以上的；万元人民币以上的；v（二）勘察、设计、监理、咨询、项目管理等服务的采购，单项合同估算价格在（二）勘察、设计、监理、咨询、项目管理等服务的采购，单项合同估算价格在50万元人民币以上的；万元人民币以上的；v （三）设备、材料等货物的采购，单项合同估算价格在（三）设备、材料等货物的采购，单项合同估算价格在

11、100万元人民币以上的。万元人民币以上的。 宁波市招标投标管理办法宁波市招标投标管理办法20160301（市政府市政府227227号令号令）：第十九条：第十九条 工程工程建设项目应当招标而不招标的，应当经项目审批或者核准部门批准，其中，属于市级建设项目应当招标而不招标的，应当经项目审批或者核准部门批准，其中，属于市级重点工程建设项目的，由项目审批或者核准部门报市人民政府批准。法律、法规对批重点工程建设项目的，由项目审批或者核准部门报市人民政府批准。法律、法规对批准主体另有规定的，从其规定。准主体另有规定的，从其规定。 1 1、审计哪些项目应该招标？怎么招标？、审计哪些项目应该招标？怎么招标？（

12、2 2）财政性资金：工程）财政性资金：工程5050万，货物、服务万，货物、服务3030万（公开招标万（公开招标标准工程标准工程200200万，货物、服务万，货物、服务100100万）万）【相关规定相关规定】 宁波市财政局公布的宁波市财政局公布的2016-20172016-2017年度宁波市集中采购目录及采购限额标准。年度宁波市集中采购目录及采购限额标准。 市级机关、事业单位和团体组织（简称市级机关、事业单位和团体组织（简称“采购人采购人”）凡使用财政性资金）凡使用财政性资金依法采购集中采购目录以内或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的，依法采购集中采购目录以内或者采购限额标准以上的货物、工程

13、和服务的，属于政府采购范围。属于政府采购范围。v 一、采购限额标准一、采购限额标准v 1.货物类：货物类：30万元以上（含）；万元以上（含）；v 2.服务类：服务类：30万元以上（含）；万元以上（含）；v 3.工程类：工程类：50万元以上（含）；万元以上（含）；v 4.汽车、摩托车（金额不限）；汽车、摩托车（金额不限）；v 5.虽在上述限额标准以下，但实行协议虽在上述限额标准以下，但实行协议(定点定点)采购管理的货物、服务，属于采购管理的货物、服务，属于政府采购范围。政府采购范围。 1 1、审计哪些项目应该招标？怎么招标？、审计哪些项目应该招标？怎么招标？（3 3）公开是原则，邀请是例外！（招

14、标方式）公开是原则，邀请是例外！（招标方式） 浙江招标投标条例浙江招标投标条例：第十三条：第十三条 招标分为公开招标和邀请招标。招标分为公开招标和邀请招标。必须招标的项目应当公开招标，但有下列情形之一的，可以邀请招标：必须招标的项目应当公开招标，但有下列情形之一的，可以邀请招标：（一）项目技术复杂或者有特殊要求，只有少数潜在投标人可供选择的；（一）项目技术复杂或者有特殊要求，只有少数潜在投标人可供选择的；（二）涉及国家安全、国家秘密或者抢险救灾，适宜招标但不适宜公开招标的；（二）涉及国家安全、国家秘密或者抢险救灾，适宜招标但不适宜公开招标的；（三）法律、法规规定不适宜公开招标的其他情形。（三）

15、法律、法规规定不适宜公开招标的其他情形。前款规定的项目，属于省重点工程建设项目的，其邀请招标应当经省人民政府前款规定的项目，属于省重点工程建设项目的，其邀请招标应当经省人民政府批准；其他项目，其邀请招标应当经项目审批部门核准；法律、行政法规对核准主批准；其他项目，其邀请招标应当经项目审批部门核准；法律、行政法规对核准主体另有规定的，从其规定。体另有规定的，从其规定。宁波市招标投标管理办法宁波市招标投标管理办法20160301（市政府市政府227227号令号令） ：第二十条：第二十条 应当招标的项目，分为公开招标和邀请招标。公开招标或者邀请招标的项目，应当招标的项目，分为公开招标和邀请招标。公开

16、招标或者邀请招标的项目，应当符合法律、法规规定的条件。应当符合法律、法规规定的条件。 按照国家有关规定需要履行项目审批、核准手续的，招标人应当将招标范围、按照国家有关规定需要履行项目审批、核准手续的，招标人应当将招标范围、招标方式、招标组织形式报项目审批、核准部门批准，其中，国有资金占控股或者招标方式、招标组织形式报项目审批、核准部门批准，其中，国有资金占控股或者主导地位的市级重点工程建设项目采用邀请招标的，由项目审批、核准部门报市人主导地位的市级重点工程建设项目采用邀请招标的，由项目审批、核准部门报市人民政府批准。民政府批准。 1 1、审计哪些项目应该招标？怎么招标？、审计哪些项目应该招标？怎么招标？很多单位从风险控制的角度出发，内部规定的招标范围和标准均严于法律规定，也就很多单位从风险控制的角度出发，内部规定的招标范围和标准均严于法律规定，也就是扩大了招标项目的法定范围。比如有些区县规定，政府投资工程项目是扩大了招标项目的法定范围。比如有些区县规定，政府投资工程项目30万以上就要公万以上就要公开招标。开招标。注意事项：限额以下，内部规定招标的，有时注意事项：限额以下，内部规定招标的