税务师《税法二》预测试卷四含答案.docx

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1、税务师税法二预测试卷四(含答案)单选题1甲企业于2023年年初在一宗面积为5000平方米的土地上建造厂房，2023年1(江南博哥)0月建成并投入使用，厂房建筑面积为2000平方米。已知该宗土地使用权取得时支付价款4000万元，厂房的建筑成本为3000万元。甲企业对该厂房当年应缴纳房产税()万元。(计算房产余值的扣除比例为30%)A. 9.80B. 8.68C. 13.02D. 14.70参考答案：B参考解析：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定

2、计入房产原值的地价。甲企业应缴纳房产税=(3000+4000/5000X20002)(1-30%)1.2%2/12=8.68(万元)o单选题2.对个人股权转让所得，征收个人所得税的主管税务机关是()。A.受让方户籍所在地税务机关B.转让方经常居住地的税务机关C.被投资企业所在地的税务机关D.股权转让合同签署地的税务机关参考答案：C参考解析：对个人股权转让所得，以被投资企业所在地的税务机关为主管税务机关。分析：本题考查个人转让股权的个人所得税政策。相关规定参考如下：(1) .适用对象：个人转让投资于在境内成立的企业或组织(不含个人独资企业和合伙企业)股权或股份的所得。(2) .对个人多次取得同一

3、被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定原值。(3) .应纳税额=(以股权转让收入一股权原值一合理费用)X20%(4) .税务机关应依次按照净资产核定法、类比法核定股权转让收入：注意：被投资企业的土地使用权、房屋、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。单选题3.根据企业所得税规定，具有公开募捐资格的社会组织，前0每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于()。A2年,70%B.3年,60%C5年,60%D.5年，70%参考答案：A参考解析：具有公开募捐资格的社会组织，前两年

4、度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70%o分析：本题考查公益性捐赠支出。注意掌握教材新增内容：企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。单选题4.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，不属于来源于中国境内所得的是（）。A.转让境内房产取得的所得B.许可专利权在境内使用取得的所得C.因任职在境内提供劳务取得的所得D.将财产出租给承租人在境

5、外使用取得的所得参考答案：D参考解析：选项D,将财产出租给承租人在境内使用取得的所得属于来源于中国境内的所得。分析：本题考查个人所得税所得来源的确定。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。单选题5.甲国居民公司A公司在乙国、丙国各设立一个分公司。A公司某年取得来源于甲

6、国的应税所得2000万元，甲国企业所得税税率20%。乙国分公司，当年取得来源于乙国的应税所得400万元，其中利息所得200万元，已在乙国缴纳所得税20万元；特许权使用费所得200万元，已在乙国缴纳所得税10万元。丙国分公司，当年取得来源于丙国的特许权使用费所得100万元，已在丙国缴纳所得税30万元。下列有关计算的说法不正确的有（）。A.采用分国抵免限额法，乙国抵免限额80万元B.采用分国抵免限额法，丙国抵免限额20万元C.综合抵免限额为100万元D.采用分项抵免限额法，特许权使用费所得抵免限额80万元参考答案：D参考解析：选项AB；采用分国抵免限额法，乙国抵免限额=400X20%=80（万元）

7、、丙国抵免限额=IOOX2096=20（万元）；选项C：综合抵免限额=（400+100）20%=100（万元）；选项D：采用分项抵免限额法，利息所得抵免限额=200X20%=40（万元）、特许权使用费所得抵免限额=300X20%=60（万元）。单选题6.2023年5月，甲国某运输公司一艘发动机功率为5000千瓦的拖船驶入我国大连港，拖船负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期限为90天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知超过2000净吨，但不超过IooOO净吨的，吨税执照期限为90天的，税率为5.8元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳船舶吨税（）元。A.19430

