2023年整理北京广播电视大学会计学毕业论文.docx

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1、北京广播电视大学BeringRadioTe1evisionUniversity毕业论文题目:姓名：所属学校：指导教师：目录关键词.1-企业内部审计的现状2二.企业内部审计的职能2（一）监督职能2（二）评价职能3（三）控制职能3（四）服务职能3三.企业内部审计的原则3（-）企业内部审计人员的现状4（二）企业内部审计原则的概述41 .独立性原则.42 .客观性原则.53 .权威性原则.54 .效益性原则.65 .经济型原则.66 .公正性原则.77 .风险性原则.78 .稳健性原则.7参考文献一9致谢.10合适的内容摘要企业内部审计时企业自身的一种独立的评价体系，并对企业的一切经济活动进行审查和评

2、价，对企业管理起制约，防护，鉴证，促进，建设性和参谋性作用。企业内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的一切经济活动进行监督和评价，其目的是揭露和反应企业资产，负债和盈亏的真是情况，查处企业财务收支中各种违法违规相关问题，维护国家和所有者的利益，促进廉政建设，也防止国有资产或者企业资产的流逝，加强了宏观调控的相关能力。企业内部审计时我国社会主义审计体系的重要组成部分，它的重要职能是进行经济监督和经济评价，简历内部审计制度也是国际上通行的做法，随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计正发挥这越来越重要的作用。关键词：内部审计；审计；成本；分析；企业内部审计人；企业内部审计的

3、职能及其原则企业内部审计的现状我国从上世纪80年代中期实行内部审计以来，内部审计不仅从无到有，而且随着几年的发展，也去的了不小的发展和进步，可以说是为社会经济的发展起到了积极和不可缺少的作用。对企业来说，内部审计也越来越重要，从建立初期的“审查者”的角色，来执行对企业内部的弊端进行审查，到现在逐渐发展到高层次的“参谋者”。虽然我们可以明显看到内部审计在我过企业中的应用是越来越重要的，但是和国外一些企业重视内部审计的成功经验相比，我国企业对内部审计工作的重视程度还是远远不够的。可以说内部审计工作在我国并没有完全产生其应有的效益。就比如说，许多企业虽然设立了自己的审计机构，但实际上却是在做财务的辅

4、助工具，有的企业甚至连自己的审计章程都没有，有的企业虽然有自己的审计章程，但细细研究看来，也大多事引用一些财务会计的工作标准，并没有内部审计自己特有的章程和规定。可以说，他们认为内部审计就是监督会计，并没有注意到内部审计的管理和控制职能。提到内部审计的职能，下面我就为大家详细来分析一下内部审计的一些特有的职能。二,企业内部审计的职能职能是由失误本质决定的一种内在功能，它又从一个侧面反映着失误的本质，随着经济和社会的发展，科学与相关技术的进步，人们的思维相关能力的增强，人们对失误本质的认识会不断深化。这种认识上的深化，既可以解释失误的潜在职能，又有助于修正人们对已显现职能认识上的偏差，使人们能够

5、更好地驾驭失误，以便实现某些目的。企业内部审计的职能，即使企业内部审计本质属性的反映，也是人们对企业内部审计的内在功能的一种抽象认识。总结的来分析，可以说企业内部审计的职能既是企业内部审计本质属性的反应，也是人们对企业内部审计的内在功能的一种抽象认识。对企业内部审计自萌芽状态至今其内在功能的了解和认识之后，我认为企业内部审计具有监督,评价，控制，服务四个职能。(-)监督职能内部审计监督就是检查和督促组织内部人员在其授权范围内有效地履行其职责，以保证组织的各项活动在符合政府的法律法规，组织的方针政策以及公认管理原则的正常轨道上运行。监督职能是内部审计最基本的职能。无论是早期的查错防弊，还是现代的

