2023S财政局内部控制研究与优化分析论文9300字.docx

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1、S财政局内部控制研究与优化分析目录一、绪论2（-）研究背景2（二）研究意义2（）国内外研究现状3二、内部控制理论基础3（-）CoSo内部控制框架3（二）单位内部控制要素4三、S财政局内部控制的现状5（）S财政局基本情况5（二）S财政局内部控制现状6四、S财政局内部控制存在的问题6（-）内部环境方面存在的问题6（二）风险评估方面存在的问题7（三）控制活动方面存在的问题7（四）信息与沟通方面存在的问题8（五）内部监督方面存在的问题8五、S财政局内部控制环境优化与建议9（一）优化内部环境9（二）提升信息化程度10（三）健全内部审计制度10（四）提高内部控制意识10（五）加强外部监督11参考资料：13

2、一、绪论(-)研究背景随着我国改革开放,各行各业发生了巨大的变化,经济也得到了长足的发展。尤其是最近一段时期，伴随着不断深入的社会主义市场经济体制改革，政府职能也不断向公共服务和社会管理倾斜。在此基础上，国家大力推进财政体制改革，财政体制改革不仅是社会主义市场经济改革不断深入的重要组成部分,也是我国向服务型政府转变的重要表现。近年来，政府部门在管理上不完善，如腐败和财政资金浪费等问题,严重损害了国有资金安全,严重威肋、着人民和国家的利益。为了确保行政职能的有效行使,确保财政资金在分配和使用过程中的效率性和有效性,迫切需要加强对财政部门和资金的管理。经十八届四中全会审议通过的中共中央关于推进依法

3、治国的重大问题的决定中明确指出:对财政资金、国有资产、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门，分别实行职能分工、分级授权、定期轮换、加强内部流程控制，以防止权力滥用。财政部门内部是依法治国内容的重要体现。(二)研究意义财务部门是负责政府行政机关财务管理的机构。它既与经济社会发展紧密相连，又与群众利益息息相关。财政内部控制是建设法治型政府的重要组成部分,是优化财税体制改革、财政治理和理财手段的重要举措，是党风廉政建设责任落实的主体。在建立和完善权力运行监督机制、规范自由裁量权和公共权力使用，以及规避制定财政政策和分配财政资金中遇到的法律、行政和廉政风险过程中，具有重大意义

4、。此时以S财政局内部控制建设情况为研究对象，对财政系统内部控制建设开展以来取得的成绩和不足进行充分的探讨与研究，能够起到承上启下的作用。一方面为区县、乡镇一级财政部门继续实施内部控制建设提供宝贵的经验，另一方面为及时向上反馈内控工作中的经验与不足，为己实行内部控制的各级财政部门继续深化内部控制建设提供后续动力具有重要意义。任何制度的建立与完善都不会是一赋而就的，都需要有由小到大、由弱到强逐步完善的过程。财政内部控制制度也不例外。研究现阶段地方财政内部控制制度建设情况，及时总结成功经验、发现问题与不足，为下一阶段内部控制的深入发展提供有力的参考与借鉴具有深远的意义。()国内外研究现状内部控制任务

5、只能由各部门来承担，与此同时，中央行政机关还必须控制和协调各部门，以防止各部门在其控制中采取相互冲突的行动。EdwSrdCSnIey(2017)提出联邦政府内部控制可以借鉴企业内部控制的方法，提出了政府内部控制的重要性在于防止政府部门出现舞弊、浪费、滥用职权等问题。CS1deron和ThOmSSG(2017)分析了政府从风险角度加强内控的重要性，他们发现，虽然大型政府可能会面临更为复杂的外部环境,内部人员、服务对象及资金较多样化,但这并不意味着他们面临的风险大于小型政府。他们选择了个大型和小型政府部门，共127个进行了研究，发现他们面临的风险相似，差异主要表现在政府财政机制健全与否。因此，加强

