2023年整理税务筹划.docx

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1、水泊梁山税收一百单八道秘藉明日复明日，明日何其多，我生待明日,万事成蹉院,但芸芸众生又有多少在珍惜今日，未雨绸缪哉？昨夜一梦,急时雨宋江对我说:“盐河畔,2010即将过去,2011向你走来,我们三十六天罡七十二地熬共一百单八将，每人授你一税收秘藉，我看你也急公好义、行侠仗义，算得上第一百零九条好汉，你就替天行道，把我一百单八兄弟的秘藉向人间传授吧。“大梦我先觉，今早起来盐河畔便下笔千言，条分缕析将梁山好汉一百单八条秘藉分述如下，以维诸位朋友。1、宋江对梁山财务全体人员训话，你们要好自珍惜权利，比如你对稽查实施人员的结论有异议,应当要求稽查局下发税务事项通知书，将自已的异议认真的条理的写一下，因

2、为稽查内部相互制约，审理部门一看检查人员的结论被纳税人所质疑，自然要重新复核，类似于二审，总有改判的可能吧，你不上诉，一审就定该了。2、资产损失扣除问题，如果当年因为各种原因未能扣除，以后扣除依据找到了，去申请审批了，就能重新计算损失发生年度所得税,多缴的就可以退或抵？错了，必须结合征管法，趣过三年的因为未扣损失而多缴的企税，自认倒霉，除非你买通税务局，变成税务局发现纳税人多缴税款而不是纳税人自已发现。3、自行扣除的损失是不是就不要税务局审批了？也是错的，比如自行扣除的应当备案吧,结果没备案，以后年度想扣除了,对不起，必须经过审批。4、税法原则的理解问题，没有定论时，要偏向弱势群体即纳税人，比

3、如08年前的债务重组，非货币性资产投资，捐赠所得可以递延的，那么08年之后应当继续递延，因为这样维护了纳税人权益，节省了纳税人资金时间价值，后来总局也出了个文，允许递延，但是今年一个公告出来了，不许递延，如果这个公告不出来，就应当允许继续递延，是吧，政策模糊时就要偏向纳税人，再如股权投资损失的递延扣除问题，08年后从维护纳税人权益来讲，就应当允许一次性扣除，因为这样有利于纳税人，但不少地方还说老损失老办法，要求继续递延到六年为止，总局也看不下去了，最近出了个公告，要求一次性扣除，为什么，政策解释要偏向弱势的纳税人。5、墙上安装的监控设备可不可以抵增值税？有人主张不能抵，其实理解这个固定资产附属

4、设施应当从设施的功能上来讲，这个监控安在墙上不是为了监控墙，而是为了监控生产经营服务的，怎么就不能抵扣呢？照此理解，挂在墙上的壁式空调也不许抵了？我说这个监控除非安在墙里面不许抵扣，支在墙上的就可以抵扣嘛。6、液化气站卖气由租瓶子，瓶子坏了，对方赔偿费要不要算价外费用？怎么理解呢，液化气站卖的是气，不是瓶子，瓶子所有权并没有转移，所以这个赔偿费应当属于价外费用要征增值税，如果这个瓶子也是卖的，对方如果属于非正常损失的，可以作进项转出。7、我宋江画了幅画，拿出去卖，交增税还是营税呢？画作的著作权并不随原件转移而转移，著作权还是我宋江的，所以按增值税交,不能按营业税交。8、混合销售，卖空调负责安装

5、，空调一千元，安装费二百，这个二百要不要按含税价换算一下，我跟你说，不要，混合销售和价外费用不一样，价外费用要换算，混合销售中的安装理解时不要理解为安装，而是理解为增值税销售，所以就是不含税的。9、刻字，典型的混合销售，一般街上的刻字我认为应当交纳营业税，因为那个石材或玉材值不了几个钱，主要是手艺功夫，比如我们梁山的金大坚师傅，就是刻章的，所以主体是营业税，应当征营业税，但是如果是机器刻字了，这就属于销售了，增值税的差不多。10、建设方1000万工程，总包方拿下，死劳务分包出去200万，这个200万算营业税时要不要把材料款加进去算呢？我认为不需要,因为所谓的甲供材是指建设方提供的，而总包方并不

