技术企业税收筹划研究论文.docx

《技术企业税收筹划研究论文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《技术企业税收筹划研究论文.docx（8页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、高薪技术企业税收筹划研究摘要为了响应政府的政策方针，减轻企业的财政负担，使企业的价值最大化，高技术企业的纳税筹划问题是一个重点区域。与税收规划有关的风险既有外部原因，也有内部原因，公司必须分析不同利益攸关方在经济管理理论中的支配地位，对整个环境进行监督和评价，并根据实际情况进行纳税筹划，提高纳税筹划方案并尽快获得企业利润最大化。随着我国市场经济的不断完善，在依法诚信纳税的基础上进行纳税筹划，是一个企业走向成熟、理性的标志。有效的纳税筹划可以提高企业的市场竞争力和利润率，因此，纳税筹划对企业很重要，本文件根据对企业现状的分析，根据高技术企业的纳税筹划现状分析该类型企业在纳税筹划方面存在的问题，并

2、提出解决问题的办法。关键词：纳税筹划；税收；高新技术一、引言随着我国市场经济的逐步发展，高技术企业得以迅速壮大，这些企业在国民经济中的地位和作用日益突出，高技术企业的发展与市场经济有关，关系到公共利益，它们已成为促进国民经济可持续和健康发展的一个重要组成部分，是国家参与社会产品分配的一种形式，其特点是具有强制性、无报酬和固定的性质。税收直接减少了其目前业务的业绩，而竞争是市场经济活力的主要表现，企业若想在竞争中占据主动权，需要尽可能的降低企业经营成本，获取更多的净利润优势。因此，在进行企业所得税纳税筹划时企业应该注重其自身的经营成本，把控制企业的经营成本放在首要位置。另外，制定最优的纳税筹划方

3、案，企业必须在符合税收法律法规的前提下进行的。如何对企业纳税管理活动进行合理有效的筹划，减少缴纳税款金额，实现最优的节税效果，逐渐地被更多的企业关注。现阶段，我国企业实施纳税筹划还是不够完善，存在着明显的不足。主要表现在两个方面，一是许多企业只是简单理解什么是纳税筹划，在缴纳和征收税款的关系上处于一定的被动局面，缺乏纳税人享有的正当的权利。再加上企业不懂得进行纳税筹划，使得企业出现不应该承担税负的现象。二是由于纳税筹划需要税收筹划人员更多的专业知识，对人才提出了更高的要求，使得筹划难度进一步加大。另外，部分企业并没有关注税收政策的变动情况，使得企业制定出来的纳税筹划带有一定的滞后性，严重时被误

4、认为偷逃税的行为，受到相关法律的制裁，很难达到纳税筹划的最终效果。我国对企业的税收的优惠政策主要是包括对税率优惠、技术研发费用加计扣除,还包括对无形资产摊销这一方面也提供了相应的优惠政策。但在实践中，税收优惠政策在使用程度上会存在很多不一样的情况。二、高新技术企业纳税筹划相关理论（-）税收筹划概念的界定税收筹划是指在税法框架内使纳税人最大限度地噌加利润，更好地精简企业的业务和投资，减少企业的财政开支，实现财政效率的目标，因此，税收筹划称为“纳税规划”111O税收筹划并不是偷税,税收筹划的存在是合理的。只要在国家税法的框架内进行，便是合理合法的。这就需要企业进行周密的筹划，选择更完善的税收政策，

5、例如，进行更有利于税负减轻的成本核算方法。近年来，政府对财政制度进行了一系列改革，以深化改革和促进工业现代化，实行了加速固定资产折旧的政策，并扩大了改革的范围，在运输、邮政电信、一些现代服务部门以及在不久的将来在金融保险、建筑和基本服务部门已充分执行了这些政策。政府采取了许多优惠的财政政策来促进高新技术企业的发展。据此，企业应该在税法允许的范围内充分运用好国家给予的各种税收优惠政策，合理节税。（二）高新技术产业的相关概念1 .高新技术1943年核能的引进和1947年电子计算机的引进带来了新技术。自1950年代以来，许多国家在信息、新材料、新能源、生物、空间和海洋等领域开发了大量相关的新技术（如

