天然气公司预算管理问题研究论文.docx

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1、天然气公司全面预算管理案例报告1引言12战略导向下的企业全面预算管理相关理论12.1 企业全面预算12.2 战略与全面预算的衔接22.3 企业战略的相关理论33云南省天然气有限公司建立战略预算管理体系的可行性43.1 可行性分析5(1)实行全面战略预算管理可以改善云南省天然气有限公司的管理决策.6(2)战略预算管理加强了公司的过程控制6(3)战略预算管理落实公司的目标责任63.2 主要解决的问题与提升63.3 总体设计思路64云南省天然气有限公司战略预算管理的组织架构设计74.1 战略预算管理委员会84.2 各分公司和职能部门84.3 战略预算指标的分解84.4 战略预算的编制94.4.1 预

2、算编制的方法94.4.2 预算编制的流程104.4.3 预算编制的具体内容H4.5 战略预算的执行与控制114.6 战略预算的绩效考核与激励机制124.6.1 预算考核方式124.6.2 预算绩效考核具体指标设计134.6.3 预算考核激励机制的建议13结束语15参考文献161引三18世纪初，预算管理在英国和美国连续出现。经过长期发展和发展,预算管理现已成为西方企业管理的基本范畴，大多数美国大公司都采用了这种管理方法。预算管理在我国起步较晚，放眼我国，企业集团是市场经济发展的必然结果，是现代产业和商业企业的基本标志和国家产业实力的象征。近年来，中国企业集团发展迅速。中国企业集团作为一个庞大的管

3、理体系，其行为理念还没有从根本上突破传统的计划经济模式。此外，区域的广度和企业集团产品和技术的复杂性决定了它们在发展过程中不仅可以依靠市场竞争机制，还必须建立适合自己的市场经济。在管理机制方面，企业集团在预算管理的战略层面上，几乎无法达到预算管理进程的结果,所有回合、所有过程、预算本身无法融入企业的所有分支机构，结果,处于高层次和部下之间沟通不能成为桥梁,不能共同实现企业战略。因此，从战略角度构筑企业预算制度尤为重要。实施战略全面预算管理是加强企业内部管理、实现长期发展的保证。云南省天然气有限公司自1994年开始实施预算管理，在实践过程中，不断探索全面预算的内涵，逐步建立适合本企业的全面预算管

4、理体系云南省天然气有限公司目前已经初步形成一套以利润目标为主的预算体系，取得了一定的成果，但是从全面预算不断发展的角度来看，云南省天然气有限公司预算管理中还存在一些问题，尚有改善余地。因此，研究云南省天然气有限公司全面预算管理的现状,借鉴西方全面预算管理的理论和实践,结合中国企业及经营环境的实际情况，对全面预算管理进行更深入的、系统的研究,探索出一套既吸收西方先进的理论，又能适合云南省天然气有限公司实际情况的预算管理体系，建立与企业实际情况相适应的全面预算管理模式,对于云南省天然气有限公司进一步提高企业管理水平、实现战略目标具有重要意义。2战略导向下的企业全面预算管理相关理论2.1 企业全面预

5、算预算管理是企业分配、利用和控制各种内部资源，组织业务活动，实现企业管理目标的一种实用方式。预算管理是在科学生产经营的基础上预测和决策的一系列计划和计划，以价值和实物的形式反映企业未来一定时期的生产经营和财务成果。它是根据企业的战略和经营目标，规划企业未来时期的生产经营活动、分析、控制，利用全面反映、全员参与、全过程控制、与动态环境相衔接的特征将企业内部所有资源、员工、管理联系起来投入到企业生产经营管理中，以实现企业战略目标和经营目标。2.2 战略与全面预算的衔接系统的全面预算管理体系更注重专门针对财务目标的预算及控制，但在市场激烈竞争的环境中，企业因为本身提供的会计信息就不完整，无法系统反映