6、是建设方，所以分包方只按200万交6万的营业税拉倒，否则总包方材料一块要征,分包方再征一块，就重复征税了。11、建筑业总机构在上海,在北京有个奄奄一息的二级分支机构，如果说按28号文来算预数，得有一半的税额摊到北京去，那么万一总机构汇算时是亏损的，这预缴北京的税钱，上海税务局退给你，听起来可行，做起来就是天方夜谭了，这个时候应当把上海总机构的一个职能部门分立出来做为一个二级分支机构，来减少北京应分的预缴税款。12、构筑物要不要交房产税？房屋属于建筑物，而不是构筑物，但是税法上的房屋其实包括了构筑物，构筑物除了池、漕、坑、井、道路、桥梁等外，还有个仓，这个仓基本符合房产税的定义。13、宋江公司无

7、偿租了梁山税务局的房子，按照规定由实际使用人宋江公司代交房产税，那么梁山税务局无偿租宋江公司的房子呢？对不起，税法是这么说的，无偿租用应税单位的房子，由使用人代缴纳，梁山税务局是免税单位，所以还得宋江公司来交房产税。14、地下建筑的城镇土地使用税，楼上楼下一体的，楼下建筑不需要交城镇土地使用税，但是如果说先占了一块地，这块地面首先得交一笔城镇土地使用税，尔后在地下单独速，这地下再减半征一道城镇土地使用税，一体的反而合算，单独建的反而不合算，我觉得奥秘在于建一体时付的出让金是地面的，而单独建，政府往往在你申报单独建时再交一笔地下出让金，所以再来一笔城镇土地使用税。15、住房补贴交不交个税？如果说

8、当地政府有规定，住房补贴交给相应社保机构存着并使用，这笔住房补贴符合标准应当不扣个税,但是呢，如果直接以现金名义发放的，那不行，得放到应税工资里面去交个税。16、中国境内的外藉人和在外国境内的中国人享受的是4800的扣除标准，其实还有一种既不住在中国境内也不住在中国境外的也享受4800个税费用扣除标准，这种人就是漂泊在四大洋的远洋海员们。咱梁山的李俊后来就出国去当海员了嘛。17、外购的用于赠送他人，增值税视同销售时的价格是公允价,但是企业所得税视同销售时用的是购进价，千万要注意，不一样啊,但是自产的产品用于赠送他人，则增值税和企业所得税的视同销售价格应当都是公允价。18、房地产企业拿到的土地补

9、偿款项，企业所得税上不应当作为土地成本的冲减，而应当作为政府补助来处理，假设拿到IOOO万，当年用了400万，如果符合不征税收入的条件，则当年调增400万，交100万的税，如果不符合条件，作为征税收入，则当年所得就是1000-400=600,要交150万的企税。19、那么土地增值税呢，比如拿地时付的是5000万，这返还的IOoo万作收入？你想的美，把IOOo万冲5000万，你拿地只付了4000万，为什么，地拿的越便宜，你增值额越多，土增交的越多，和税务局没法讲理，企税作收入，土增冲土地成本。20、集体企业出售，房开商买了进来,安置所有职工并签了合同，想着用175号文可以免契税，呵呵，这时千万要

10、注意，如果说集体企业的土地是划拨土地，你可就是偷鸡不成蚀把米了，如果是划拨土地则不属于集体企业资产，由政府收回后以出让方式转出去，要交契税而不是免契税。21、某栋房只有一套房价格明显偏低，税务局核定了，对不对？我认为不对，不符合核定的条件，因为企业帐证健全，也没有拒绝提供相关资料，只不过这套房之所以低是关联方调整，所以象这种情况应当列入关联调整行列，而不是一核了之，你要知道核定征收税务局是强势，不听你的理由咱一核了之，但是关联调整必须要听取企业意见的，哎，时下税务局对于核定与关联调整的界线没有人去弄的。22、吴用给梁中书做咨询，结果咨询报告也出了，梁中书赖帐,吴用的营业税还用不用交呢？对不起，

11、需要交，合同上没有说明付款价格，吴用也没想到梁中书这么大的官会赖帐啊，那么在咨询报告出炉时就是吴用营业税纳税义务发生时间，哪怕白做了，那是你吴用无用无能，税务局可不承担你的经营风险，把营业税得给我交了。23、梁山是个县级市，城建税税率是百分之七吗？县级市长虽然也叫个市长，但县政市所在地基本上还是叫镇而不是叫区，还是属于建制镇的范畴，所以啊，梁山市区的企业城建税率应当是百分之五而不是百分之七。24、梁山寨子有几条船，用来摆渡，要不要交车船税？不用交,只要不去办车船登记，就不需要交车船税。25、梁山今年1月发了去年年终奖20万，12月宋大哥觉得今年抢劫生意不错，提前把今年的年终奖也发了，对不起，年

