【《瑞幸咖啡财务造假案例（论文）》9300字】.docx

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1、瑞幸咖啡财务造彳滕例分析目录11 IMMMMM12 JQJi22.1 财务造假的概念22.2 相关概念比较223财务造假的目的与特征32.4 财务造假的动因32.5 财务造假的后果43 回与*a*a*a*v*a*v*43.1 公司基本概况43.2 瑞幸咖啡财务造假识别53.3 瑞幸咖州财务造假手段分析73.3.1 虚增“其他产品”收入83.3.2 夸大广告费用83.4 瑞幸咖啡财务造假原因分析83.4.1 企业自身利益的3区动83.4.2 外部环境的驱动94 13的WMM104.1 基于财务舞弊的防范措施104.2 瑞幸咖啡财务造假案的启示H5结论121引言随着经济改革的不断发展，有层出不穷的

2、财务造假案例发生，例如：康美等等。财务造假的危害很大，会扰乱市场经济秩序。而虚假的财务信息会给政府机关的经济决策带来错误的信号，严重影响国家经济资源的配置；财务造假会错误引导投资者，导致投资者遭受巨大损失，甚至血本无归，极大挫伤了投资者的信心，不利于市场的良性发展。所以整治内部控制和加强外部控制是公司健康发展，价值最大化，能够高效运行的基础。而很多企业为了实现价值最大化，吸引到更多资本来投资和上市等，财务报表都必须“漂亮”，再加上造假成本低廉，处罚力度并不强，因此财务造假成为很多公司实现价值最大化的最佳方案。此前由浑水公司发布瑞幸一篇做空长报告，导致瑞幸股票下跌。之后瑞幸自爆财务造假的新闻，震

3、惊中美资本市场。通过选取企业一一瑞幸公司财务造假案例，来进行调查分析财务造假的手段。通过资料分析，找出原因并具体分析，最后提出解决对策及建议。2财务造假的相关理论概述2.1 财务造假的概念根据我国注册会计师审计准则，财务舞弊是指被审计单位的管理层等有意识、有目的的使用欺骗、造假等手段获取不当利益的行为。通过对以往定义的研究总结，本文中，财务造假是主观故意欺诈行为，是为了实现个人或企业局部利益，事实上向信息使用者提供了虚假信息，且这种行为具有违法性。例如盈余管理(EarningManagement)是指企业管理层通过对会计政策的选择或者规划交易对财务报表进行粉饰，是一种根据预定的目标操纵利润的行

4、为。从而引导那些以公司的经营业绩为基础的利益相关者的决策，或者影响以财务报告数据为基础的契约后果。2.2 相关概念比较2.2.1 财务舞弊的概念美国注册会计师协会(1997)对财务舞弊的定义是：公司故意隐瞒或虚报的重要问题，财务报告，即虚假财务报表发布。Treadway委员会财务报告对金融诈骗的描述性的解释，“财务舞弊行为的主观意图和将发布误导信息使用者报告的行为乙审计)隹则对注册会计师在中国颁布，2007年1月1日生效。财务舞弊的定义是企业利用欺骗手段获取不正当或非法利益。根据财务舞弊的目的,实施性质和方法的新定义:财务舞弊是以财务信息误导用户为目的，实施故意违反国家法律、法规的财务欺诈行为

5、。2.2.2 会计信息失真的概念会计主体通过财务报表、报告或者通过附加解释和说明的方式向投资人、借贷人或者其他信息使用者透露出财务目前的情况以及经营过程中取得哪些成果的信息，叫做会计信息，会计信息有没有失真，会计好坏和可靠的评价是作为一个信息系统的重要的标准。当会计信息的输出和输入不一致时，就会导致虚假信息的产生，使会计失真，所以才会产生财务报告的反映和原文件不一致的情况。包括使用不正确的会计政策与不恰当的会计估计、使用多种手段跨期调节利润、虚增资产、漏记负债、选择性确认和披露财务状况以及通过构造交易调节利润、借助关联交易造假等的虚假手段。会计信息失真可以分为无意失真、故意失真两类，前者有可能

6、是会计人员对相关会计法律制度的不了解、或者对会计处理方法对不恰当利用等造成，后者是有意、有企图、事先计划好、专门针对财务用欺骗的方式做出违法乱纪的事情，故意变更、伪造、捏造、篡改、伪造、漏报或隐瞒会计信息对会计数据的真实性会计科目报告的信息与实际信息不一致。2.3 财务造假的目的与特征财务造假造按照造假者的身份地位划分为管理者造假与员工造假。管理者造假，是指管理者有计划地虚增利润从而粉饰财务报表，为了达到获取不法利益的目的。员工造假，是指基层财务人员法律意识薄弱，缺乏诚信道德意识，通过伪造、变造会计凭证的造假手段来满足个人的私欲或者串通管理层追求物质利益。一、财务造假主体主要是公司高管我国上市

7、公司这种动不动上折几百亿的造假金额、数以万计中小股东、投资者的财产损失，基本上都是上市公司系统的、长期有预谋的实施整体造假的情形，而能够实现这种规模程度财务造假的，只有企业的高级管理者。企业的管理层一旦参与到财务造假过程中，往往是经过精心设计的，并且在审计过程中，企业上下一体，一致进行财务造假隐瞒，阻碍审计人员获取审计证据，这使得其很难被发现或者识别。二、财务造假手段隐蔽性增强随着国家严抓严打，上市公司实施财务造假手段越来越多，涉及范围和行业越来越广、参与主体也越来越多，从上市公司高级管理者，到上市公司关联方、上下游企业、银行甚至外部中介审计机构，都有可能或多或少参与到财务造假当中，形成一个造