6、内控建设及财政制度可以有利于政府降低各项业务活动的风险水平。JeffreyDoy1e(2017)指出为了可以顺利的开展财政管理工作、保证地方财政政府的稳健运行，应该加强对政府财政资金运行等方面情况的控制，防患风险于未然。国内对财政内部控制的研究主要集中在财政业务的内部控制、财政内部监督和内部控制构成的要素等几个方面。盛炜(2016)通过分析研究提出提升全面预算内部控制水平的对策，包括健全全面预算管理体制、设计科学合理的预算控制流程、强化全面预算的编制和执行。吴奇修(2015)提出要想实现有效的流程控制，要做好要及时报告及时处理，揩风险事件应对形成有序的机制，并要做好内部控制检查,有效检验和完善

7、内部控制体系,加强内部控制结果的运用，保证内部控制制度顺利实施。池国华、樊子君(2017)认为，财政内部控制广义上涵盖了所有财政、财务管理，而狭义上的财政内部控制则是管理与内部监督的分离。刘晓静(2016年)认为地方财政内部控制框架的建构要从COSO内部控制框架的五因素出发，同时提出对财政预算环节的内部控制，首先是控制财政预算编制工作，其次是控制公共投资计划，再次是控制预算执行程序。二、内部控制理论基础(-)COSo内部控制框架行政单位与企业互通，于是其内部控制也是互通的，下面用COSO内部控制框架的五个要素来分别论述其互通性，以证明行政单位运用COSO内控框架是可行的。控制环境互通。不论是对

8、企业还是行政单位来说，控制环境都是内控的基础,而人作为控制环境的核心,对于不同的组织来说员工的特性都是互通的，对员工的要求、管理、职责分配都是互通的，所以，CoSc）五要素中的控制环境同样可用于行政单位。控制活动互通。在企业和行政单位的日常活动中都存在着控制活动，不管是哪种类型的组织，管理层都会通过设置一系列的规范和程序来保证组织目标的实现，而这种行为也就是控制活动，由此可见，控制活动对于企业和行政单位是互通的。风险评估互通。无论对于企业还是行政单位，确立目标，预测风险，控制风险的流程都是一样的，只有针对目标评估风险，再根据可能的风险采取有效的措施，才能把风险限制在可控范围内，保证目标的实现。

9、所以，从控制风险这一角度来看，风险评估对于企业和行政单位来说都是内控中必不可少的要素。信息与沟通互通。随着信息技术的发展，目前我国行政单位也和企业一样开始使用信息系统进行办公,企业不管是外部信息还是内部信息都通过信息系统来沟通交流，这对于行政单位也是适用的，所以内部控制中的信息系统和沟通方式在行政单位和企业中存在互通性。监督互通。任何组织都需要内部控制来对组织内部或外部的变化持续地实施实时监控，不管是政府组织还是企业都需要设置审计部门或者专业人员来评估和监控控制的执行情况，并对监督结果及时反馈。虽然政府部门和企业组织用于监督的手段不一样，例如行政单位通常设置纪检或稽核部门监控，而企业通常聘请外

10、部会计师事务所进行审计，但他们对内控的监督却是互通的。综上所述，在COSO控制框架的五个要素来看，企业和行政单位都是互通的，而且放眼世界，己经有将COSO内控框架用于政府的内控体系建设的成功先例，由此可见，借鉴企业应用内控框架的经验，将COSO框架运用到行政单位的内控中是可行的。（二）单位内部控制要素行政单位内部控制要素是行政单位制定相关内部控制规范和实施指南的理论基础，能为行政单位内部控制构建、实施、评价提供有效性的标准、途径和方法，对行政单位内部控制功能发挥至关重要。笔者认为，研究确定行政单位内部控制要素，可以借鉴国内外有关企业内部控制趋同、创新和融合的做法，在研究我国行政单位内部控制要素

11、时应借鉴COSo（2013版内部控制整合框架中企业内部控制五要素的整体结构，构建以控制环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。因此现阶段，对于建设和完善我国政府部门内部控制，采用COSO2013版内部控制整合框架“五要素”做法，是比较现实的选择。借鉴COSc）2013版内部控制整合框架“五要素”框架结构，我国政府部门内部控制要素总体框架应当包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。当然，尽管政府部门内部控制要素在形式上与企业内部控制要素保持趋同，但两者的内控也存有一定的差别。（1

