注册会计师《税法》考前点题卷五含答案.docx

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1、注册会计师税法考前点题卷五(含答案)单选题1下列我国税收法律层级的表述中，正确的是()。A.中华人民共和国资源税(江南博哥)法属于由国务院制定的法律B.中华人民共和国消费税暂行条例属于全国人民代表大会制定的税收法律C.增值税暂行条例实施细则属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章D.税收征收管理法实施细则属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章参考答案：C参考解析：选项A错误，中华人民共和国资源税法属于全国人民代表大会制定的税收法律。选项B错误，中华人民共和国消费税暂行条例属于全国人大及其常委会授权国务院制定的授权立法。选项D错误，税收征收管理法实施细则属于国务院制定的税收行政法规。单选题2.

2、下列各项业务中，需要缴纳增值税的是()。.预付卡发卡人取得的持卡人充值款B.设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至位于本县的其他机构用于销售C.销售自产活动板房的纳税人同时提供的安装服务D.残疾人福利机构提供的育养服务参考答案：C参考解析：选项A错误，发卡人取得的充值或预收资金，不缴纳增值税。选项B错误，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售应视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，本题不属于“异地”移送，无须缴纳增值税。选项C正确，销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物

3、和建筑服务的销售额缴纳增值税。选项D错误，残疾人福利机构提供的育养服务免征增值税。单选题3.下列增值税应税服务项目中，应按照“金融服务”计征增值税的是Oo,被保险人获得的保险赔款B.融资租赁业务中的租金收入C.货物期货转让D.以货币资金投资收取的保底利润参考答案：D参考解析：选项A错误，被保险人获得的保险赔款不征收增值税。选项B错误，融资租赁业务中的租金收入按照“现代服务一一租赁服务”缴纳增值税。选项C错误，非货物期货转让按照“金融服务一一贷款服务”缴纳增值税，货物期货按照销售货物缴纳增值税。选项D正确，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“金融服务一一贷款服务”缴纳增值税。单选题5

4、.下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是()。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，其纳税义务的发生时间为收到款项当天B.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人委托加工合同约定的付款日期当天C.委托其他企业加工应税消费品应纳的消费税由受托方向其所在地主管税务机关解缴税款D.进口的应税消费品，由进口人向其机构所在地申报纳税参考答案：C参考解析：选项A错误，纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，为书面合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。选项B错误，纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人

5、提货的当天。选项C正确，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。选项D错误，进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关中报纳税。单选题6.下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是()。A.卷烟批发商扣除外购卷烟中已缴纳的生产环节消费税B.外购己税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火C.外购已税白酒生产的白酒D.外购已税摩托车生产的应税摩托车参考答案：B参考解析：选项A错误，卷烟在批发环节加征一道消费税，不可扣除生产环节已缴纳的消费税。选项CD错误，外购白酒、摩托车均不在准予扣除外购应税消费品已纳消费税的范围之内

6、。单选题7.境外A公司在中国境内未设立机构，2018年2月购买境内甲上市公司股票，2023年取得境内甲公司分配的股息100万元，2023年2月购买境内乙上市公司股票，2023年取得乙公司分配的股息200万元。2023年A公司还取得境内丙公司支付的特许权使用费100万元，双方合同约定增值税由丙公司另行承担。则2023年度该境外A公司在我国应缴纳的企业所得税为()万元。A. 10B. 20C. 36D. 40参考答案：D参考解析：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，A公司在我国境内未设立机构、场所，所以权益性投资收益

7、不免税，要全额在中国境内缴纳企业所得税，适用税率10机特许权使用费所得、股息所得均应以收入全额为应纳税所得额。应纳企业所得税二100+200+10010%=40（万元），选项D正确。单选题8.2023年1月1日A居民企业以账面价值500万元的实物资产直接投资于B居民企业（该实物资产的账面价值与企业所得税计税基础一致），取得B企业30%的股权，公允价值800万元，2023年1月1日投资协议生效并办理了相关股权变更手续。2023年1月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得不含税收入900万元。下列关于A企业该项投资业务企业所得税处理的说法中，正确的是（）。A. A企业在投资当年无须确认企业所得税

8、应纳税所得额B. A企业可选择分5年分期确认非货币性资产转让所得，2023年应确认的非货币性资产转让所得160万元C. 2023年12月31日，A企业取得的B企业股权计税基础为500万元D. B企业取得的实物资产计税基础为800万元参考答案：D参考解析：选项AB错误，居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。故A企业投资当年应确认应纳税所得额=（800-500）5=60（万元）。选项C错误，企业以非