6、自身的未来发展战略，而且有些领导忽视非财务指标在企业发展决策中的重要性，只注重企业的短期利益而做出的决策有一定的局限性，这样的预算体系难以实现企业的未来战略发展。战略预算管理的最终目标是将企业价值最大化。通过利用财务指标和非财务指标制定未来发展战略，正确评价企业的经营业绩，从而确立企业在激烈的市场竞争中继续占据主导地位。战略预算管理将消费者、企业和企业竞争对手结合起来,形成一个战略三角，成为一个最稳定的形态。因此，战略三角可以为企业赢得市场提供全新的机遇和新的发展空间。在预算编制过程中，企业的战略思维指导着预算管理的编制。这样产生的预算管理因融合了企业的战略决策而变得更客观，可有操作性。战略预

7、算管理主要包括战略目标的确定、预算制定、战略执行、战略评价等模块，如图2-1所示。2.3 图2-1战略预算管理模块详细图2.4 企业战略的相关理论企业理顺战略目标与预算管理的关系后，主要表现为:战略目标因其制定的宏观性而成为预算管理的指导，而预算目标因其更为详细的性质而反映出战略目标，是战略目标具体和分阶段的体现。企业在制定预算管理系统时，必须首先反映相应的战略要求。年度预算管理的目标不仅要充分考虑企业的年度或短期经营业绩，还要包括企业未来的发展潜力。换句话说，企业的战略和预算只有在预算的支持下才能实施。同样，企业的预算管理必须以战略目标为导向，以适应企业的发展。否则，无论是战略管理还是预算管

8、理都不能充分发挥其在企业中的实际能力和价值。3云南省天然气有限公司建立战略预算管理体系的可行性表3-1云南省天然气有限公司全面预算管理编制表预算分类预算项目编制方法编制依据负责部门资本预算基础建设投资弹性预算投资计划、建设决策方案、相关法律规定计划经营部、工程技术部技术改造投资弹性预算技术改造更新计划、市场调研情况工程技术部、计划经营部短期投资弹性预算投资计划、短期投资成本预算计划经营部、财务部长期投资弹性预算投资计划、长期投资成本预算筹资预算短期借款弹性预算资金短期需求预测、现金流量数据表财务部长期借款弹性预算资金长期需求预测、现金流量数据表业务预算销售预算弹性预算市场调研、销售预测、价格预

9、测市场开发部、计划经营部生产预算弹性预算市场调研、销售预测、价格预测相关生产单位材料预算弹性预算生产预算、材料价格预测、材料库存及相关政策制造费用预算弹性预算生产预算。辅助生产成本人工预算弹性预算生产预算、相关薪资政策、国家相关政策人力资源部物资采购预算弹性预算公司采购计划、原材料价格预算采购部、各生产部销售费用预算弹性预算销售预算市场开发部门管理费用预算固定预算各部门工作计划及业务量预测机关各部门财务费用预算零基预算公司投资计划、利率等财务部门教育经费预算弹性预算公司教育培训计划、国家相关政策人力资源部研发支出预算零基预算技术研发计划、研发投入预*工程技术部其他费用预算零基预算公司费用控制相

10、关政策各机关部门3.1 可行性分析云南省天然气有限公司因为企业飞速发展的需要，其原有的预算已经不能企业管理需求。因为经营活动日趋复杂，需要公开披露的信息越来越多，而经涉及大量的投资活动，其预算编制和执行的难度大大增加。现在企业开始建立起战略预算管理体系，实施全面的战略预算管理，改变了旧式的在编制预算过程中由预算管理部门会同财务人员表面开展预算编制讨论基实只是走个过场的预算编制现状，通过建立起战略预算管理体系，要整个公司开展全员、全方位、全过程的三全政策预算编制，并把公司的未来发展战略经逐级分解后纳入到预算编制工作中；废除了以前的条块分割、各不相干的预算编制布局，把全面的可能体现企业的未来发展战

