企业出租房屋的账务处理.docx

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1、账务处理企业出租房屋的账务处理企业出租房屋，一般纳税人和小规模纳税人的税务处理有所不同，具体一起来学习下吧！O1一般纳税人出租房屋税务处理Q）企业所得税：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。增值税：企业出租房屋取得的收入按现代服务-租赁服务缴纳增值税，一般纳税人适用税率为9%,一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法才安照5%的征收率计算应纳税额。(3)城建税及附加：城市维护建设税按照实

2、际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。(4)房产税：企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%,对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。(5)城镇土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。(6)印花税：企业出租房屋签订的租赁合同应按租金的千分之一缴纳印花税。02小规模纳税人出租房屋怎么交税?(1

3、)企业所得税：与一般纳税人出租房屋同样处理。增值税：企业出租房屋取得的收入按现代服务-租赁服务缴纳增值税，小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按15%预征率预缴增值税。城建税及附加：城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。(4)房产税：企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%,对企事业单位、

4、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。(5)城镇土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。(6)印花税：企业出租房屋签定的租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为千分之一。税收优惠条款：自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券

5、交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。公司自有房产出租要缴纳几种税1附加税费根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（国发198519号）规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳.纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%.2 .房产税:根据中华人民共和国房产税暂行条例（国发198690号）规定,房屋出租依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%.3 .印花税:根据中华人民共和国印花税暂行条例（国务院令第11号）税目税率表规定,财产租赁

6、合同印花税税率为租赁金额的千分之一.4 .企业所得税:中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）规定,企业的收入总额包据转让财产收入,故该项收入应参与企业所得税计算.5 .城镇土地使用税:根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（中华人民共和国国务院令第483号）规定,土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收.租赁相关税收优惠政策1、对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税,在其他住房项目中配套建设公共租赁住房,依据政府部门出具的相关材料,按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用

7、税.2、对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税.在其他住房项目中配套建设公共租赁住房,依据政府部门出具的相关材料才安公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税.3、对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房,免征契税、印花税;对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税.4、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税.5、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房,符合税收法律法规规定的,对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.6、对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴,免征个人所得税，7、对公共租赁住房免征房产税.公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入,未单独核算的,不得享受免征房产税优惠政策.