6、卫星通信、超导、核能、基因）。这些技术是在整个技术发展过程中开发出来的，被称为新的先进技术，主要由先进的现代技术组成的新的先进技术正在开发之中，并进入新的成熟先进技术的工业化阶段。2 .高新技术企业的概念及主要税种高新技术企业，是指主要从事一种或多种新的先进技术及其产品的研究、开发、生产和操作的企业，由省科技局与其他部门合作组织的专家组确定。根据国家和企业所在省的有关规定，高技术（在国际上普遍适用）：这是一个丰富的概念，近年来由于现代科学和技术的迅速发展而出现了。出现了“高技术”的概念，作为具有巨大经济利益的先进技术的一种表现，强调了知识密集性，学科高度集中、具有高智力水平和生产密切关联的这样

7、一类科技群体。美国商务部对高技术企业从四个指标上进行了界定。柴克超.A房地产企业纳税筹划研究D.安徽大学,2017.对于我国所提出的“高新技术”需从1988年国家实施的火炬计划开始说起。到2008年高新技术已形成了企业核心的知识产权，并在此基础上开始进行经营活动。在我国境内（除去港、澳、台等地区）对于创立一年或以上的居民企业。在同年，国家财政和税务总局就高新技术企业领域出台了相关的管理公告。对于此次所出台的企业管理公告涉及了多个认定条件，主要包括设立条件、领域条件、人员条件、费用条件、收入条件、得分条件等对这些方面加以限制。而我国政府重点扶持的企业所涉及的行业包括八项：电子信息、生物和新医药领

8、域、航空航天、技术服务行业、新能源及节能环保、资源和高新技术改造传统产业这些方S,21o高技术企业纳税项目包括企业所得税，高新技术企业可按15%的优惠税率（25%的预定税率）对国家进行纳税。相关税率降低10个百分点，相应纳税金额会降低40%;企业研究和开发费用一部分的无形资产应列入本期利润和损失，并从企业实际所得税中扣除。无形资产的形成，即无形资产成本的175%,在税前摊销，扣除税款的相应比例较高，贴现率越高，相应的税款就越低网。三、高新技术企业纳税筹划的问题研究一一以成都高新区企业为例（-）成都高新区企业概况1 .成都高新区建设和发展的概况成都高新区现有15个直属部门和6个市级垂直机构，下辖

9、6个街道办事处。规划面积约96.3平方公里，由南园和西园两部分组成。南苑位于成都市南部，规划面积52平方公里。主要由科技园、商务区、产业园组成。西苑位于成都市西部，成光高速公路两侧，规划面积约38.6平方公里。主要由具有一定城市功能的技术密集型、资本密集型和产业密集型产业园区组成。成都高新区高新技术企业1124家，占成都市82%,四川省69%。高新技术企业占全区工业总产值和税收的71%以上。现有外商投资企业800多家，包括IBM、住友、阿尔卡特等知名企业。成都高新区形成了一群孵化器,包括国家科技孵化器和其他技术创新服务中心、留学生创业园区,博士创业产业园为骨干,和私营企业如天河科技企业孵化器、

10、负责教育工业园区为主体,面积共120万平方米,1620多名孵化器。投资数亿元，引进微软、IBM、SUN等国际知名企业的研发软件和工具，打造一流的软件研发公共技术平台。2 .成都高新区高新企业发展现状李前明.企业所得税纳税筹划研究D.安徽大学,2017.刘东.食品类企业的企业所得税纳税筹划研究D.安徽大学,2017.2016年以来，成都高新区经济总量保持32%的年增长率，比成都15.6%的年增长率高出16个百分点。2017年，工业增加值692.3亿元，增长30.3%。经济总量由2016年的8.6%增长到2017年的10.5%,占成都市经济总量的1/12。电子信息、生物制药、精密机械制造三大产业初

11、步形成。电子信息产业和生物医药产业产值分别占成都市工业总产值的75%、53%和65%左右。精密机械制造是一个发展迅速的新兴产业。电子信息产业已形成集成电路产业、软件产业和通信产业的特征，呈现出从产业领域向更加细分、专业化的产业链发展的趋势。集成电路产业链正在形成。通过集成电路设计、硅片制造、封装检测、配套项目，在中西部地区处于领先地位。国内外知名软件企业集聚速度加快，产业规模迅速扩大。软件产业形成了信息安全、软件服务外包、数字娱乐动画、工业应用、嵌入式软件等企业集团。随着中兴、华为等国内外主流通信企业齐聚成都，一个以研发3G通信关键技术和设备为基础的通信产业集群正在形成。300多制药企业，如成

