小规模纳税人增值税会计账务处理.docx

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1、小规模纳税人增值税会计账务处理账务处理最近有注意到，有些财务朋友对增值税会计科目的设置模棱两可，不确定，尤其是对小微企业免征增值税的账务处理各有千秋，基于身边的朋友反馈，决定写一篇关于小规模纳税人增值税会计处理相关的笔记。根据财会201622号关于印发增值税会计处理规定的通知，对增值税一般纳税人和小规模纳税人的增值税会计科目设置和相关账务处理作了具体规定。今天着重就小规模纳税人展开讨论。小规模纳税人只需在应交税费科目下设置应交增值税”作为明细科目，不需要设置其他明细科目，即应设科目为：应交税费应交增值税、例：小规模纳税人A公司2023年2季度开具增值税普通发票28万元，款项尚未收回，那么2季度

2、的账务处理如下：1.开具发票时账务处理：借：应收账款28万贷：主营业务收入27.72应交税费一应交增值税0.282.季度末，计算增值税：根据政策规定启2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。根据财会201622号，对达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。注意：小规模纳税人对减免的增值税不适用应交税费-应交增值税-减免税款”这个科目，因为此科目只适用于一般纳税人按制度规定准予减免的增值税。所以，对月销售额不超过10万元，季度销售额不超过30万元的免征增值税，在季度末作如下处理：借：应交税费应交增值税0.28

3、贷：营业外收入028期末，应交收费一应交增值税”科目余额为0再普及一下，企业享受的直接减免的增值税”属于财政性资金。根据财税【2008】151号，财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按照规定取得的出口退税款。企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还的本金以外，均应计入企业当年收入总额。所以，企业享受的直接减免的增值税需要缴纳企业所得税。部分企业即使享受了小规模纳税人的增税减免政策，但在财务账面，应交税费一应交增值税科目期末余额累计金额较大，因为没有将减免的增值税结转入当期损益，自然在申报企业所得税时，也没有将直接减免的增值税计入收入,申报缴纳企业所得税。所以，小规模纳税人的财务账面应交税费应交增增值税”已享受了免税政策而仍有余额的，要注意纳税风险了。