11、略规划和发展景的经济预算统一放在一起迸行战略预算的编制;改变了以前的云南省天然气有限公司的预算管理就等同于预算编制的错误管理思想，经由绩效考核落实战略预算实施的质量。因此，实施、建立起战略预算管理体系，对于云南省天然气有限公司开展全面预算管理，提高企业管理水平有极大的好处。简单地说，云南省天然气有限公司实行战略预算管理的可行性主要表现在：(1)实行全面战略预算管理可以改善云南省天然气有限公司的管理决策云南省天然气有限公司公司通过全面的战略预算编制，为企业决策过程的安排提供科学、准确的信息支持。通过实施战略预算管理，可以为公司决策、公司决策和决策提供强有力的保障，使决策更加科学有效，全面的战略预

12、算管理可以保证决策过程。战略预算管理是企业整体经营活动的一系列定量规划安排。公司各级的权利和责任通过定量表来界定。战略预算管理的有效实施，有利于战略管理目标的顺利实施，提高公司及其分支机构的管理决策水平。(2)战略预算管理加强了公司的过程控制全面战略预算管理的实施加强了云南省天然气有限公司的过程控制。战略预算管理改变了流程，改变了传统简单的业务结果控制、时间节点控制和业务资本控制的组合。战略预算管理改善企业管理，解决公司组织设计问题，促进不同工作环节的协调，优化行业结构以及企业活动与财务资源配置，提高工作效率；开展战略预算管理有助于提高公司的经济效益。战略预算管理在公司的经营、投资、筹资和融资

13、等活动中能优化资源配置，规避投资风险，降低成本，提高效益。(3)战略预算管理落实公司的目标责任开展云南省天然气有限公司的战略预算管理可以针对企业经营活动实施量化的系列安排，量化明确了公司的各个层次的权限与职责，有利于公司的管理目标的实现。战略预算管理的有效推行，把公司及各个分公司的经营目标都细化并量化，使战略预算管理在执行过程更有目标性和操作性，并经由控制和考核落实目标责任，加强了企业控制。3.2 主要解决的问题与提升云南省天然气有限公司进行战略预算管理体系的建立,主要为了解决在前面分析的，云南省天然气有限公司现在预算管理中存在的不足，即预算管理基础薄弱、预算管理部门不健全、预算管理过程缺少监

14、督、预算管理反馈不足和预算考评笔激励不到位等五个方面的问题。3.3 总体设计思路在预算战略分析与编制体系内，云南省天然气有限公司的战略规划作为公司的未来发展宏图的具体体现及深入细化:预算战略分析和编制首先要注意这是一个自上而下的全过程：云南省天然气有限公司的最高领导层制定整个企业的未来发展远景与发展目标，然后把这关于企业的整体战略目标按照战略优先的顺序分解到不同职能部门和分公司迸行经营，各分公司和职能部门按照公司规划制定的发展战略，把战略再逐级分解到不同的业务单元，由各个不同的业务单元再行制定本单元的战略规划；其次，预算战略分析和编制是从下到上的停下反馈过程，各个不同的业务单元把本单元规划制定

15、的预算战略送达至公司预算管理部门的整体战略规划中，除公司战略预算管理部的审核外，还向指导层汇报公司战略预算管理部的战略预算计划，接受公司董事会和管理层的指导和审核，审核最高指导层要确保根据公司的战略预算目标，各分公司和专业部门的战略预算是确保公司整体战略与预算目标相匹配的。在预算执行与调整体系内，按照云南省天然气有限公司的编制完成的战略预算，为更地在企业的实际生产经营活动中得以有效执行，一般来说要年度预算逐级分解成为更加精细的时间段预算，如季度预算，月预算等等。经过逐级分解后的战略预算管理要执行，首先要传达到公司所属的不同的分公司和职能部门及对应的工作人嘤，由这些部门和人员各自按照不同的需要执行不同战略预算管理任务，以便权利和责任可以落到实处。在战略预算的实际执行过程中，云南省天然气有限公司必须定期针对战略预算的实际执行和完成情况开展检查、分析和研究,以找出战略预算执行实际与战略预算标准之间的差异及这些差异产生的对就原因，并相应地调整战略预算目标，以便适应公司实际发展的需要。在战略预算控制和评价体系内，战略预算目标在下