政府投资审计项目务必关注的问题.docx

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1、政府投资审计项目务必关注的问题近几年来，政府投资项目审计对控制政府投资、节约财政资 金、发挥财政资金投资效益做出了很大贡献。但是随着政府投融 资项目数量逐年加大，政府投融资涉及资金规模也逐步增多，审 计机关的政府投资审计任务越来越重，而政府投资审计外部环境 问题和审计部门自身存在的问题使审计风险明显加大，成为当前 政府投资审计工作迫切需要解决的问题。一、存在问题（一）项目预算清单编制不规范，部分项目清单量不准。如：某卫生院综合楼工程钢筋清单量少于实际约30吨，某中学 宿舍楼A栋工程钢筋清单量大于实际量约100吨，梁板舲量大于 实际量舲约150立方，卫生间墙面砖工程量大于实际约8000平 方等。

2、（二）建设单位违反基本建设程序，先建后批。未履行招投 标程序，如某工程直接确定某企业自行垫资先行试验实施；如某 工程采用邀请方式确定由某企业先行实施，后自行补充完善相关 程序。（三）项目前期工作不够细致，存在“三边工程”，概预算 变更随意性较大，超支严重。如某工程项目中标合同价款200多 万元，由于边施工、边设计、边优化方案，故而变更较大，导致 变更净增加投资100多万元。（四）有的项目建设搞计划外夹带工程。如：某工程在项目 公开招投标时仅对综合楼工程进行了公开招标，未将必须建设的 河堤挡墙、围墙、大门、场地硬化、化粪池等内容纳入招投标范 围。导致该项目竣工决算直接工程投资较招标合同价款增加投

3、资 60多万元。（五）违反项目建设规定，变更程序不到位，导致项目建设 超投资。主要表现为：项目建设过程中，未按照政府投资项目管 理办法的规定程序办理变更事项。如：某工程未按照程序对原施 工设计方案进行了重大变更，增加了大规格的景观绿化苗木和步 行街、道路箱体等绿化工程；某工程在实施的过程中合同外增加 了水电安装管道及墓体石材，增加了陵园监控、基础挡墙，对合 同外的死角、闲置部位进行了绿化，增加了修剪树枝、垃圾的外 运等项目。（六）工程造价专业审计力量相对不足。投资审计显著特点 之一就是必须进行价款结算审计，投资审计人员不仅要掌握财务 知识，还必须具有一定的工程设计、施工常识和预算技能，特别 是

4、利用社会中介力量后，审计机关更应该具备监督其审核过程、 复核其审核结果的专业能力，但是目前从事投资审计工作的大部 分是财务人员，在岗审计人员通过学习培训后还需一段时间的适 应过程，制约着投资审计的开展。加之，投资审计人员少，不能 满足日益增长的政府投资项目审计需求。亟待解决增加投资人员 编制问题。（七）全程监督不够。审计部门是事后监督，项目建设前 期、施工过程中的情况了解掌握的较少，竣工决算审计只能依靠 相关单位提供的工程资料，派员现场勘查核实并依据工程合同、 定额、规范依法审计，并出具审计报告，因此加强工程项目过程 管理尤为重要。二、改进对策（一）强化项目前期工作，提高决策科学性。在可行性研

5、究 阶段，要加强投资决策的科学性、公正性和公开性，要以科学的 规划、设计、估算方法和可靠的数据资料进行方案论证和投资估 算。设计单位应对工程现场进行深入调查，积累充分的数据，把 一些应该考虑到的情况都体现在设计之中，并由此不断优化设计 方案。严格概预算编制和最高限价的审核监督管理，从源头上控 制项目建设成本。（二）从严控制项目变更。政府投融资建设项目应严格按照 批准的项目总概算进行建设，建设单位不得擅自增加建设内容， 提高建设标准。严格控制项目中途变更，确需进行的设计修改， 引起工程量变化需要增加投资的，应当按规定程序报批，确需变 更的项目须经招办成员单位现场核查通过后方可变更，否则决算 审计

6、不予认可。（三）核实核准工程量，严格规范执行施工现场签证制度。 签证应做到现场发生时，一事一签，内容真实完整。签证须经勘 查、设计、施工、监理、业主等相关责任主体共同签字确认后方 可纳入决算，防止工程管理人员与施工企业通过变更签证来增加 投资情况的发生。（四）严格建设项目过程管控。建设单位负责按照基本建设 程序实施项目建设与管理，建设工程各阶段的质量和安全工作的 协调管理，并按照合同约定督促建设工程各参与方落实相关责 任。发改部门负责本级投资项目审查和审批、下达项目投资计 划，项目建设的全过程监督管理，进行项目招标方案审批和组织 项目验收。财政部门负责项目资金预算、拨付、监管和财务监 督，项目

7、支出结算审核及绩效评价。审计部门负责对项目进行审 计监督，依法实施预算和决算审计。（五）建立政府投资项目审计信息库。审计机关应充分利用 现代信息化办公平台，对政府投资项目的基本信息进行摸底排 序，所有政府投资项目在招标前和完工前均应向审计机关报告工 程立项和建设情况，便于审计机关及时掌握信息，适时安排审 计，避免出现年终决算审计项目太多，使审计部门处于疲惫仓促 的局面，影响审计报告质量。（六）建立投资审计标准流程。项目审计计划阶段严格按照 陕西省国家建设项目审计条例和县政府投资项目管理办法进 行，建设单位在报审前应先将申请送分管领导签字同意后，再将 相关资料报送局审计，建设单位对报送的竣工决算

8、资料完整性、 真实性、合法性进行书面承诺。未按照规定程序变更的，以及不 具备审计条件的工程项目一律不予安排审计。未予审计的项目， 财政部门不得再予资金拨付，发改部门不得组织验收。项目审计 实施阶段审计组应严格按照国家审计准则和陕西省国家建设项 目审计条例的规定和要求进行审计。项目审计报告阶段应建立 健全工程决算审计内部审理和复核程序，审计报告逐步推行公告 制，接受社会各界的监督。（七）改善投资审计内部环境。首先，增加审计人员编制， 充实投资审计专业人员，同时，按照政府购买社会服务的方式， 构建起自己的“投资审计专家库”，内外结合，尽快建立一支能 适应实际工作的投资审计队伍；其次，鼓励具有一定兴

9、趣的传统 财务审计人员积极投身投资审计，增强投资审计与传统审计的融 合性和实用性；第三要下力气加大硬软件设施投入，不断提高投 资审计技术水平，为投资审计提供硬件和技术保障。(A)强化审计结果运用。一是建立健全审计机关与纪检监 察机关和司法机关的案件线索移送、协查和信息共享的协调沟通 机制。二是定期向政府和人大报告政府投资项目审计情况，组织 相关部门研究落实审计整改工作，为领导决策提供相关参考依 据。三是按程序公告、通报政府投资项目审计结果及审计整改情 况，接受社会各界的监督。四是审计机关依法做出的审计报告和 审计决定，被审计单位和各相关单位应严格遵照执行，拒不执行 的将依法依纪追究相关单位和人员的责任。