企业所得税纳税申报表填报说明.docx

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1、企业所得税纳税申报表填报说明附表一企业所得税年度纳税申报表税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称：行次项目金额1销售（营业）收入（请填附表一）2投资收益（请填附表三）3投资转让净收入（请填附表三）4补贴收入5其他收入（请填附表一）6收入总额合计（1+2+3+4+5）7销售（营业）成本（请填附表二）8主营业务税金及附加9期间费用（请填附表二）10投资转让成本（请埴附表三）11其他扣除项目（请填附表二）12扣除项目合计（7+8+9+10+11）13纳税调整前所得（6-12）14加：纳税调整增加额（请填附表四）15减：纳税调整减少额（请填附表五）16纳税调整后所得（13+14-15）17减：祢补往常

2、年度亏损（填附表六）（17W16）18减：免税所得（请填附表七）（18W16-17）19加：应补税投资收益已缴所得税额20减：同意扣除的公益救济性捐赠额（请填附表八）21减：加计扣除额（请填附表九）（21W16-17-18+19-20）22应纳税所得额（161718+192021）应纳所得税额的计算23适用税率24境内所得应纳所得税额（22X23）25减：境内投资所得抵免税额26加：境外所得应纳所得税额（请填附表十）27减：境外所得抵免税额（请填附表十）28境内、外所得应纳所得税额（24-25+26-27）29减：减免所得税额（请填附表七）30实际应纳所得税额（28-29）31汇总纳税成员企业

3、就地预缴比例32汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额（30X31）33减：本期累计实际已预缴的所得税额34本期应补（退）的所得税额35附：上年应缴未缴本年入库所得税额纳税人识别号：口口口口口口口口口口口口口口口金额单位：元（列至角分）纳税人声明：此纳税申报表是根据中华人民共与国企业所得税暂行条例及事实上施细则与国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。法定代表人（签字）：纳税人公幸：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用幸：经办人：经办人执业证件号码：受理人：申报日期：年月日代理申报日期：年月日受理日期：年月日企业所得税年度纳税申报表填报说明一、使用对象及报送时间使用对象：实行查账征收方式

4、的企业所得税纳税人。报送时间要求：年度终了后四个月内。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。二、表头项目“税款所属期间通常填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或者法院裁定并宣告破产之日，并按企业所得税汇算清缴管理办法（国税发2005200号）的规定进行纳税申报。1.

5、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。2. “纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。三、表间结构及与附表的勾稽关系1 .第1行=附表一（1）第1行或者附表一（2）第1行或者附表一（3）第3至7行合计。2 .第2行=附表三第4列第17行。3 .第3行=附表三第6列第17行。4 .第5行=附表一（1）第16行或者附表一（2）第16行或者附表一（3）第10行与第11行合计。5 .第7行=附表二（1）第1行或者附表二（2）第1行。6 .第9行=附表二（1）第29行或者附表二（2）第39行。7 .第10行=附表三第9列第17行。8 .第11行=附表二（1）第17行或者附表二（2

6、）第26行或者附表二（3）第14行。9 .第14行=附表四第41行。10 .第15行=附表五第21行。11 .第16行=第13+1415行。12 .第17行=附表六第10列第6行，且第17行第16行。13 .第18行=附表七一、免税所得合计”，且第18行W第1617行。14 .第20行=附表八第5列“一、公益性捐赠合计”。15 .第21行=附表九第7行第6列，且第21行W第161718+1920行。16 .第22行=第161718+192021行。17 .第25行第24行。18 .第26行=附表十第7列“合计”行。19 .第27行=附表十第12列或者第8列+第11列的“合计”行，且第9歹J（当

7、第8列W第9列）或者等于第9列（当第8列第9列）。四、收入总额项目填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。1 .第1行“销售（营业）收入“：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入与根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，金额等于附表一（1）销售（营业）收入及其他收入明细表第1行；执行金融企业会计制度的纳税人，金额等于附表一（2）金融企业收入明细表第1行；执行事业单位会计制度的纳税人，金额等于附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表第3至7行合计。2 .纳税人经营业务中发生的现金

8、折扣计入财务费用，其他折扣与销售退回，一律以净额反映在“主营业务收入”。3 .第2行“投资收益”：填报纳税人取得的债权投资的利息收入与股权投资的股息性收入。债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息，包含国债利息收入；股息性收入填报股权性投资取得的股息、分红、联营分利、合作或者合伙分利等应计股息性质的收入。金额无需还原计算，等于附表三投资所得（缺失）明细表第4列第17行。4 .第3行“投资转让净收入”：填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入（包含货币性资产与非货币性资产（公允价值）之与）扣除有关税费后的金额。金额等于附表三投资所得（缺失）明细表第6列第17行。5 .第4行“补贴收入”：