8、B. 11020C. 14500D. 9715参考答案：D参考解析：根据规定，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应缴纳船舶吨税=50000.675.850%=9715（元）分析本题考查船舶吨税应纳税额的计算。对于税额计算比较简单，需要特别注意以下内容：（1） .拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。（2） .无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。（3）,拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。单选题7.A公司是高新技术企业，2023年发生财务困难，短期内不能支付已经到期的应付B公

9、司账款IOOO万元。当年12月经双方协商，B公司同意A公司以其生产的产品偿还债务。该产品不含税公允价值为800万元，实际成本为640万元。A、B公司均为居民企业且是增值税一般纳税人。按照企业重组的一般性税务处理方法，A公司该业务应缴纳的企业所得税为（）万元。A. 64B. 38.4C. 40D. 24参考答案：B参考解析：A公司销售货物所得=800640=160（万元）；债务重组利得=1000-800-80013%=96（万元）；A公司该业务应缴纳的企业所得税=（160+96）15%=38.4（万元）。单选题8.依据企业所得税的相关规定，县级以上人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入

10、企业的所得税处理，下列说法正确的有（）。A.企业应确认收入B.企业应作为国家资本金处理C.应按该资产的公允价值确定计税基础D.应按该资产的账面净值确定计税基础参考答案：B参考解析：县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。单选题9.下列出租住房的行为，减按4%的税率征收房产税的是（）A.个人出租别墅B.军队出租住房C.社会团体出租在农村的住房D.事业单位出租在县城的住房参考答案：A参考解析：从2008年3月1日起，对个人出租住房（以房产证上注明的房产用途界定）

11、，不区分实际用途（承租方的用途），均按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。选项BD,只有出租给“个人”居住，才是4%征收。农村的房产，不属于房产税的征税范围。单选题10.甲居民企业于2023年初对乙居民企业投资2000万元，取得其30%的股权。后因资金需要，甲企业2023年末对乙企业的投资全部撤回，共取得资产3000万元。投资撤回时乙企业累计未分配利润为1500万元，累计盈余公积200万元。甲企业撤资业务应缴纳的企业所得税为0万元。A. 122.5B. 125C. 110.5D. 130参考答案：A参考解析：甲企

12、业应确认的股息所得=（1500+200）30%=510（万元），居民企业之间的符合条件的投资收益免税。初始投资2000万元确认为投资收回。甲企业应确认的投资资产转让所得=30002000510=490（万元）。甲企业应缴纳的企业所得税=490X25%=122.5（万元）。分析：本题考查投资企业撤回或减少投资。很多考生容易跟股权转让所得混淆，注意区分。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投

13、资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。单选题I1某农贸市场2023年年初拥有一栋商业用房，房产原值为8000万元，其中包括与地上房屋相连的地下停车场原值500万元；其他均为地上房产，共有三层，其中两层用于经营农产品，另外一层出租给他人作为美食城使用，当年取得不含税租金150万元。当地房产税的扣除比例为30%,该农贸市场2023年应缴纳房产税()万元。A. 22.20B. 20.94C. 25.20D. 64.20参考答案：A参考解析：与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋的规定计算征收房产税。对农产品批发市场、农贸市

14、场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。该农贸市场2023年应当缴纳的房产税=50OX(1-30%)1.2%+15012%=22.20(万元)o单选题12.根据耕地占用税的相关规定，下列表述错误的是()。A.纳税人占用耕地，应当在纳税人机构所在地或住所地申报纳税B.纳税人未经批准占用耕地的，耕地占用税的纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占地的当日C.纳税人未经批准将学校占用耕地转用于商业用途的，耕地占用税的纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日D.纳税人经批准改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应自收到批准文件之日起3

15、0日内申报缴纳税款参考答案：A参考解析：选项A：纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税。单选题13.下列企业2023年度发生的亏损，最长结转年限为8年的是()。A.高新技术企业B.科技型中小企业C.国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业D.电影行业企业参考答案：D参考解析：选项AB：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。选项C：自2023年1月1日起，国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。单选题14.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不可以税前扣除的是（）。A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用但难以划分的