12、都恩威、朱莉制药等36家已通过GMP认证,销售收入超过8亿元。精密机械制造业主要以航空维修、零部件制造和精密模具制造为代表。拥有铁门、成飞集团、赫比、威特、推包装模具等各类精密机械制造企业210余家。表1成都高新区集中发展区主要经济指标单位：亿元2016年2017年2018年总量增幅总量增幅总量增幅产业增加值78132%1017.630.3%133230.9%工业增加值36828%478.730.1%64735.3%电子信息12015%144.920.8%176.721.9%生物医药759.4%84.212.3%9512.8%精密机械436.5%47.252%12510.2%主导产业合计238

13、11%276.316%396.743.4%（本表数据来源于成都高新区经贸发展局统计处）（二）高新技术企业纳税筹划问题阐述1 .固定资产折旧问题固定资产折旧是指固定资产价值中因逐渐磨损而转入产品成本的一部分，而折旧的回收则是抵消固定资产价值的基本方法。折旧是一种业务或管理费用。它直接影响到企业的现有利润或损失，因而也直接影响到其应纳税的经常收入。固定资产是高技术企业正常运作的最重要组成部分，它的使用年限长并且更新换代的速度很快，不过在会计核算过程中，企业常采用的是直接法进行固定资产方面的折旧计提，在此过程中没有结合企业自身的发展状况采用相应的折旧方法，所以，由于未采取良好的折旧方法从而造成了较强

14、的税负负担，关键是可能会存在涉税风险的发生。2 .研发费用核算问题自主研发是高新技术企业生存的一个重要动力，研发成本在企业经营成本中所占比例相对较高，占企业经营成本的三分之一，但在研发成本集中的企业很难充分利用税收优惠来规划所得税，在研究开发过程中，相关的材料费和人工费没有纳入到研发费用中，而在研发过程中对于研发费用方面没有清楚的认知，使企业在研发方面扣除所得税的优惠政策受到了很大影响。3 .期间费用筹划问题多数高新技术企业在成立初期发展比较缓慢，所需要的时间很短，所以在企业内部环节存在着许多不足与漏洞。例如在费用支出控制方面，并没有对事前支出环节进行筹划也没有对事中过程进行相关的分析，对于企

15、业宣传费用方面经常出现超支现象。所以，根据上述在之后企业汇算清理的过程中，应该对许多纳税事项给出相关的处理结果，不然会造成税收成本增长加快。4 .企业在收入筹划方面企业收入筹划，销售方式及收入结算方式的选择，企业销售方式税收筹划，企业在经营过程中，采用的销售方式种类很多，在许多种的销售方法下，因为销售方根据销售额的大小和取得的时间不同，在承担税负方面存在很大的差异，可以通过纳税筹划，采用有效合法的方式减少企业目前的销售额，从而降低纳税税额，在企业纳税筹划时，对货物销售有许多不同的清算形式，对收入的确定有不同的标准，视时间而定，例如现金销售，购买价格和付款要求的证据是以同一天对销售收入的确认为基

16、础的，而且企业通过承诺或调查委托书接受销售所得收入，调查委托书于货物签发之日生效。如果企业采用赊销和分期销售的办法，销售所得收入应根据合同规定的收货时间来确定。因此，企业可以推迟确认以收益为基础的销售收入，但也可以推迟履行其税收义务。这样通过合理归属所得年度，使企业达到减税还有延长纳税时间的目的。关于收入确认时点的控制和企业生产活动的选择与收入取得分不开，通过其他方式来控制收入实现的条件从而选择收入的时间，所以，在进行纳税筹划工作时，企业需要关注的是销售收入确认时间点的筹划，可根据这个时间来推算出销售收入的确认时间。5.企业在筹资方式上许多公司在筹资过程中采取了一种单一的做法，其筹资结构也不健全，大多数公司是通