9、货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整，故2023年12月31日，A企业取得的B企业股权计税基础=500+60=560（万元）。选项D正确，被投资方取得的非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定，故B企业取得的实物资产计税基础为800万元。单选题9.下列各项，在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时，允许全额扣除的是（）。A.生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用B.代替业主负担的个人所得税C.为业主缴纳的补充养老保险8000元，当地上年度社会平均工资为6万元D.为从业人员支付的商业保险费

10、参考答案：C参考解析：选项A错误，生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，按40%进行税前扣除。选项B错误，代替他人负担的税款不得税前扣除。选项C正确，个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除，即6X3X5%=0.9（万元），选项C未超过扣除上限，允许全额扣除。选项D错误，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。单选题HO.居民个人王某2023年取得境内工资收入150000元。此外，王某还从境外甲国获得特许权使用费收入折合人民币50000元，另在甲国出租一处

11、商铺取得租金收入60000元。王某分别就这两项收入在甲国缴纳税款4000元、IOOOO元，由于迟缴税款，另在甲国缴纳滞纳金2000元。下列说法中正确的是OoA.王某取得的境外所得已在境外缴纳税款，无须缴纳我国个人所得税B.计算王某境外所得的抵免限额时，来源于境外的特许权使用费所得应单独计算应纳税额，不得与境内所得合并计算C.计算王某境外所得的抵免限额时，来源于境外的财产租赁所得应单独计算应纳税额，不得与境内所得合并计算D.王某在境外缴纳的滞纳金2000元，可抵免其应纳税额参考答案：C参考解析：选项A错误，王某为中国居民个人，对其全球应纳税所得负有无限纳税义务，境外所得也应缴纳我国个人所得税。选

12、项B错误，来源与中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额。选项C正确，来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。选项D错误，因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款不得抵免其应纳税额。单选题11.下列关于城市维护建设税的表述中，符合税法规定的有()。A.境外单位向境内销售服务，不征收城市维护建设税B.境外单位向境内销售无形资产，应征收城市维护建设税C.纳税人违反增值税、消费税有关税法而被加收的滞纳金，应计入城市维护建设税计税依据D.城市维护建设税的计税依据，不得扣除期末留抵退税退还的增值税额参考

13、答案：A参考解析：选项A正确、选项B错误，对进口货物或者境外单位向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税和消费税额，不征收城市维护建设税。选项C错误，纳税人违反增值税、消费税有关税法而被加收的滞纳金和罚款不计入城市维护建设税的计税依据。选项D错误，增值税期末留抵退税应从城市维护建设税的计税依据中扣除。单选题12.C企业从国外公司进口一台高档设备，该设备在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费20万元。根据设备采购合同约定，C企业同时支付设备配套特许权使用费40万元。为购买该设备，该企业赴境外考察，支付境外

14、考察费5万元。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。已知该设备进口关税税率为20%,该企业应缴纳的关税为()万元。A.60B. 56C. 58D.61参考答案：C参考解析：应缴纳的关税税额=关税完税价格X关税税率。其中，计算关税完税价格时，设备买价200万元、运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元、保险费20万元、特许权使用费40万元均应计入关税完税价格，而购货佣金10万元人民币、境外考察费5万元不应计入其中。故关税完税价格=200+30+20+40=290（万元），应缴纳的关税税额=290X20%=58（万元），选项C正确。单选题13下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的

15、是（）。A.拖船B.应纳税额为人民币100元的船舶C.自境外购买后首次到港的满载船舶D.非机动船舶参考答案：D参考解析：选项A错误，拖船按50%计征税款，无船舶吨税免征规定。选项B错误，应纳税额在人民币50元以下的船舶免征船舶吨税。选项C错误，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶免征船舶吨税。单选题14.某油田企业为增值税一般纳税人，2023年12月从低丰度油田开采原油IOoo吨，其中500吨直接在境内销售，取得含税收入2260万元；200吨出口销售，取得不含税收入800万元；100吨用于连续生产柴油，5吨在油田内运输原油过程中用于加热。已知原油资源税税率为6虬该油田企业2023年12月应缴纳的资源税为（）万元。A. 96B. 134.4C. 153.6D. 192参考答案：C参考解析：（1）资源税对在中国境内开发应税资源的单位和个人征收，以应税产品的销售额或销售量为计税依据，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。故当月境内销售的500吨原油及出口销售的200吨原油均需缴纳资源税。应税销售额=2260（1+13%）+800=2800（万元）；（2）以应税产品（原油）连续非应税产品（柴油）应于移送使用环节视同销售缴纳资源税，故100吨用于连续生产柴油的原油应视同销售缴纳资源税，视同销售销售额