9、填报纳税人收到的各项财政补贴收入，包含减免、返还的流转税等。事业单位、社会团体、民办非企业单位金额等于附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表第2行。6 .第5行“其他收入”：填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。包含按照会计制度核算的“营业外收入”，与在“资本公积金”中反映的债务重组收益、同意捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，金额等于附表一（1）销售（营业）收入及其他收入明细表第16行；执行金融企业会计制度的纳税人，金额等于附表一（2）金融企业收入明细表第16行；执行事业单位会计制度的纳

10、税人,金额等于附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表第10与第11行合计数。7 .第6行“收入总额合计”：金额等于本表第1至5行合计数。五、扣除项目填报纳税人当期发生的，按照税收规定应在当期扣除的成本费用项目。1 .第7行“销售（营业）成本”：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”，与与视同销售收入相对应的成本。执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，金额等于附表二（1）成本费用明细表第1行；执行金融企业会计制度的纳税人，金额等于附表二（2）金融企业成本费用明细表第1行。2 .第8行“主营业务税金及附加”：填报纳税人本期“主营业务收入”相对应的应

11、缴税金及附加，包含营业税、消费税、城市保护建设税、资源税、土地增值税与教育费附加等。3 .第9行“期间费用”：填报纳税人本期发生的销售（营业）费用、管理费用与财务费用合计数。执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，金额等于附表二（1）成本费用明细表第29行；执行金融企业会计制度的纳税人，金额等于附表二（2）金融企业成本费用明细表第39行。4 .第10行“投资转让成本”：填报转让投资资产（包含短期股权投资、长期股权投资）的成本，按权益法核算的长期股权投资务必按税收规定计算投资成本调整。金额等于附表三投资所得（缺失）明细表第9列第17行。5 .第11行“其它扣除项目”：填报与第5行“其他收入”相

12、对应的成本支出（包含“营业外支出”中按照税收规定能够扣除的项目、资产评估减值等），与其他扣除项目。但不包含公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠及赞助支出。执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，金额等于附表二（1）成本费用明细表第17行；执行金融企业会计制度的纳税人，金额等于附表二（2）金融企业成本费用明细表第26行；执行事业单位会计制度的纳税人，金额等于附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表第14行。6 .第12行“扣除项目合计”：金额等于本表第7至11行合计数。六、应纳税所得额的计算1 .第13行“纳税调整前所得”：金额等于本表第612行。2 .第14行“纳税调整增加额

13、”：填报纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规定标准，应进行纳税调整增加所得的金额。纳税人如有未在收入总额中反映的收入项目或者者不应在扣除项目中反映的支出项目，与超出税收规定的扣除标准的支出金额，房地产业务本期预售收入计算的估计利润等，也在本行填列。金额等于附表四纳税调整增加项目明细表第3列“纳税调增金额”第41行。3 .第15行“纳税调整减少额”：填报根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额，与在往常年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从往常年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规定免税的收入在收入总额中反映的与应在扣除项目中反映而没有反映的

14、支出项目，与房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的估计利润等，也在本行填列。金额等于附表五纳税调整减少项目明细表第21行。4 .第16行“纳税调整后所得”：如为负数，就是纳税人当年可申报向以后年度结转的亏损额；如为正数，应继续计算应纳税所得额。5 .第17行“弥补往常年度亏损”：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的往常年度亏损额。金额等于附表六税前弥补亏损明细表第6行第10列，但不得超过第16行“纳税调整后所得”。6 .第18行“免税所得”：填报纳税人按照税收规定应单独核算的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。金额等于附表七免税所得及减免税明细表中“免税所得”，但不得超过第16-17行后

15、的金额。7 .第19行“应补税投资收益已缴纳所得税额”：金额为本表第2行的数额用于弥补往常年度亏损，再扣减“免税所得”后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税款。应补税投资收益小于短期股权投资、长期股权投资中应补税的投资收益合计数的，应按被投资方企业适用税率从高到低，还原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额，其金额不得超过附表三的“应补税的投资收益已纳企业所得税”的合计数。8 .第20行“同意扣除的公益性捐赠额”：金额等于附表八捐赠支出明细表第5列“同意税前扣除的公益性捐赠额”的合计数。9 .第21行“加计扣除额”：填报纳税人按照税收规定同意加计扣除的费用额。技术开发费加计扣除的金额等于附表九技术开发费加计