6、各种检查和评价活动，都蕴含着监督的性质。对于每项管理及环节的监督有要有效的监督发挥其制约和促进的作用这样内部审计工作也会变的有活力和生命力。（二）评价职能内部审计的评价是指内部审计人员依据一定的审计标准对所检查的活动及其效果进行合理的分析和判断。为实现组织目标所从事的一切生产，经营，管理活动，都是评价的对象。就比如，决策，计划，解决方案的确定是否符合实际；各种活动是否依据授权并遵照既定的程序，标准进行；是否正在达到预期的效果，实现既定的目标；各种信息是否真实，准确和完整，以及处理信息的方式方法是否恰当；资源是否正在经济地，有效地被使用。（三）控制职能控制职能是指内部审计作为一种管理控制，通过独

7、立的评价活动来衡量和评价其他内部控制的适当性和有效性。内部审计时组织内部控制相关系统的一个重要组成部分，与其他控制形式相比，它具有全面性，独立性和权威性的特点，它使对其他控制的再控制。（四）服务职能服务职能是指通过对经济活动的分析和评价，向组织内成员提改进工作的建议和咨询服务，从而协助组织内成员有效地履行其职责，提高其工作质量和效果。内部审计立足于组织全局，发现相关问题，分析原因，并向管理者提供富有建设性的意见和建议。监督和服务并举，寓服务于监督之中。研究内部审计的职能，有助于提出符合实际的审计目标，并赋予内部审计人员相应的职责和权力，以便完成审计任务，实现审计目标，全面发挥内部审计的职能和作

8、用。三.企业内部审计的原则所谓社会科学中的原则，是一种重要关系的反应。人们一般用高度概括的语言来表述这种关系。对这种关系的性质，著名会计学家利特尔顿在论述会计原则时强调：“在任何有目的的会计活动和这一活动的原则之间都存在着重要的关系。用会计原则表示的这种重要关系，通常即使存在于合乎需要的会计目的和与此目的相适应手段之间的那种关系二原则是理论与实务之间的桥梁。对企业内部审计来说，其原则的一边是企业内部审计生产和法杖的动因，本质，假设等基础理论，另一边是企业内部审计的标准，方式方法等实物性的合适的内容。(-)企业内部审计人员的现状经过对目前一些企业内部审计的现状的分析可以看出，现状一些企业的内部审

9、计人的专业水平还是远远不够的。众所周知，审计人员素质的高低决定了审计能否客观，公正及权威。国际内部审计师协会内部审计标准说明中层明确规定，从事审计的工作人员应具备财务，会计，企业管理，统计，法律等等专业的知识，还应有足够的经验和良好的审计职业道德。虽然现在我国国内审计准则工作规范和职业道德标准方面还有一切的法律空白，但经过一些分析和总结之后，不难看出，为了降低审计工作的科学性，严谨性，减少审计工作的法律风险，审计人员应该遵守8个原则，分别是：独立性原则，客观性原则，权威性原则，效益型原则，经济型原则，公正性原则，风险性原则，稳健性原则。(二)企业内部审计原则的概述企业内部审计的原则是由企业内部

10、审计本身的性质和特点所决定的，而且是要从实践中归纳得出，并且主要靠归纳得出。企业内部审计人在实践中自觉遵守企业内部审计原则，就能够充分发挥企业内部审计的职能，实现其下注董事会及其审计委员会，最高层管理当局分别促进和协助最高层管理当哭和有关亚管理层管理当局有效履行受托管理责任的目的。否则，就会影响企业内部审计工作的正常进行，妨碍其职能的发挥，达不到审计目的甚至对企业的发展产生不利影响。当然，我这里所阐述的内部审计原则不会使一成不变的，而是随着审计实践的发展和变化不断变化的。正如利特尔顿多说：“由众多不同的人所创造的方式方法呗另外许多人加以应用和检验。若干年以后，通过检验应用而达成了一直的认识，最

11、适用的程序由此成为公众的惯例。”所以我认为，惯例辅之以适当的理由即可形成规则，再将这些规则用概括的语言表述出来，就成了原则。1 .独立性原则独立性原则是指企业内部审计人应在组织上，精神上合业务上保持相对的对立，应排除干扰，对立履行审计职责。也就是说，企业内部审计人应当对立于其他职能部门之外；即时由企业内外部有关人员构成的临时审计组，也应当独立于其他职能部门。在履行审计职责的过程中，他们应始终努力保持精神上的超然独立，你离站在客观公正的立场上去开展活动。因此，当某位审计人员与被审计人，被审计事项有利害关系是，应当予以回避；应排除其他部门和个人的干涉，独立行使董事会及其审计委员会和最高层管理当局赋

