中级经济师-财政税收-基础练习题-第4章货物和劳务税制度-第2节消费税制.docx

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1、中级经济师-财政税收-基础练习题-第4章货物和劳务税制度-第2节消费税制单选题1.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起()日内缴纳税款。A. 3B. 7C(江南博哥).10D.15正确答案：D参考解析：加税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。单选题2.下列货物中，不属于消费税征税范围的是()。A.汽车轮胎B.高档化妆品C.小汽车D.电池、涂料正确答案：A参考解析：本题考查消费税征税范围。消费税的征税范围包括：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一

2、次性筷子，实木地板，电池、涂料。汽车轮胎不属于消费税的征税范围。单选题3.关于消费税的计税依据说法，错误的是()。A.酒类生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”应缴纳消费税B.用于投资入股的自产应税消费品，按同类产品的平均销售价格作为消费税计税依据C.用于职工福利的自产应税消费品，按同类产品的销售价格作为消费税计税依据D.一般情况下，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的同类销售价格或组成计税价格正确答案：B参考解析：本题考查消费税的计税依据。选项B错误，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。单选

3、题5.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为50%,消费税率为5虬进口这些轿车应缴纳的消费税为()万元。A. 61.6B. 88.42C. 56D. 80正确答案：B参考解京家题考查消费税应纳税额的计算。进口应税消费品的组成计税价格二（关税完税价格+关税）（1消费税比例税率）=140X（8+8X50%）/（1一5%）=1768.42（万元）；应纳消费税二1768.42X5%=88.42（万元）。单选题6.某企业（增值税一般纳税人）委托A单位加工一批高档化妆品，发出原材料22600元（含税价），支付含税加工费用和代垫辅料费5650元，该企

4、业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10%,增值税税率为13虬则消费税的组成计税价格为（）元。A. 32500B. 29250C. 27777.78D. 25000正确答案：C参考解析：本题考查消费税组成计税价格的计算。委托加工消费税组成计税价格二（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）=（22600+5650）/（1+13%）/（1-10%）=27777.78（元）。单选题7.企业发生视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的计税价格为（）。A.（成本-利润）/（1-消费税税率）B.（成本-利润）/（1+消费税税率）C.（成本+利润）/（1-消费税税率）D.（成本+利润）/（1+消费

5、税税率）正确答案：C参考解析：本题考查消费税的计税价格。视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的组成计税价格二（成本+利润）/（1-消费税税率）。单选题8.应税消费品的委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税，其组成计税价格的计算公式是0。A.（材料成本+加工费）（1-消费税税率）B.（材料成本+加工费）（1+消费税税率）C.（材料成本-加工费）（1-消费税税率）D.（材料成本-加工费）（1+消费税税率）正确答案：A参考解析：本题考查消费税委托加工方式的检查。委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税的，其消费税组成计税价格二（材料成本+加工费）（1-消费税税率）。单选题9.某外资企业进口一

6、批电池，海关核定关税完税价格为100万元。已知关税税率为4096,消费税税率为4沆该企业应纳的消费税为（）万元。A. 5.6B. 5.83C. 1.6D. 10正确答案：B参考解析：本题考查消费税应纳税额的计算。组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1一消费税比例税率）=100X（1+40%）/（1-4%）=145.83（万元）,应纳消费税=145.834%=5.83（万元）。单选题10.纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是（）。A.啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税B.啤酒的包装物押金征收消费税C.黄酒的包装物押金征收消费税D.白酒的包装物押金既征收增值税

7、，又征收消费税正确答案：D参考解析：本题考查包装物押金的税务处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征收增值税。从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金于逾期时征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金无论是否逾期、是否单独核算，均不征收消费税。单选题H1下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A.进口应税消费品的，为取得进口货物的当天B.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D.采取预收

8、货款结算方式的，为收到预收款的当天正确答案：B参考解析：消费税纳税义务发生时间：（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4）采取其他结算方式的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口应税消费品的，为报关