12、）目的不同。企业强化内控建设的目标是实现单位价值最大化，使企业经济效益得以提升，强调更多的是经萱效率。但政府部门完善内控的目标是规范财经秩序，维护社会经济发展，实现效率与公平相统一，不断提升公共服务的质量。（2）侧重点不同。企业内控更注重内控对企业财务数据可靠性的保障，经营效果效率和发展战略实现的保证。而政府部门内部控制的侧重点在于保证专款专用、保障财政资金的安全性,管理、记录、监控和报告财政资金的使用情况。（3）内控原则不同，企业内控需考虑遵循成本效益原则,而政府部门更注重提高公共鼓舞的效率和效果。根据以上区别，政府部门内部控制五要素的具体内容不仅要突出政府部门内部管理的特点，还必须进行适当

13、的简化以适应政府部门管理控制的实际需要。三、S财政局内部控制的现状（-）S财政局基本情况S市作为林业资源型城市、国有重点林区，由于长期的政企合一特殊体制，在财政的收入结构、保障渠道等方面，也比较鲜明的体现了与林区、林业直接相关的特点。在S市政府带领下，S市财政局始终坚持科学发展观，将资源型城市作为自己的目标，把生态功区建设为主线，集中精力抓财源、强化收支管理、将财政改革落实到实处，财政的各项工作取得可喜的成果。根据国有林区改革指导意见具体要求，下一步，财政部门将重点围绕实施政企分开转变，实现政府角色归位，推进森林资源管理体制改革，形成权责利相统一的资源管理模式，实行市场化运作，建立新型林企经营

14、机制等改革举措，整合现有财政政策和资金补助，更好的服务改革。(二)S财政局内部控制现状(1)管理机构设置。作为S市政府职能部门，总共21个科室，处级领导部门7个(其中:正处级3个)，科级事业单位7个。在职职工239人，其中:处级领导16人，科级领导58人，普通科员168人。(2)S市财政局内部控制制度建设。该单位按照要求编制了内部控制管理制度，基本上能够按照相关要求执行。具体涉及以下三方面：第一，基本规章制度。行政事业单位管理手册，预算会计改革，行政事业单位规范等相关规章制度。第二，单位文件。单位近年下发的有效文件，其内容包括:财务管理活动、管理控制活动、预算控制、采购标准、“三公经费标准第三

15、，主要职责。代表政府行使公共权力的职能，合理分配社会资源，做到公平、合理、公正、透明的办理各项经济业务。(3)控制活动。S市财政局重视对具体经济业务和事项的管理控制，尽量将单位的各种风险调节、控制在可以承受的范围之内。具体的管理控制措施大体表现在如下几个方面：第一，不相容职务分离。S市财政局实施不相容职务卤位分离控制措施，具体应用主要体现在经济业务活动中。比如:单位专业章和领导名章分别由两人保管。第二，财产保护控制。S市财政局制定了固定资产管理制度等相关实物资产管控制度，在制定的制度中规定了相应的核对、盘点等保护措施。第三，预算控制。每年年初财务部门编制次年的年初预算数，由主管部门领导审批后实

16、施，并对实施过程中超预算单位提报考核建议。四、S财政局内部控制存在的问题(-)内部环境方面存在的问题1 .在权责分配方面:S市财政局依然存在不遵守内控规章制度的现象，科长以上级别负责财政局单位的日常经营管理工作,普通员工负责按照科长的意见去执行工作，但是领导层经常不做决定，交给职工做决定，在权责分配方面，并没有做到职责清晰明确，往往影响整个S市财政局的运行效率和决策的准确性。2 .内部审计方面:行政事业单位行为规范明确规定要加强单位内部审计人员的具体工作,保证审计组织机构合理安排设置、人员配备和工作的独立完整性。S市财政局工作人员基本素质不够，学历不高，内部审计监督组织存在机构人员设置不科学、不合理的现象，存在非相关专业从事内部审计工作的情况，因为工作人员是非专业性的