8、假闭环，隐蔽性极强，监管起来更是难上加难。实施处罚时更是牵一发而动全身，一不小心可能影响整个行业乃至经济市场稳定。三、财务造假危害程度大大加深财务造假是只是一种数字篡改或虚构的交易事项,它只是活跃于纸面上的利润数字，并不能改变企业的真实财务状况和经营成果，也不会给企业带来经济增长或者给投资者带来投资收益。它就像房地产市场的泡沫，观之极美，碎之极度可怕。2.4 财务造假的动因1 .经济利益驱使滋生会计造假现象如今,在经济快速发展的社会,会计造假出现在了各个领域。终其原因，是经济利益的驱使推动。大多企业一样以寻求最大化的利润为目标。管理者十分清楚没有较大的利润，企业很难在竞争如此激烈的今天迅速发展

9、。因此，企业的管理者便开始选择会计造假，以此来获取更多的利润，确保企业得以全面、持续的经营。2 .上市公司优势引诱一家企业若能上市，则意味着以下三大大优势。其一，提高企业高管及员工的工作积极性。其二，能提高企业在管理方面的水平。其三，能为本企业开发一条较好的融资渠道。一方面，管理者注意到了上市公司的众多优势;企业急需资金注入，上市成为了企业管理者眼中最有力的靶向。3 .缺乏完善且强有力的监督体系对于企业内部来说，缺乏完善的监督制度，可能滋生企业内部人员的追求利益的贪心，及消极怠工等方面的恶习;而对于企业外部来说，不完善的监督体系可能为企业带来不必要的麻烦，更有甚者会为企业带来生存的危机。2.5

10、 财务造假的后果由于资本市场本身的弊端，在巨大的利益诱惑面前，上市公司自身财务造假的事实就像滚雪球，造假金额越来越大，终会有失去控制的那一天，企业无法正常经营，最终走向破产。而由于不真实财务信息的错误引导，资本市场上的广大投资者做出错误决策，专业的投资机构同样会面临生死存亡的问题，而普普通通的小股民，几乎难逃倾家荡产的结局。随着经济发展和财务造假手段、形式的多样化，财务造假所造成的危害正在迅速加深，根据近几年证监会发布的行政处罚公告，很多财务造假行为已经上升到违法犯罪的地步，并且移送公安、司法机关调查，很大一部分最终都移交法院，定罪量刑。3瑞幸咖啡财务造假案例回顾与分析3.1 公司基本概况瑞幸

11、咖啡是新兴的国内咖啡品牌，价廉、便捷是其主打特色和优势所在，希望“做每个人都喝得起、喝得到的好咖啡瑞幸咖啡自成立以来便以骄人业绩示人，在2018年4月18日时，瑞幸咖啡APP已占据了APPSTORE里餐饮方面的第一位，在2019年1月宣布门店总数将超过4500家，在门店和杯量上全面超越星巴克。截至2019年12月31日，瑞幸咖啡的直营门店数已经达到了4507家，已经实现了其目标。2019年5月，瑞幸用了仅仅18个月的时间就在美国纳斯达克上市，成为全球最快实现IPO的公司，共融得了资金6.95亿美元。然而在2023年4月2日，瑞幸咖啡公开宣布，在2019年二季度至四季度期间，公司伪造了22亿元人

12、民币的交易额，同时也虚增了相关的费用和成本。公开“自爆”会计造假，让所有关注瑞幸咖啡的人惊耳骇目，当天股价暴跌，市值缩水至16亿美兀O然而，瑞幸咖啡繁华的欣欣向荣之象不过是一层泡沫。2023年4月2日，瑞幸咖啡自爆其公司内部存在财务造假行为，虚增了销售额约22亿元。当日，瑞幸股票美股盘前暴跌85%,之后多次暂停交易。这件事的起因是美国一家名为“浑水公司”的专门做空中概股的做空公司匿名发布做空报告，认定瑞幸是一家“基本盘破产”的公司，之后又在推特上继续发布尘光研究的报告，二度质疑瑞幸咖啡财务数据和业务数据造假。“浑水公司”曝光瑞幸咖啡后，瑞幸的相关负责人迫于压力主动承认存在数据造假的行为。到4月

13、7日晚，瑞幸咖啡正式告知大众宣称停牌。瑞幸咖啡造假事件为相关研究人员提供了一个罕见的案例样本，用于思考移动互联网时代的商业模式、价值共享和管理风险。被称为移动商务模式的公司在产品市场起步阶段迅速成长，因此受到了资本市场投资者的青睐但是却自爆了丑闻？对于向用户销售实体产品、采用互联网商业模式并在资本市场中获得更高评级、创造企业价值和获得利润的公司来说，什么是实现公司盈利的内部途径？如何管理此类企业的管理风险？本文期望通过对瑞幸咖啡造假案例的研究，强调企业模型的技术中性作用，并试图为现代企业提供更多“共享”概念，以提升企业的竞争优势并提高企业价值。3.2 瑞幸咖啡财务造假识别321资产质量指标舞弊识别(1)存货分析瑞幸咖啡所披露的2019年中报和第三季度报可以看出，它的营业收入出现了突飞猛进的增长。作为一家咖啡企业，瑞幸咖啡应当在此时大量购进咖啡豆等原材料作为存货囤积，来满足之后大量的需求。星巴克作为咖啡行业巨头，从图2可以看出，在没有销售危机的情况之下，存货量是在不断上涨，不断增加着的。但在图1看出，瑞幸的存货不仅没有显著的增加反而开始下降。对于一个新上市的品牌，而且还是一个规模越来越大，门店数量越来越多，整体呈向上趋势发展的新兴品牌，却出现了没有准备大量库存以备生产、销售的情况，这种现象令人难以置信。因此,瑞幸咖啡