9、进口的当天。单选题12,2017年6月某汽车厂将自产的5辆小汽车、10辆货车用于对外投资，同类小汽车最高不含税售价为25.5万元/辆。同类货车最高不含税售价为8.6万元/辆。该汽车厂上述业务中应缴纳的消费税税额是()万元。(以上价格均为不含税价格，小汽车消费税税率为12%)A. 14.10B. 15.30C. 23.70D. 25.62正确答案：B参考解析：消费税征税范围不包含货车，所以货车不用缴纳消费税。小汽车的消费税税额：25.5义12%*5=15.30(万元)，故正确答案为选项B。单选题13.某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本

10、利润率为5%,消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为()。A.借：应付职工薪酬3000贷：应交税费一一应交消费税3000B.借：管理费用3000贷：应交税费应交消费税3000C.借:税金及附加3705.88贷：应交税费应交消费税3705.88D.借：应付职工薪酬3705.88贷：应交税费应交消费税3705.88正确答案：Q参考解京上述行为属于自产自用行为，按照税法的有关规定，企业要视同销售计算增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算。经查该产品生产成本为20000元。成本利润率为5%,消费税税率为15%,其组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(成本+

11、利润)(1-消费税税率)=(20000+20000X5%)(1-15%)=2100085%24705.88(元)。应纳消费税二24705.88X15%3705.88(元)。单选题14.下列商品中，不属于消费税征税范围的是()。A.原电池B.酒精C.成品油D.高尔夫球杆正确答案：B参考解析:采题考查消费税的征税范围。消费税税目：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车。小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池、涂料。单选题15.下列行为应同时征税增值税和消费税的是()。A.批发环节销售啤酒B.零售环节销售金银首饰C.生产环节销售普通护肤护发

12、产品D.进口环节取得外国政府捐赠小汽车正确答案：B参考解析：本题考查增值税和消费税的征税范围。批发环节销售的啤酒不征消费税。普通护肤护发品不征消费税。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征关税、增值税、消费税。单选题16.企业生产的下列消费品，无须缴纳消费税的是()。A.卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝B.化妆品企业生产的用于交易会样品的高档化妆品C.汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车D.地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板正确答案：A参考解析：本题考查消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于

13、其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。选项BCD均是将应税消费品用于其他方面，应于移送使用时纳税。单选题17.关于消费税税率的说法，错误的是()。A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算各自的销售额或销售数量的，按加权平均税率征税B.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套应税消费品销售的，根据组合产制品的销售金额按应税消费品税率征税C.纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套应税消费品销售的，根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税D.纳税人兼营卷烟批发和零

14、售业务未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税正确答案：A参考解析：本题考查消费税的税率。选项A错误，纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算各自的销售额或销售数量的，按最高税率征税。单选题18.纳税人因销售应税消费品而收取的包装物押金，正确的计税方法是OoA.啤酒的包装物押金收取时征收增值税B.啤酒的包装物押金征收消费税C.黄酒的包装物押金征收消费税D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税正确答案：D参考解析：本题考查消费税的计税依据。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不征增值税，逾期时征收增值税；无论是否逾期，均不征收消费税。销售白酒而收取的包

15、装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税、消费税。单选题19.下列情况属于委托加工应税消费品的是（）。A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品正确答案：D参考解析：本题考查消费税的计税依据。委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。单选题20.进口卷烟的消费税组成计税价格为（）。A.（关税完税价格+关税）/（1-进口卷烟消费税适用比例税率）B.（关税完税价格+关税）/（1+进口卷烟消费税适用比例税率）C.（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1+进口卷烟消费税适用比例税率）D.（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-进口卷烟消费税适用比例税率）正确答案：D参考解析：本题考查消费税的计税依据。进口卷烟消费税组成计税价格二（关税完税价格+关税+消费税定额税）/