12、予的职权。如按规定程序批准或在职权范围内自定的审计计划或审计本次项目的执行，相应的审计范围，审计方式方法的确定，审计取证，审计评价的过程与结果，审计建议的提出，艺妓这些审计信息向谁提供，均应排除其他职能部门和个人优势甚至是最高层管理当局的干涉，由企业内部审计人独立决定。必要事可报请最高层管理当局或董事会的审计委员会协助排除干扰。只有这样，才能有力地协助董事会及其审计委员会促进和协助最高层管理当局，协助最高层管理当局促进和协助有关亚管理层管理当局有效履行其受托管理责任，当客观因素使内部审计的独立性受到损害时，内部审计主管应当向董事会或其审计委员会，最高层管理当局报告独立性受损害的情况，说明所靠站

13、的审计活动是被保证性的审计活动，不能得出准确的结论。2 .客观性原则客观性原则是指企业内部审计人应以客观事实为依据。在审计过程中，企业内部审计人必须以有关活动的客观事实为基础，实事求是，认定了哪些相关问题就讲哪些相关问题，切忌主观臆断。要特别重视审计证据的收集和辨识，因为审计证据是做出审计结论的依据，任何审计结论都必须建立在充分的具有充分证明力的审计证据的基础上。否则，就会使审计结论是去科学的基础，导致错误的结论，甚至引发严重的后果。为此，企业内部审计人首先应辨别审计证据的真实性，充分性，特别是对一些错综复杂的相关问题，要进行去伪存真的分析，虚心听取各方面的意见，从多方面分析相关问题，以确保审

14、计证据的质量。然后依照有关的标准作出判断，正确地评价被审计人履行受托管理责任的情况。只有这样，企业内部审计人，才有可能向董事会的审计委员会，最高层管理当局和有关亚管理层管理当局客观地反应情况并提出科学地改进管理的建议，进而协助董事会及其审计委员会促进和协助最高层管理当局，协助最高层管理当局租金和协助有关亚管理层管理当局有效履行其受托管理责任。3 .权威性原则权威性原则是指企业内部审计人应积极利用职权对被审计恩实施审计，并努力提高自己的威信。即企业内部审计部门及其审计人员应当根据董事会及其审计委员会与组高层管理当局授予的职权,对被审计人受托管理责任的履行情况进行认定，评价，并在此基础上研究提出促

15、进和协助其更有效地履行受托管理责任的中肯建议；应当正确运用董事会及其审计委员会于最高层管理当局授予的权利和自己去的的令人信服的审计工作成果，使被审计人积极配合审计工作，诚恳接受审计结论，认真落实或采纳审计建议。当被审计人不接受或不配合审计工作时;审计人有权劝阻，警告直至向最高层管理当局甚至共识会的审计委员会建议，或根据最高层管理当局与董事会及其审计委员会的授权，对其实施必要的制裁。企业内部审计权威源于其相对独立的地位，最高层管理当局与董事会及其审计委员会的授权与支持和自己出色的工作。因此，除了企业内部审计人包括临时审计组应独立设置，董事会及其审计委员会与最高层管理当局授予足够的权利，分管这具有

16、足够的权威和支持力，审计人员具有足够的知识与技能之外，审计的领域不能只局限在传统的财务管理和会计核算方面，还必须向其他管理领域直至公司治理领域发展；审计工作必须做到制度化，规范化和科学化；审计人员必须刚正无私并严肃认真地对待每一个审计行为及其结果，力求做到结论准确，评价恰当，建议科学。坚持权威性原则，是企业内部审计人有礼地协助董事会及其审计委员会租金和协助最高层管理当局，协助最高层管理当局租金和协助有关亚管理层管理当局有效履行其受托管理责任的重要保证。4 .效益性原则效益型原则是指企业内部审计人应当把租金本企业经济效益的提高作为自己的主要任务之一。企业的中心目标，应当是自己的可持续发展。如果没有良好的经济效益，企业就难以做到可持续发展。企业内部审计作为