12、终一次性奖金不能享受优惠，神算子蒋敬筹划了一下，宋大哥，先挂帐上，明年再发吧。26、仓储租赁是劳务而不是租金，如果说你把货物委托美国一仓储企业仓储，你付的这个仓储租金就不需要代扣预提所得税，但是如果你付的是租金，就得代扣一笔预提所得税呢。27、梁山的张青孙二娘要转让十字坡公司股权给远在汴梁的高太尉，那么这笔个人所得税得由高太尉跑到十字坡来交，而不是高太尉图个方便向坐镇汴梁开封府的包大人扣缴该笔个税。28、如果梁山公司转让十字坡股权给高太尉呢？那么这笔企业所得税就在梁山泊税务局交纳吧，因为梁山公司注册地在梁山。29、如果远在泰国的李俊公司转让十字坡股权给高太尉呢？高太尉就是扣缴义务人，高太尉把这

13、笔款扣下来交到开封市税务局去。30、如果远在泰国的李俊公司转让十字坡股权给辽国公主，这两头都在外可咋整啊，由十字坡税务局通知李俊回国来交这笔股权转让所得税，如果李俊不回来，看看李俊在国内还有没有私产，有私产再去查封去。31、柴进来入伙，财大气粗，出了IOOO万银子，但是梁山兄弟们可是人人平等，没办法，神算子蒋敬做帐只能做借银行存款1000万，贷实收资本-柴大官人100万，资本公积900万。一年后梁山公司为了做大做强，把资本公积转增梁山一百单八条好汉的实收资本帐户，要不要扣各位兄弟的个税啊？这个不要扣，这个本就是柴大官人的本钱，没有生利，算哪门子股息红利哟。32、宋清建议他大哥，咱们日子不错，分

14、点红吧，宋江想避税,这样吧，咱也不分红了，直接把盈余公积转增实收资本算了，梁山税务局听说了，不让，你这盈余公积属于留存收益，是你赚来的钱啊,是股息性质的啊，你先得给我交了个税再去转增你的资本吧。33、梁山公司预收了一笔跨年度的租金，朱贵朱富经营不善的酒店，转让给别人来干，这笔租金可以选择权责发生制按年计入，也可以选择一次性确认收入，关键看梁山公司当年免不免税，免税的话一次性确认收入，不免税的话权责发生制的合算。34、梁山高新科技有限公司开张了，但是直到2010年6月才搞到山东省科技厅的批文，财务部纳闷了，6月之前按25%税率还是按15%税率呢，打电话问王越，穿越时空啊，从宋代就来到了现代，王越

15、告诉他，当年认定，当年全部可以享受啊，一律按15%来。35、梁山外资公司投资华山外资公司，华山外资公司2010年分红给梁山公司，用的是2008年之前的留存利润，华山公司不用扣税，因为梁山公司也是中国境内法人嘛,但是梁山公司在向外藉股东美国梁山总公司支付上述分红时就想了，我能不能享受免征预提所得税呢呢？王越税官一口回绝了，做梦，这笔利润对于华山公司而言是08年前留存收益，对于你梁山公司而言就是10年的留存收益，你支付给境外就得给我扣预提所得税。36、发工资了，林冲看看工资单，当月工资5000,扣掉社会保险金1000,补充医疗保险IOO0,梁山公司另给林冲付了1000补充医疗险，个税咋算呢？个税=

16、5000-费用扣除标准2000-社会保险金IOO0+单位付的补充医疗险IooO=3000*15%T25=325元。37、发工资了，鲁智深看看工资单，当月工资5000,扣掉社会保险金IO00,补充养老保险IOO0,梁山公司另给林冲付了IOOO补充养老险，个税咋算呢？个税第一笔二5000-费用扣除标准2000-社会保险金1000=2000*15%-125=175元。第二笔二1000*10%-25=75,合计250,老鲁看了看林冲的个税单子，呵呵，咱两发一样的钱，咱虽交税是二百五，但咱税后收入可比你林冲多啊。38、燕青去了开封,在李师师宾馆里设立了个梁山驻开封府办事处，开封地税局来查税，要求李师师宾馆对收取的办事处租金从租计征房产税，并按租赁业纳税，而不是从价征收房产税按旅馆业征营业税。燕青觉得不平，营业税无所谓，这从租岂不是增加了李姐姐的税负，于是让李师师去找皇帝说说，皇帝于是下了个诏书，如果说该办事处工商执照经营地址在师师宾馆里，