（3套）2018年-2020年注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析.docx

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1、第99页共73页2018年注册会计师全国统一考试税法试题及答案、单项选择题（本题型共24题，每题1分，共24分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。的是（）。C.卷烟3.下列车船中，免征车船税的A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税

2、外，发环节征收消费税A.高档手表B.高档化妆品D.超豪华小汽车A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。A.经营家庭旅馆取得的所得B.将房产以年租的方式取得的租金所得C.转让房产取得的所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。A,在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。A. 50

3、%B. 75%C. 25%D. 100%7 .下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。A.耕地占用税8 .个人所得税c,车辆购置税D.企业所得税_人A8 .在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是段,A.应诉权9 .反诉权八C.起诉权D.撤诉权10 某居民企业以其持有的?处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是（）。A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础b.以房产对立投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认

4、房产的转让所得11 .税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（）。A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释C.作为申请人的公民下落不明D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人11.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务C.在境外提供的广播影视节目播映服务D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务12 .境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交服务贸易等项目对外支付税务备案表的是（）。A.境内机构在境外发生的商

5、品展销费用B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用飞C.境内机构在境外承包工程的工程款D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金13 .下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是。A.商业银行提供贷款服务_人B.企业逾期未收回包装物不再退还押金劝c转让金融商品fr）D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者14.下列关于资源税减征优惠的确的是（）。A.从低丰度油气田开采的天然气，减征30%资源税B.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税C.稠油、高凝油减征30%资源税D.从衰竭期矿山开采的矿产品15 .下列情形中，纳税人应当工，减征40%资源

6、税A.纳税人改变生产经营方式的B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的C.纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的16 .下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是（）。A.幼儿园B.养老院C.港口D.省政府批准成立的技工学校17 .下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（）。A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的18 .下列税费的征收

7、管理，适用中华人民共和国税收征收管理法的怠声A.房产税B.地方教育附加C.关税D.海关代征消费税_人 19.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（）。A.养殖渔船B.非机动驳船C,拖船D.吨税执照期满后24小吵船舶20.下列情形中，纳税人应当住行土地增值税清算的是（）。A.取得销售许可证满L年仍未销售完毕的B.转让未竣工电算房地产开发项目50%股权的C.直接转曲:地使用权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的21.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的获奖者C.应税车辆的出口者D.应税车辆的销售者22.下列方式获取的房屋权属中

8、，可以免征契税得有（）。A.以实物交换取得的房屋权属B.因买房拆料取得的房屋权属C.承受荒山土地使用权，并用于工业生产。D.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属23 .非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（）。A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得c.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得飞24 .关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为（）。A.15个月25 18个月_人c. 12 个月D.

9、24 个月/ rO二、多项选择题（本题型共14题，每题L 5分，共21分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）1 .下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（）。A.个人所有谩睡屋用地B.免税单位无偿使用纳税单位的土地C.名胜古婚M土地D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地2 .金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。A.以货币资金投资收取的保底利润B.融资性售后回租业务取得的利息收入C.买入返售金融商品利息收

10、入D.金融商品持有期间取得的非保本收益3 .下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（）。A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品4 .下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税 或缪c.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税飞宁D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税5 .

11、个人转让股权的下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入的有（）。A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报6 .下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（）。A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费c.货物出口关税 弋D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用7 .下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（）。a8 .高尔夫车C.铅蓄电池D.翡翠首饰8 .下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.实体法从旧，程序法从新9

12、 .层次高的法律优于层次低的法律C.国内法优于国际法D.同一层次的法律中，特别法优于普通法10 对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有（）。A.行政赔偿B.行政奖励C.行政处罚D.核定税额11 .下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（）。A.建筑噪声B.二氧化硫C.煤砰石D.氮氧化物A.与纳税人存在担保关联关系的B.纳税信誉等级被评为C级以下的11 .根据税收征收管理法规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（）。C.有欠税行为的D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的12 .某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收

13、入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（）。A.工作人员工资福利威斯IJ在规定的比例内B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利C.依法履行非营利组织登记手续D.财产及孳生度可以在合理范围内根据确定的标准用于分配13. oecd于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中,属于该产出成果的有（）。A.防止税收协定优惠的不当授予B.金融账户涉税信息自动交换标准C.消除混合错配安排的影响D.确保转让定价结果与价值创造相匹配14.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（）。A.商品房销售合同B.专利实施许可合同C.股权

14、转让合同D.专利申请权转让合同三、计算问答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。其中一小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文。）1 .甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2018年6 隰生下列业务、专产（1）以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备，取得力舞开具的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3. 2万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨,不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2. 5万元/吨。（2）移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1. 5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨。（3）受丙企业委托加工20吨粮食白酒，双方2勺定由丙企业提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.28万元。甲酒厂同类产品不含增值税售价为2. 75万元/叫（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0. 5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%）要求：根据上述资料，按照g列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。简要说明税务机关应整定白酒消费税最低计税价格的两种情况。计算业务（1）应缴纳的消费税税额。计算业务 然S缴纳的消费税税额。说明业务夕的消费税纳税义务人和计税依据。计算业务（4）应缴纳的消费税税额。2 .甲公司为一家注册在香港的公司，