房地产公司的会计核算管理工作指南.doc

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1、房地产公司的会计核算管理工作指南会计科目表顺序号编号科目名称数量金额核算项目功能模块顺序号编号科目名称数量金额核算项目功能模块一、资产类502153应付福利费11001现金现金管理522171应交税金21002银行存款现金管理532176其他应交款31009其他货币资金542181其他应付款客户41101短期投资552191预提费用51111应收票据582301长期借款61131应收账款客户602321长期应付款71133其他应收款客户三、所有者权益类81141坏账准备633101实收资本（或股本）91151预付账款客户653111资本公积101201物资采购物料663121盈余公积11121

2、1原材料物料673131本年利润121231低值易耗品683141利润分配141243库存商品物料四、成本类151301待摊费用694101生产成本161401长期股权投资704105制造费用171402长期债权投资五、损益类181501固定资产固定资产725101主营业务收入物料191502累计折旧固定资产735102其他业务收入物料211603在建工程745201投资收益221701固定资产清理固定资产765301营业外收入231801无形资产775401主营业务成本物料241901长期待摊费用785402主营业务税金及附加251911待处理财产损溢795405其他业务支出物料二、负债类8

3、05501营业费用部门管理会计442101短期借款815502管理费用部门管理会计452111应付票据825503财务费用462121应付账款客户835601营业外支出472131预收账款客户845701所得税492151应付工资855801以前年度损益调整说明：（1）科目表中除标明功能模块外，其余科目在总账模块实现。（2）上述科目核算要求只是一般性要求，各公司可以根据实际情况进行调整。资产类科目使用说明（1）现金1）本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”等科目核算，不在本科目核算。2）企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；企业支出

4、，借记有关科目，贷记本科目。3）企业设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4）发生现金短缺、溢余，应通过“待处理财产损溢”科目进行核算，待查明原因以后，根据发生原因及处理意见进行相关账务处理。（2）银行存款1）本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。2）企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，

5、贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。3）企业按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。（3）其他货币资金1）本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。2）根据企业支付资金的上述用途，依据银行结算单据，借记本

6、科目，贷记“银行存款”；实际业务发生时，根据相关的发票账单及业务性质，借记相关科目，贷记本科目。3）本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。有信用卡业务的企业应当在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。4）对于其他货币资金的企业应加强管理，及时办理结算，逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。企业应严格按照本制度规定核算其他货币资金的各项收支业务。（4）短期投资1）本科目核算企业购

7、入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。企业购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。2）企业的短期投资应在取得时，按照取得时的投资成本入账。投资成本是指企业取得各种股票、债券、基金时实际支付的价款，或者放弃非现金资产的账面价值等。企业购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成投资成本。3）短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。4）短期投资处置，短期投资处置价款，减

8、去短期投资的账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。5）本科目按投资种类设置明细账，进行明细核算。（5）应收账款1）本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。2）企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3）企业销售过程中发生的代购货单位垫付的款项，也通过本科目进行核算。4）

9、企业发生债务重组事项，按财政部债务重组会计准则要求进行处理。5）年度终了，对应收账款进行全面检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经公司经董事会批准，作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。6）经批准作为坏账的应收账款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。7）已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。8）本科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。实现电算化企业，为加强应收账款的管理，在按购货单位或劳务单位设置明细账的

10、基础上，设置业务员核算，以利于明确责任。9）本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。（6）其他应收款1）本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。2）发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。3）企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，按债务重组会计准则处理。4）年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经公司经董事会批准，作为

11、坏账损失，冲销提取的坏账准备。5）经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。6）已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。7）本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。实现电算化企业，为加强应收账款的管理，在按购货单位或劳务单位设置明细账的基础上，设置经办人员核算，以便督促经办人员催讨发票，及时入账。（7）坏账准备1）本科目核算企业提取的坏账准备。2）每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应

12、当计提坏账准备。3）企业只能采用备抵法核算坏账损失。4）坏账准备按余额百分比计提，计提比例为5（是否按不同账龄分别计提）。计提范围：应收账款和其他应收款。坏账提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，报公司批准后方可执行，并在会计报表附注中予以说明。5）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。6）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。7）计提坏账准备计算如下：当期应提取的坏账准备=当

13、期按应收款项计算应提坏账准备金额-本科目的贷方余额8）当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于本科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备，借记“管理费用计提的坏账准备”科目，贷记本科目；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于本科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备，借记本科目，贷记“管理费用计提的坏账准备”科目。9）企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，经公司经董事会批准，作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。10）已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。11）本科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。（8）预付账款1）本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。2）货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资验收合格后，根据发票账单列明金额，借记“物资采购”或“原材料”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目