旅行社服务业的会计账务处理.docx

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1、账务处理旅行社服务业的会计账务处理一、旅游企业的基本概述旅游企业指为社会各界提供商务、组团和散客旅游的服务，包括向顾客提供咨询、旅游计划和建议、日程安排、食宿交通、导游等。依据国民经济行业分类，旅游企业属于租赁和商业服务业”门类下，商业服务业大类，其他商务服务业中类，旅行社及相关服务小类。旅行社按为游客提供服务的形式和内容，又分为组团社和接团社，两者紧密联系，且其会计核算都是围绕组织旅游的业务活动所发生的各种收入和成本进行的。旅游服务企业成本和费用是怎么核算的？1 .营业成本的核算企业的营业成本应当与其营业收入相互配比.当月实现的销售收入,应当与其相关的营业成本同时登记入账.旅行社之间的费用结

2、算，由于有一个结算期,当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时,应按计划成本先行结转彳寺算出实际成本后再结转其差额.结转营业成本时,借记营业成本科目,贷记“原材料、库存商品、应付账款、银行存款等科目.期末,应将“营业成本”科目余额转入“本年利润”科目.结转后本科目应无余额.“营业成本”科目的明细账应与营业收入科目的明细账设置相适应.2 .营业费用的核算营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用.费用发生时,借记“营业费用”科目,贷记现金、银行存款、“累计折旧、应付工资等科目.期末应将营业费用科目余额转入本年利润科目.结转后该科目应无余额.营业费用科目应按费用项目设置明细账.旅游、饮

3、食服务企业会计实务：成本和费用一、旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1.核算特点(1)旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算,对商品经营项目要核算经营成本,对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。(2)旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的

4、特点。(3)旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分,即分为“营业成本、营业费用、辅助营业支出和管理费用、财务费用五项。其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。因此，主要是使用营业成本和营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。财务费用则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：(1)营业成本的明细项目：餐饮营

5、业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。商品销售成本：指售出商品的进价。汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销,制服费和其他直接费用等。旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。（2）营业费用的明细项目：职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，根据有

6、关规定计提。职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项费用。工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出。包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支。保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开支。展览费：指企业为举办展览而发生的开支。清洁卫生费：指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。折旧费：指企业内部按提供经营服务的固定资产和有关规定计算

7、折旧列入。各部门也可以不计提折旧费，由企业统一计提折旧，列入管理费用。11）燃料费:指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用，客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支出等。12 ）修理费：指部门财产修理的支出。13 ）水电费：指企业内部各部门实际水电费支出。14 ）制服费：指各部门职工的工作服支出。15 ）洗涤费：指企业为洗涤窗帘、桌布、制服等各种织物的开支。16 ）租赁费：指部门向外单位租赁财产支付的费用。包括租赁的固定资产改良和大修理工程的支出。17 ）劳保用品费：指有关部门职工所需劳保用品支出。18 ）保险费指部门财产向保险公司投保支付的费用。19）邮电费：指部门实际支付的邮电费。20）差旅费

8、：指部门职工出差费用。21）运杂费：指部门购买物品支付的运输费、装卸费、包装费等开支。22 ）手续费:指部门在经营过程中支付给其他单位代销、代营手续费。23 ）广告费：为推广业务发生的各项支出。24 ）存货盘亏、盘盈：指部门存货发生的盘盈或盘亏。25 ）其他营业费用：一般包括报纸杂志费、车船使用牌照费、差旅费。二、营业成本和费用的核算1营业成本的核算企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。旅行社之间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。结转营业成本

9、时，借记营业成本科目，贷记原材料、库存商品、应付账款、银行存款”等科目。期末，应将营业成本科目余额转入本年利润科目。结转后本科目应无余额。营业成本科目的明细账应与营业收入科目的明细账设置相适应。2.营业费用的核算营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用。费用发生时，借记营业费用科目，贷记现金、“银行存款、累计折旧、应付工资”等科目。期末，应将营业费用科目余额转入本年利润科目。结转后该科目应无余额。营业费用科目应按费用项目设置明细账。旅游、饮食服务企业会计实务：营业收入一、营业收入的确认旅游、饮食服务企业的营业收入是指企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的收入，包括基本业务收入和其他

10、业务收入。旅游、饮食服务企业的营业收入主要是提供劳务取得的收入。它是企业经营取得的总成果，亦称劳动总成果。该类企业大多是多功能的，经营项目繁杂，收入结算方法较多，必须合理确认营业收入的实现，并将已实现的劳务收入按时入账。营业收入的确信，一般应以提供了劳务，收到了货款或取得了收取货款凭据时确认营业收入的实现。旅行社（不论是组团社还是接团社）组织境外旅游者到国内旅游应以旅行团离境（或离开本地）时确认营业收入的实现;旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行返回时确认营业收入的实现。饮食业以收到货款或取得了货款凭据时确

11、认营业收入；先服务后收款的服务业，以提供了劳务时确认营业收入；照相、洗染业等服务业，以接受服务时反映营业收入，期末扣减未完成作业部分。二、营业收入的核算企业实现的营业收入，按实际价款记入营业收入科目。其核算内容包括饭店、宾馆、旅店的客房收入、餐馆收入、商品部收入、车队收入、其他收入等；旅行社的综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、票务收入、旅游及加项收入、其他收入等；酒楼、餐馆等饮食业的餐费收入、冷热饮收入、服务收入、其他收入等;理发、浴池、照相、洗染、修理等服务企业的服务收入;各类企业向外转让已入账的无形资产收入。期末应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。旅游、饮食服务

12、企业会计实务：营业税金及附加一、营业税及附加的类别旅游、饮食服务企业应由各项经营业务负担税金及附加,包括营业税、城市维护建设税及教育费附加。1营业税营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人，为营业税的纳税义务人（课税主体，以下简称纳税人）。纳税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。营业税是一种价内税，一般不会导致纳税人亏损。饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税；旅行社应按营业收入净额（营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用），计算缴纳营业税。应交纳的营业税=营业收

13、入额X适用税率。2.城市维护建设税这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税。它用于维护城市建设。应交纳城市维护建设税=营业税金总额X适用税率。3 .教育费附加这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费。应交纳教育费附加=营业税金总额X适用税率。二、税金及附加的核算方法旅游、饮食服务企业发生的营业税金及附加应通过营业税金及附加科目核算。该科目核算企业与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加。企业的营业税金及附加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税，城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记应交税金、其他应

14、交款”等科目。期末应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。二、旅游企业常用会计分录(1)组团社收入的核算1、预收旅游费借：银行存款贷：预收账款2、游客退团，退费并扣除手续费借：预收账款贷：营业外收入(手续费)应交税费一应交增值税银行存款3、旅游结束返回，取得旅游服务取得的收入借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(2)接团社收入的核算旅游活动结束，接团社发出旅游团费用拨款结算通知单与组团社结算账款，确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(3)组团社成本的核算1、旅游团住宿费、餐饮费、机票费、门票费借：主营业务成本应交税费一应交增值税(差额征收)贷

15、：银行存款2、拨付接团社的支出收到旅游团费用拨款结算通知单及发票，支付账款时借：主营业务成本应交税费一应交增值税贷：银行存款(4)接团社营业成本为给旅游团提供服务而向各酒店、餐馆、景点等接待单位支付的费用借：主营业务成本应交税费一应交增值税贷：银行存款(5)广告费用借：销售费用贷：银行存款(6)人工费用计提时借：销售费用管理费用贷：应付职工薪酬实际发放工资时借：应付职工薪酬贷：银行存款(7)期末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润注：亏损做相反分录财务管理制度第一章会计神勾设置会计机构的设置，必须根据实际情况，以精简、高效率为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的领导下进行工作。第二章财务部人员岗位责任制每个企业要根据本单位的实际情况，建立财务人员岗位责任制，以便